2025年稅務師《涉稅服務實務》解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.稅務師事務所從事涉稅服務業(yè)務，其收費不得低于（）標準。A.市場平均B.政府指導C.協(xié)商議定D.財政部規(guī)定2.納稅人銷售應稅行為，同時滿足某項非應稅行為條件的，應當分別核算適用不同稅率或者計稅方法的銷售額，未分別核算的，（）。A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.適用平均稅率D.不征收增值稅3.某商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2025年3月銷售貨物取得含稅收入23.4萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為10萬元，稅率為13%。該企業(yè)3月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.34B.0.40C.0.60D.1.004.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.接受捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).國債利息收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益D.資產(chǎn)評估增值5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，下列支出中，作為職工薪酬在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.支付給離職員工的補償金（超過法定標準部分）B.支付給非雇員（如外部顧問）的咨詢費C.支付給員工的績效獎金D.支付給員工的通訊補貼（未取得合規(guī)發(fā)票）6.個人所得稅納稅年度為（）。A.1月1日至12月31日B.企業(yè)會計年度C.納稅人請求的任意期間D.申報納稅時確定7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率范圍為（）。A.5%至25%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至40%8.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.白酒B.卷煙C.高爾夫球桿D.雪茄9.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)核實，存在：公益捐贈支出6萬元（超過扣除限額），廣告費支出20萬元（超過稅前扣除限額的60%），未經(jīng)核定的費用支出5萬元。該企業(yè)2025年度應納稅所得額為（）萬元。A.121B.126C.131D.13610.企業(yè)在準備、提供涉稅服務過程中，形成的涉稅服務業(yè)務成果載體，其保管期限至少為（）。A.3年B.5年C.10年D.15年11.涉稅鑒證業(yè)務，是指稅務師事務所接受委托，對納稅人的（）等事項進行獨立專業(yè)鑒證并出具報告的業(yè)務。A.稅務申報表B.稅收優(yōu)惠資格C.財務報表D.納稅情況12.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率為（）。A.0%B.3%（簡易計稅）C.6%D.9%13.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈送客戶，應當（）。A.不作處理B.視同銷售計算增值稅和所得稅C.只作增值稅處理D.只作所得稅處理14.下列關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行決定，與稅法規(guī)定無關B.無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)自行確定C.企業(yè)對外投資形成的長期股權投資，其折舊或攤銷年限按照稅法規(guī)定執(zhí)行D.存貨的消耗是否計入成本費用，取決于會計準則15.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務機關有權采取的稅款征收方式不包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.逾期征收16.納稅人因不可抗力導致申報期無法按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關核準，可以（）。A.不予申報，待恢復后補報B.申請延期申報，但無需繳納稅款C.申請延期申報，并按規(guī)定預繳稅款D.免除其納稅申報義務17.稅務師事務所在涉稅服務中，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務行為的，應當（）。A.繼續(xù)完成服務，不得提醒委托人B.拒絕為委托人提供服務C.提醒委托人，并告知其可能的法律責任D.幫助委托人進行虛假申報以規(guī)避納稅18.企業(yè)在申報增值稅時，下列憑證中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的是（）。A.從消費者處取得的購買農(nóng)產(chǎn)品的小票B.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票C.支付給員工的工資發(fā)放明細表D.行政罰款票據(jù)19.個體工商戶業(yè)主的工資支出，在計算個人所得稅應納稅所得額時，應當（）。A.全部不允許扣除B.按照一定標準扣除C.視同股息分配，不得扣除D.全部允許扣除20.稅務行政復議的申請期限為自知道或者應當知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）。A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.30日內(nèi)D.60日內(nèi)二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。)21.稅務師事務所業(yè)務范圍包括但不限于（）。A.稅務咨詢B.稅務籌劃C.稅務代理D.稅務行政復議代理E.財務審計22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，應開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向消費者個人銷售商品B.銷售應稅服務給其他增值稅一般納稅人C.出口貨物（適用零稅率）D.提供不動產(chǎn)租賃服務給小規(guī)模納稅人E.將自產(chǎn)貨物分配給股東23.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出包括（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.工會經(jīng)費D.企業(yè)所得稅E.向關聯(lián)方的利息支出（符合規(guī)定比例）24.