企業(yè)內(nèi)部控制制度通用建設(shè)模板一、適用范圍與建設(shè)背景本模板適用于各類企業(yè)（包括初創(chuàng)企業(yè)、成長型企業(yè)、集團化企業(yè)及下屬子公司等）的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。無論是企業(yè)為滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等監(jiān)管要求，還是為規(guī)范內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提升運營效率，均可基于本模板進行定制化調(diào)整。尤其適用于以下場景：企業(yè)首次建立內(nèi)部控制體系，需從零搭建制度框架；現(xiàn)有制度存在漏洞或滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，需系統(tǒng)性優(yōu)化；面對上市、融資、審計等外部合規(guī)要求，需完善內(nèi)控流程；集團型企業(yè)需統(tǒng)一下屬公司的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與管理要求。二、內(nèi)部控制制度建設(shè)全流程操作指南（一）準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與組織保障成立專項工作組由企業(yè)總經(jīng)理或分管副總牽頭，成員包括財務(wù)、人力資源、采購、銷售、法務(wù)、信息技術(shù)等關(guān)鍵部門負(fù)責(zé)人，必要時可聘請外部內(nèi)控專家*提供咨詢支持。明確工作組職責(zé)：統(tǒng)籌內(nèi)控建設(shè)進度、協(xié)調(diào)資源、審核制度文件、監(jiān)督實施效果。開展現(xiàn)狀調(diào)研與需求分析調(diào)研方法：通過訪談部門負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位員工*（如財務(wù)經(jīng)理、采購主管、倉庫管理員等）、發(fā)放《內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)研問卷》、梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程等方式，全面知曉企業(yè)現(xiàn)有控制措施、風(fēng)險點及管理痛點。調(diào)研內(nèi)容：聚焦重點領(lǐng)域（資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)報告等），識別現(xiàn)有流程中存在的控制缺失或執(zhí)行不到位的問題。對標(biāo)法規(guī)與行業(yè)實踐收集與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)（如《公司法》《會計法》《上市公司信息披露管理辦法》等）、行業(yè)監(jiān)管要求及內(nèi)部控制規(guī)范文件，保證制度建設(shè)符合合規(guī)底線。參考同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控實踐，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，明確建設(shè)目標(biāo)（如“關(guān)鍵風(fēng)險點覆蓋率100%”“重大缺陷整改率100%”等）。（二）設(shè)計階段：構(gòu)建制度框架與核心內(nèi)容梳理業(yè)務(wù)流程，繪制流程圖按照企業(yè)核心價值鏈（如采購-生產(chǎn)-銷售-回款-財務(wù)報告），將業(yè)務(wù)劃分為一級流程（如“資金管理”）、二級流程（如“資金支付”）、三級流程（如“費用報銷審批”），并繪制標(biāo)準(zhǔn)化流程圖，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任部門、崗位及操作步驟。示例：費用報銷流程需包含“業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫報銷單→部門負(fù)責(zé)人審核→財務(wù)復(fù)核→總經(jīng)理審批→出納支付”等環(huán)節(jié)，標(biāo)注關(guān)鍵控制點（如發(fā)票真實性審核、預(yù)算額度核對）。識別風(fēng)險點，評估風(fēng)險等級針對每個流程環(huán)節(jié)，識別可能存在的風(fēng)險（如資金支付風(fēng)險、采購舞弊風(fēng)險、存貨積壓風(fēng)險等），從“可能性”（高/中/低）和“影響程度”（重大/重要/一般）兩個維度評估風(fēng)險等級，形成《企業(yè)風(fēng)險清單》。示例：采購流程中“供應(yīng)商選擇不規(guī)范”風(fēng)險，若“可能性高”且“影響程度重大”，則劃分為高風(fēng)險，需優(yōu)先設(shè)計控制措施。設(shè)計控制措施，明確責(zé)任主體根據(jù)風(fēng)險等級，匹配相應(yīng)的控制措施（如不相容崗位分離、授權(quán)審批、會計控制、內(nèi)部審計等），形成《控制措施矩陣》，明確每個控制點的“控制目標(biāo)”“控制措施”“責(zé)任部門”“崗位”“執(zhí)行頻率”及“監(jiān)督方式”。示例：針對“資金支付”風(fēng)險，控制措施包括“執(zhí)行支付審批分級授權(quán)（單筆支付≤5萬元由財務(wù)經(jīng)理審批，＞5萬元由總經(jīng)理審批）”“核對銀行賬戶信息與付款憑證一致性”，責(zé)任部門為財務(wù)部，執(zhí)行頻率為“每筆業(yè)務(wù)”，監(jiān)督方式為“財務(wù)部月度抽查+內(nèi)部審計年度專項檢查”。