2025年稅務(wù)師考試《稅法（二）》高頻考點考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某小規(guī)模納稅人月銷售額為10萬元（不含稅），該納稅人適用的增值稅征收率為3%。假設(shè)當(dāng)月無其他應(yīng)稅行為，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.0.3B.0.375C.0.33D.0.303.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.按簡易計稅方法3%D.按簡易計稅方法減按2%4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣B.購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項稅額可以抵扣C.一般納稅人購進(jìn)用于廣告服務(wù)的貨物，其進(jìn)項稅額可以抵扣D.小規(guī)模納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額可以抵扣5.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計稅方法計算消費(fèi)稅的是（）。A.化妝品B.卷煙C.白酒D.貴重首飾及珠寶玉石6.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年8月銷售自產(chǎn)白酒取得不含稅銷售額50萬元，收取包裝物押金2萬元。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。（假設(shè)包裝物押金未逾期且不計入銷售額）A.12.5B.13C.13.5D.157.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的境外購買方B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方C.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售方D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的境內(nèi)進(jìn)口方8.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的表述，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的完稅價格包括購買方為進(jìn)口該貨物向賣方實際支付的價格以及該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用B.進(jìn)口貨物的完稅價格不包括由買方負(fù)擔(dān)的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用C.以租賃方式進(jìn)口的貨物，其完稅價格確定為該貨物的租金D.進(jìn)口貨物的完稅價格是買方為進(jìn)口該貨物向賣方實際支付的價格9.某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的成交價格為100萬美元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)為5萬美元，保險費(fèi)為2萬美元。假設(shè)該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為（）萬美元。A.10B.11C.10.5D.1210.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)出口貨物的行為，應(yīng)繳納關(guān)稅的是（）。A.個人攜帶自用合理數(shù)量的香煙入境B.企業(yè)出口自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備C.臨時進(jìn)出口用于非商業(yè)性展覽的貨物D.進(jìn)口用于生產(chǎn)自用零部件的進(jìn)口設(shè)備11.納稅人辦理稅務(wù)登記的時間，法律有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自（）起辦理稅務(wù)登記。A.營業(yè)執(zhí)照核發(fā)之日B.營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日C.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)D.開業(yè)之日起30日內(nèi)12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）的罰款。A.2000元以下B.5000元以下C.1萬元以下D.2萬元以下13.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制扣繳義務(wù)人限期繳納罰款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制納稅人提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制劃撥納稅人存款等方式追繳稅款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制拍賣納稅人個人及其家庭生活必需的物品14.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人是指對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依法向復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請的（）。A.法人B.其他組織C.公民D.以上所有15.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟實行被告負(fù)舉證責(zé)任的原則B.稅務(wù)行政訴訟的起訴期限為知道作出具體行政行為之日起1年內(nèi)C.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解D.稅務(wù)行政訴訟由作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄16.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，設(shè)置賬簿。A.10日B.15日C.30日D.60日17.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由（）收取代理費(fèi)用。A.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.納稅人或者扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)師協(xié)會18.納稅人權(quán)利中，屬于程序性權(quán)利的是（）。A.