個人所得稅的應稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.對企業(yè)投資分得的股息、紅利所得D.個人拍賣藏品所得E.保險賠款25.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.批發(fā)環(huán)節(jié)E.出口環(huán)節(jié)（適用免稅或退稅）26.稅務師執(zhí)業(yè)基本原則包括（）。A.獨立性原則B.客觀性原則C.公正性原則D.保密原則E.促進原則27.下列關于增值稅留抵退稅的表述，正確的有（）。A.留抵退稅是指納稅人申請退還其因增值稅進項稅額大于銷項稅額而形成的留抵稅額B.所有企業(yè)都符合留抵退稅條件C.留抵退稅有助于緩解企業(yè)資金壓力D.留抵退稅需要滿足特定條件E.留抵退稅會增加財政收入28.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括（）。A.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.研發(fā)費用加計扣除政策D.轉(zhuǎn)讓高新技術企業(yè)股權所得免征企業(yè)所得稅E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應納稅所得額29.稅務機關在征收管理中享有的職權包括（）。A.稅款征收權B.賬簿憑證管理權C.稅務檢查權D.稅收強制執(zhí)行權E.稅收處罰權30.涉稅文書的種類包括（）。A.涉稅鑒證報告B.稅務咨詢報告C.納稅申報表D.稅務事項通知書E.財務會計報告三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟均需得分數(shù)。答案無需寫成小數(shù)，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)。)31.某制造業(yè)一般納稅人，2025年3月銷售產(chǎn)品取得含稅收入117萬元，另收取包裝費2.34萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅率為13%，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)3月應繳納的增值稅為多少萬元？32.某個體工商戶（業(yè)主為A）2025年經(jīng)營所得收入總額為150萬元，成本費用（除工資20萬元外）共計80萬元。該個體工商戶2025年度應預繳的個人所得稅為多少萬元？（假設業(yè)主工資未超過扣除標準）33.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤200萬元。經(jīng)查：公益性捐贈支出8萬元（超過年度利潤總額12%的限額）；廣告費支出30萬元（當年銷售收入為500萬元，按60%扣除限額為30萬元，但實際發(fā)生40萬元）；發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用80萬元，按規(guī)定可加計扣除50%。該企業(yè)2025年度應納稅所得額為多少萬元？34.個人張某2025年取得工資薪金所得12萬元，年終獎6萬元（單獨計稅）。假設張某該年度無其他所得，其全年應繳納的個人所得稅為多少元？（不考慮專項附加扣除等）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結合稅法相關規(guī)定進行分析、計算和回答。答案需表述清晰、邏輯嚴謹。)35.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)向乙公司銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅率13%。(2)將自產(chǎn)的一批成本為30萬元、無同類市場價格的產(chǎn)品用于本單位集體福利。(3)為戊公司提供一項咨詢服務，收取咨詢費25萬元，開具增值稅專用發(fā)票。(4)支付給運輸公司貨物運輸費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元，稅率9%。假設甲公司期初留抵稅額為0，不考慮其他因素。請計算甲公司5月應納（或應退）的增值稅額。36.個人李某為某公司員工，2025年取得以下收入：(1)全年工資薪金所得合計25萬元。(2)年終獎5萬元（單獨計稅）。(3)轉(zhuǎn)讓個人名下住房取得收入80萬元，該住房購入成本為40萬元。(4)獲得保險公司賠付的汽車事故損失保險金3萬元。假設李某該年度無其他所得，其工資薪金所得和年終獎均適用3%的預扣率，轉(zhuǎn)讓住房符合免稅條件。請計算李某全年應繳納的個人所得稅總額。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.B4.B5.C6.A7.A8.D9.C10.B11.B12.B13.B14.C15.D16.C17.C18.B19.B20.B二、多項選擇題21.ABCD22.B23.ABCE24.ABCD25.AB26.ABCD27.ACD28.ABCD29.ABCDE30.AB三、計算題31.解：(1)銷項稅額=(117+2.34)/(1+13%)*13%=13萬元(2)進項稅額=50*13%=6.5萬元(3)應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=13-6.5=6.5萬元答：該企業(yè)3月應繳納的增值稅為6.5萬元。32.解：(1)業(yè)主工資扣除限額=150*20%=30萬元(2)實際工資20萬元未超過限額，允許全額扣除。(3)損益調(diào)整后應納稅所得額=150-80-20=50萬元(4)應預繳個人所得稅=50*20%=10萬元答：該個體工商戶2025年度應預繳的個人所得稅為10萬元。33.解：(1)公益性捐贈扣除限額=200*12%=24萬元，實際8萬元未超限，允許扣除8萬元。(2)廣告費扣除限額=500*60%=30萬元，實際發(fā)生40萬元，允許扣除30萬元。(3)研發(fā)費用加計扣除額=80*50%=40萬元。(4)應納稅所得額=200+8+(40-30)-40=178萬元答：該企業(yè)2025年度應納稅所得額為178萬元。34.解：(1)工資薪金所得應納個稅=[(12-5000)*3%-0]*12=108元(2)年終獎單獨計稅：60000/12=5000元，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。年終獎應納個稅=60000*3%-0=1800元(3)全年應納個人所得稅=108+1800=1908元答：其全年應繳納的個人所得稅為1908元。四、綜合分析題35.解：(1)業(yè)務(1)銷項稅額=100*13%=13萬元(2)業(yè)務(2)視同銷售銷項稅額=30*13%=3.9萬元(3)業(yè)務(3)銷項稅額=25*6%=1.5萬元(4)業(yè)務(4)進項稅額=8*9%=0.72萬元(5)銷項稅額合計=13+3.9+1.5=18.4萬元(6)應納增值稅=銷項稅額合計-進項稅額=18.4-0.72=17.68萬元答：甲公司5月應納的增值稅額為