2025年CPA《會計》模擬試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計核算基本前提的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備50萬元。則2025年度該設(shè)備計入管理費用金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.1053.下列各項關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的是（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與公允價值孰低計量C.對于用于對外捐贈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價值計量D.對于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的存貨，其可變現(xiàn)凈值不需要考慮預(yù)計處置費用4.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.質(zhì)押存貨C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的股票投資D.以攤余成本計量的債券投資5.甲公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為150萬元。則2025年度該無形資產(chǎn)計入管理費用金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.606.下列各項中，不屬于甲公司其他綜合收益的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動額C.會計估計變更的影響D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶付款時確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品交付時確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入8.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備200萬元。則2025年度該固定資產(chǎn)計入管理費用金額為（）萬元。A.80B.100C.105D.1309.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.無論是承租人還是出租人，都應(yīng)當(dāng)將所有租賃視為融資租賃D.無論是承租人還是出租人，都應(yīng)當(dāng)將所有租賃視為經(jīng)營租賃10.甲公司2024年12月31日確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，2025年3月31日，該預(yù)計負(fù)債全部實際發(fā)生，甲公司支付了相關(guān)款項。則2025年度該事項對甲公司凈利潤的影響金額為（）萬元。A.-100B.0C.100D.200二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于企業(yè)會計核算基本原則的有（）。A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.及時性原則D.謹(jǐn)慎性原則2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備30萬元。則2025年度該設(shè)備計入管理費用金額可能為（）萬元。A.54B.60C.66D.723.下列各項關(guān)于存貨減值的表述中，正確的有（）。A.存貨發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備B.存貨減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.對于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的預(yù)計售價減去至出售時預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費確定D.對于用于對外捐贈的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)按照其預(yù)計售價減去至出售時預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費確定4.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.質(zhì)押存貨C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的股票投資D.以攤余成本計量的債券投資5.甲公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為250萬元。則2025年度該無形資產(chǎn)計入管理費用金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.606.下列關(guān)于其他綜合收益的表述中，正確的有（）。A.其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項目B.其他綜合收益不屬于當(dāng)期損益C.其他綜合收益將來可能轉(zhuǎn)入損益D.其他綜合收益將來可能轉(zhuǎn)入資本公積7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶付款時確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品交付時確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入8.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備500萬元。則2025年度該固定資產(chǎn)計入管理費用金額為（）萬元。A.160B.180C.190D.2009.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.無論是承租人還是出租人，都應(yīng)當(dāng)將所有租賃視為融資租賃D.無論是承租人還是出租人，都應(yīng)當(dāng)將所有租賃視為經(jīng)營租賃10.甲公司2024年12月31日確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，2025年3月31日，該預(yù)計負(fù)債全部實際發(fā)生，甲公司支付了相關(guān)款項。則2025年度該事項對甲公司財務(wù)報表的影響可能有（）。A.資產(chǎn)減少100萬元B.負(fù)債減少100萬元C.營業(yè)外支出增加100萬元D.管理費用增加100萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，填涂答題卡中相應(yīng)的“√”號；認(rèn)為錯誤的，填涂答題卡中相應(yīng)的“×”號。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.會計主體是指獨立核算的經(jīng)濟單位。（）2.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等。（）3.企業(yè)持有的以備出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)按照在正常經(jīng)營過程中該存貨的估計售價確定。（）4.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動額計入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)自用的土地使用權(quán)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及土地開發(fā)費。（）6.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，將來實際發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)沖減預(yù)計負(fù)債科目。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使客戶尚未付款。（）8.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)全部收入。（）9.經(jīng)營租賃是指租賃期屆滿，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的租賃。（）10.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險和報酬的租賃。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。請計算甲公司2025年度該設(shè)備計入管理費用金額。2.甲公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為150萬元。請計算甲公司2025年度該無形資產(chǎn)計入管理費用金額。3.甲公司2024年12月31日確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債100萬元，2025年3月31日，該預(yù)計負(fù)債全部實際發(fā)生，甲公司支付了相關(guān)款項。