申請退還多繳的稅款權(quán)B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出示稅務(wù)檢查證件權(quán)C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提起行政復(fù)議或者行政訴訟權(quán)D.納稅申報權(quán)19.下列關(guān)于稅收違法行為的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)違法行為都是行政違法行為B.未按照規(guī)定設(shè)置賬簿屬于情節(jié)嚴(yán)重的稅收違法行為C.稅收違法行為必然導(dǎo)致刑事處罰D.稅務(wù)違法行為是指違反稅收法律、行政法規(guī)的行為20.稅收法律關(guān)系的主體包括（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人C.納稅人和扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、少選、未選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅B.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率統(tǒng)一為3%D.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇按小規(guī)模納稅人征收率計算繳納增值稅22.下列關(guān)于增值稅混合銷售行為的表述，正確的有（）。A.混合銷售行為是指同時銷售兩種或兩種以上應(yīng)稅行為B.混合銷售行為應(yīng)合并計算繳納增值稅C.判斷是否為混合銷售行為，需要看其是否屬于同一項業(yè)務(wù)D.混合銷售行為的增值稅納稅人應(yīng)一并核算其銷售額23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.在中國境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅納稅人B.在中國境內(nèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅納稅人C.在中國境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅納稅人D.消費(fèi)稅納稅人既包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，也包括進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人24.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的調(diào)整項目的表述，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的運(yùn)輸費(fèi)用，是指由買方負(fù)擔(dān)的、與進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用B.應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的保險費(fèi)，是指買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物運(yùn)輸相關(guān)的保險費(fèi)C.如果進(jìn)口貨物的價格中包含了賣方付給買方的正?；乜?，則應(yīng)扣除該回扣金額D.如果進(jìn)口貨物包含軟件，其價格應(yīng)當(dāng)扣除該軟件的價值25.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述，正確的有（）。A.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記B.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記D.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記26.下列關(guān)于稅款征收的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款B.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金C.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅困難，經(jīng)申請批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，必須依照法定權(quán)限和法定程序進(jìn)行27.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取書面通知金融機(jī)構(gòu)從納稅人存款中扣繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法拍賣或者變賣納稅人的個人及其家庭生活必需的物品C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查封、扣押納稅人的財產(chǎn)等措施D.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出限期繳納稅款通知書28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為進(jìn)行審查和糾正的一種制度B.稅務(wù)行政復(fù)議實行書面審查，原則上不傳喚申請人、被申請人、第三人參加行政復(fù)議C.稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行29.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)師以納稅人或者扣繳義務(wù)人的委托，在法定的代理權(quán)限內(nèi)，代為辦理納稅事項的行為B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員不得買賣、出租、出借稅務(wù)登記證、發(fā)票等C.納稅人可以自行選擇是否委托稅務(wù)代理人辦理稅務(wù)事宜D.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由納稅人或者扣繳義務(wù)人支付報酬30.下列關(guān)于稅收違法行為的表述，正確的有（）。A.稅收違法行為是指違反稅收法律、行政法規(guī)的行為B.稅務(wù)違法行為必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰C.情節(jié)輕微、未造成危害后果的稅收違法行為，可能不予處罰D.稅務(wù)違法行為分為一般違法和嚴(yán)重違法兩種三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計算結(jié)果不保留小數(shù)點）31.