請計算該事項對甲公司2025年度凈利潤的影響金額。4.甲公司2024年12月31日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于2025年3月31日付款。甲公司預(yù)計乙公司不會行使退貨權(quán)。請計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額和商品銷貨成本。五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請結(jié)合題意，綜合運用所學(xué)知識進行分析和計算。）1.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，確定其可收回金額為600萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請編制甲公司2024年12月31日購入該設(shè)備、2025年度計提折舊、2025年12月31日計提減值準(zhǔn)備以及2026年度計提折舊的會計分錄。2.甲公司2024年12月31日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品成本為400萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于2025年3月31日付款，并附有銷售退回條款。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，預(yù)計退貨率為10%。甲公司于2024年12月31日確認(rèn)了銷售商品收入。2025年3月31日，乙公司退回該批商品的20%，甲公司同意了乙公司的退貨請求。假設(shè)不考慮其他因素，請編制甲公司2024年12月31日銷售商品、2025年3月31日銷售退回的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。2.A解析：2025年度該設(shè)備計入管理費用金額=（500-50）/5=90（萬元）。3.A解析：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。4.B解析：金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的股票投資、以攤余成本計量的債券投資等，不包括質(zhì)押存貨。5.A解析：2025年度該無形資產(chǎn)計入管理費用金額=200/5=40（萬元），但2025年12月31日計提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)計提的管理費用為40-（200-150）=30（萬元）。6.C解析：會計估計變更的影響計入當(dāng)期損益，不屬于其他綜合收益。7.A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入。8.A解析：2025年度該固定資產(chǎn)計入管理費用金額=（1000-200）/10=80（萬元）。9.B解析：出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃。10.A解析：2025年度該事項對甲公司凈利潤的影響金額為-100萬元，即沖減營業(yè)外支出100萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：企業(yè)會計核算基本原則包括客觀性原則、相關(guān)性原則、及時性原則、謹(jǐn)慎性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則等。2.ABC解析：2025年度該設(shè)備計入管理費用金額=（300-30）/5=54（萬元），或者考慮減值準(zhǔn)備前為60萬元，減值準(zhǔn)備攤銷6萬元，合計54萬元。選項D72萬元不符合計算結(jié)果。3.AC解析：存貨減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回。對于用于對外捐贈的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)按照其預(yù)計售價減去至出售時預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費確定。4.ACD解析：金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的股票投資、以攤余成本計量的債券投資等，不包括質(zhì)押存貨（屬于存貨）。5.AD解析：2025年度該無形資產(chǎn)計入管理費用金額=300/5=60（萬元），但2025年12月31日計提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)計提的管理費用為60-（300-250）=10（萬元）。選項A和D是未考慮減值準(zhǔn)備前的攤銷金額。6.ABC解析：其他綜合收益將來可能轉(zhuǎn)入損益，也可能轉(zhuǎn)入資本公積。7.AD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使客戶尚未付款。提供勞務(wù)完成時也是收入確認(rèn)時點的一種情況，但需滿足其他條件。8.AB解析：2025年度該固定資產(chǎn)計入管理費用金額=（2000-500）/10=150（萬元），或者考慮減值準(zhǔn)備前為180萬元，減值準(zhǔn)備攤銷20萬元，合計150萬元。選項C和D190萬元和200萬元不符合計算結(jié)果。9.AB解析：承租人和出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃。10.ABC解析：該事項對甲公司2025年度凈利潤的影響金額為-100萬元，表現(xiàn)為資產(chǎn)減少100萬元、負(fù)債減少100萬元，同時營業(yè)外支出增加100萬元。不影響管理費用。三、判斷題1.×解析：會計主體是指獨立核算的經(jīng)濟單位，但并非所有獨立核算的經(jīng)濟單位都是會計主體，例如，企業(yè)內(nèi)部核算的部門可以是一個會計主體，但不是獨立核算的經(jīng)濟單位。2.√解析：企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等。3.√解析：企業(yè)持有的以備出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)按照在正常經(jīng)營過程中該存貨的估計售價確定。4.√解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動額計入當(dāng)期損益。5.√解析：企業(yè)自用的土地使用權(quán)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及土地開發(fā)費。6.√解析：企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，將來實際發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)沖減預(yù)計負(fù)債科目。7.√解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使客戶尚未付款。8.×解析：對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)部分收入，收入金額應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計退貨的影響。9.×解析：經(jīng)營租賃是指租賃期屆滿，租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移給承租人的租賃。10.√解析：融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險和報酬的租賃。四、計算題1.2025年度該設(shè)備計入管理費用金額=（500-50）/5=90（萬元）因為2025年12月31日該設(shè)備可收回金額為300萬元，高于其賬面價值450萬元（500-50），所以不需計提減值準(zhǔn)備。計入管理費用的折舊金額為90萬元。2.甲公司2025年度該無形資產(chǎn)計入管理費用金額=40-（200-150）=30（萬元）2025年度該無形資產(chǎn)計提攤銷金額為40萬元，但由于發(fā)生減值，需要將可收回金額150萬元與賬面價值160萬元（200-40）比較，差額10萬元確認(rèn)為減值損失，沖減無形資產(chǎn)賬面價值至150萬元。因此，實際計入管理費用的金額為40-10=30萬元。3.該事項對甲公司2025年度凈利潤的影響金額為-100萬元2025年3月31日該預(yù)計負(fù)債實際發(fā)生，甲公司支付了相關(guān)款項，導(dǎo)致資產(chǎn)減少100萬元，同時負(fù)債減少100萬元，利潤表中的營業(yè)外支出減少100萬元，因此凈利潤減少100萬元。4.甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為90萬元，商品銷貨成本為80萬元。由于合同約定乙公司應(yīng)于2025年3月31日付款，并附有銷售退回條款，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，預(yù)計退貨率為10%。因此，2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為500×（1-10%）=450（萬元），增值稅稅額為65×（1-10%）=58.5（萬元）。商品銷貨成本為400萬元。但是，根據(jù)題目要求，似乎應(yīng)該按照全額確認(rèn)收入和成本，即收入100萬元，成本80萬元。這里存在歧義，按照通常