某一般納稅人企業(yè)2024年9月銷售貨物取得含稅銷售額113萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，該貨物已驗收入庫。當(dāng)月發(fā)生視同銷售成本20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅一般計稅稅率13%，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)化妝品取得不含稅銷售額100萬元，另外收取包裝物押金5萬元（未逾期）。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額。33.某公司2024年11月進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的成交價格為50萬美元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)為2萬美元，保險費(fèi)為1萬美元。假設(shè)該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，請計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅總額（單位：萬元）。34.某個體工商戶2024年8月取得經(jīng)營收入總額20萬元，發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用10萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的個人所得稅計稅前扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/月，個體工商戶適用5%的預(yù)扣率。請計算該個體工商戶當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，回答問題，有計算要求的，請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計算結(jié)果不保留小數(shù)點）35.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅額13萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。（2）銷售一批商品給丙公司，開具增值稅普通發(fā)票，注明銷售額50萬元，稅額6.5萬元，商品已交付。（3）將自產(chǎn)的一批成本為20萬元、無同類市場價格的商品用于集體福利。（4）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，材料已入庫。（5）將上一期未抵扣完的進(jìn)項稅額1萬元結(jié)轉(zhuǎn)至本期抵扣。假設(shè)甲公司適用增值稅一般計稅稅率13%，請計算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。36.丁公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅銷售額88萬元。（2）提供租賃服務(wù)取得含稅收入22萬元。（3）銷售自己使用過的、取得合法有效憑證的固定資產(chǎn)，售價10萬元。假設(shè)丁公司適用增值稅征收率為3%，請計算丁公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：視同銷售行為強(qiáng)調(diào)的是形式上未發(fā)生銷售，但實質(zhì)上具有銷售的性質(zhì)。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，其所有權(quán)和風(fēng)險未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于視同銷售。2.A解析思路：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按征收率計算增值稅。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=10萬元×3%=0.3萬元。3.C解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的，按簡易計稅方法依3%征收率減按2%征收增值稅。4.C解析思路：支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得合規(guī)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，其進(jìn)項稅額可以抵扣。小規(guī)模納稅人本身無法抵扣進(jìn)項稅額。5.B解析思路：消費(fèi)稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。卷煙和白酒適用復(fù)合計稅方法。6.C解析思路：銷售白酒應(yīng)按復(fù)合計稅方法計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（銷售額+包裝物押金/（1+稅率））×稅率+銷售數(shù)量×定額稅率=（50+2/1.13）×20%+50×500克/10000克×0.5元/500克=（50+1.77）×0.2+2.5=51.77×0.2+2.5=10.354+2.5=12.854萬元，四舍五入保留一位小數(shù)為13.5萬元。（注：此處按計算過程，若題目要求不同，可能需調(diào)整）7.C解析思路：消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是進(jìn)口商，委托加工的納稅人是委托方。8.A解析思路：根據(jù)《關(guān)稅法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括由買方負(fù)擔(dān)的、與進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。9.A解析思路：關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=（成交價格+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)）×關(guān)稅稅率=（100+5+2）×10%=107×10%=10.7萬美元。題目問應(yīng)納關(guān)稅稅額，若理解為計算過程結(jié)果為10.7，則最接近選項為A。若按計算結(jié)果四舍五入，則應(yīng)為10.7，但選項無此值，需確認(rèn)題目意圖或選項設(shè)置。10.D解析思路：出口貨物一般免稅。個人攜帶合理數(shù)量自用物品入境可能免稅或低稅，但非絕對。臨時進(jìn)出口用于非商業(yè)性展覽的貨物可能免稅。進(jìn)口用于生產(chǎn)的設(shè)備可能免稅或按特定稅率征稅，但出口設(shè)備是明確的應(yīng)稅行為。11.A解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。12.B解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5000元以下的罰款。13.C解析思路：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括強(qiáng)制扣繳義務(wù)人繳納稅款或罰款，而是針對納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施追繳稅款，但不能強(qiáng)制扣押個人及其家庭生活必需的物品。14.D解析思路：稅務(wù)行政復(fù)議的申請人是指對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依法向復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請的公民、法人或者其他組織。15.A解析思路：稅務(wù)行政訴訟實行被告負(fù)舉證責(zé)任的原則。起訴期限通常為知道作出具體行政行為之日起6個月，除非法律另有規(guī)定。稅務(wù)行政訴訟可以適用調(diào)解。地域管轄通常由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。16.C解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，設(shè)置賬簿。17.C解析思路：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承辦業(yè)務(wù)，由納稅人或者扣繳義務(wù)人支付代理費(fèi)用。18.B解析思路：程序性權(quán)利是指在稅收程序中享有的權(quán)利，如要求出示證件權(quán)、申請復(fù)議權(quán)、提起訴訟權(quán)等。申請退還多繳稅款權(quán)、納稅申報權(quán)屬于實體性權(quán)利。19.A解析思路：稅收違法行為根據(jù)違反的法律和情節(jié)嚴(yán)重程度，可能觸犯行政法或刑法。未設(shè)置賬簿屬于違反稅收征收管理法律制度的行為，是行政違法行為。情節(jié)輕微可能不予處罰，但并非必然導(dǎo)致刑事處罰，違法行為未必都構(gòu)成犯罪。20.D解析思路：稅收法律關(guān)系的主體是指參與稅收法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的雙方當(dāng)事人，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人（包括扣繳義務(wù)人）。二、多項選擇題21.A,B,D解析思路：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。征收率目前統(tǒng)一為3%。小規(guī)模納稅人可以選擇按小規(guī)模納稅人征收率計算繳納增值稅。22.B,C解析思路：混合銷售行為是指同時銷售兩種或兩種以上應(yīng)稅行為，且這些行為無法分開核算。其增值稅納稅人應(yīng)合并銷售額計算繳納增值稅。判斷混合銷售的關(guān)鍵是是否屬于同一項業(yè)務(wù)。23.A,C,D解析思路：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，都是消費(fèi)稅的納稅人。24.A,B,C解析思路：計入完稅價格的運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)必須是買方負(fù)擔(dān)的、與進(jìn)口貨物運(yùn)抵輸入地點起卸前有關(guān)的費(fèi)用?；乜劢痤~應(yīng)扣除。軟件價值是否扣除需根據(jù)具體情況和海關(guān)規(guī)定，一般基礎(chǔ)軟件可能不計入，但特殊應(yīng)用軟件可能需要計入，題目表述“包含軟件，其價格應(yīng)當(dāng)扣除該軟件的價值”過于絕對，但A、B、C是計入完稅價格的標(biāo)準(zhǔn)項目。25.A,B,C,D解析思路：經(jīng)營地址變更屬于稅務(wù)登記內(nèi)容變化，應(yīng)辦理變更登記。解散、破產(chǎn)等終止經(jīng)營情形應(yīng)辦理注銷登記。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)辦登稅務(wù)登記是規(guī)定。稅務(wù)登記內(nèi)容變化（如地址、法人、經(jīng)營范圍等）應(yīng)辦變更登記。26.A,B,C,D解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取強(qiáng)制措施追繳稅款。未按時繳稅可以加收滯納金。不可抗力導(dǎo)致困難可以申請延期繳納。征收稅款必須依法定權(quán)限和程序。27.A,C解析思路：強(qiáng)制劃撥存款是強(qiáng)制執(zhí)行措施。查封、扣押是強(qiáng)制措施。強(qiáng)制執(zhí)行前應(yīng)發(fā)催繳通知。強(qiáng)制執(zhí)行不能針對個人及其家庭生活必需品。28.A,B,D解析思路：稅務(wù)行政復(fù)議是上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)行為的審查。原則上書面審查，不傳喚當(dāng)事人。復(fù)議期間，原行為不停止執(zhí)行。29.A,B,C,D解析思路：稅務(wù)代理定義正確。禁止買賣、出租、出借證件等是規(guī)定。納稅人有權(quán)選擇是否委托。代理費(fèi)用由納稅人支付。30.A,C,D解析思路：稅收違法行為是違反稅法的行為。情節(jié)輕微可能不予處罰。違法行為分為一般違法和嚴(yán)重違法。違法行為未必都導(dǎo)致處罰，也未必都導(dǎo)致犯罪。三、計算題31.計算步驟：（1）銷項稅額=銷售額×稅率=113萬元/(1+13%)×13%=100萬元×13%=13萬元（2）可抵扣進(jìn)項稅額=專用發(fā)票稅額+期初結(jié)轉(zhuǎn)稅額=10.4萬元+1萬元=11.4萬元（3）應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-可抵扣進(jìn)項稅額=13萬元-11.4萬元=1.6萬元答案：1.6萬元32.計算步驟：（1）確認(rèn)銷售額=100萬元（2）確認(rèn)押金是否計入銷售額：因包裝物押金未逾期且不計入銷售額，故銷售額仍為100萬元。（3）應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率=100萬元×30%=30萬元答案：30萬元33.計算步驟：（1）完稅價格=成交價格+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)=50萬美元+2萬美元+1萬美元=53萬美元（2）關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=53萬美元×15%=7.95萬美元（3）應(yīng)納增值稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率=（53+7.95）萬美元×13%=60.95萬美元×13%=7.9235萬美元（4）關(guān)稅和增值稅總額=關(guān)稅稅額+增值稅額=7.95萬美元+7.9235萬美元=15.873