編寫制度文件制度文件體系通常分為三個層級：層級一：總綱（《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》）：明確內(nèi)控目標(biāo)、原則、組織架構(gòu)、總體流程及通用規(guī)范；層級二：專項指引（按業(yè)務(wù)領(lǐng)域劃分，如《資金管理內(nèi)控指引》《采購業(yè)務(wù)內(nèi)控指引》）：詳細(xì)說明各業(yè)務(wù)流程的控制要求、風(fēng)險點及措施；層級三：操作表單（如《付款審批單》《供應(yīng)商評估表》）：規(guī)范業(yè)務(wù)操作記錄，保證控制措施落地。（三）實施階段：宣貫、試運行與正式發(fā)布制度宣貫與培訓(xùn)組織全員培訓(xùn)，重點講解內(nèi)控制度的核心內(nèi)容、崗位職責(zé)及違規(guī)后果；針對關(guān)鍵崗位（如財務(wù)、采購、銷售）開展專項實操培訓(xùn)，保證員工掌握流程控制要點。培訓(xùn)形式：可采用線下集中授課、線上課程、案例研討等方式，留存培訓(xùn)記錄（如簽到表、培訓(xùn)課件）。試運行與問題整改選擇1-2個代表性業(yè)務(wù)部門（如財務(wù)部、采購部）進行為期3-6個月的試運行，跟蹤制度執(zhí)行情況，收集員工反饋的問題（如流程繁瑣、審批效率低等）。對試運行中發(fā)覺的缺陷（如控制措施未覆蓋、執(zhí)行不到位），及時分析原因并優(yōu)化制度，形成《試運行問題整改臺賬》。正式發(fā)布與執(zhí)行試運行結(jié)束后，經(jīng)總經(jīng)理辦公會*審批通過后，正式發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》及配套制度文件，明確生效日期。通過企業(yè)內(nèi)部OA系統(tǒng)、公告欄、員工手冊等渠道公示制度，保證全員知悉。（四）優(yōu)化階段：監(jiān)督、評估與持續(xù)改進建立監(jiān)督機制日常監(jiān)督：各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)控執(zhí)行情況進行日常檢查，定期向工作組提交《內(nèi)控執(zhí)行情況報告》；專項監(jiān)督：內(nèi)部審計部門*每年至少開展1次內(nèi)控專項審計，重點檢查高風(fēng)險領(lǐng)域及關(guān)鍵控制點有效性，形成《內(nèi)控審計報告》；外部監(jiān)督：接受會計師事務(wù)所、監(jiān)管機構(gòu)的外部檢查，針對提出的問題及時整改。開展內(nèi)控評價每年末，工作組組織各部門開展內(nèi)控自我評價，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及自身制度，評估內(nèi)控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，識別內(nèi)部控制缺陷（分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），編制《年度內(nèi)部控制評價報告》。持續(xù)優(yōu)化制度根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化（如業(yè)務(wù)拓展、法規(guī)更新、監(jiān)管要求調(diào)整），定期（至少每年1次）對內(nèi)控制度進行評審和修訂，保證制度與企業(yè)實際相適應(yīng)，形成“建設(shè)-執(zhí)行-監(jiān)督-優(yōu)化”的閉環(huán)管理。三、核心配套工具表單模板（一）《內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)研問卷（部門版）》調(diào)研模塊調(diào)研內(nèi)容選項/填寫說明部門職能請描述本部門核心職能及主要業(yè)務(wù)流程文字描述現(xiàn)有控制措施請列出本部門已實施的關(guān)鍵控制措施（如審批流程、崗位分離等）示例：費用報銷需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人+財務(wù)經(jīng)理雙重審批風(fēng)險點識別請識別本部門業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險（如資金安全、數(shù)據(jù)泄露、合規(guī)風(fēng)險等）示例：客戶信用管理缺失可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險改進建議對內(nèi)控建設(shè)或現(xiàn)有流程的優(yōu)化建議文字描述（二）《企業(yè)風(fēng)險清單（示例）》風(fēng)險點描述所屬流程風(fēng)險等級可能性影響程度可能后果控制目標(biāo)供應(yīng)商選擇未經(jīng)過評估審批采購業(yè)務(wù)高高重大采購質(zhì)次價高，損害企業(yè)利益保證供應(yīng)商資質(zhì)合規(guī)，價格合理資金支付缺乏復(fù)核資金管理高中重大資金錯付，造成資金損失保證支付信息準(zhǔn)確無誤存貨盤點不及時資產(chǎn)管理中高重要賬實不符，資產(chǎn)流失保障存貨賬實相符（三）《控制措施矩陣（示例：采購業(yè)務(wù)）》關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施責(zé)任部門崗位執(zhí)行頻率監(jiān)督方式供應(yīng)商準(zhǔn)入保證供應(yīng)商資質(zhì)合格1.供應(yīng)商需提交營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明等材料；2.采購部+法務(wù)部聯(lián)合審核資質(zhì)采購部采購經(jīng)理*新增供應(yīng)商時法務(wù)部年度抽查采購價格審批保證價格合理1.金額≥10萬元的采購需比價3家供應(yīng)商；2.超過20萬元需總經(jīng)理*審批采購部采購主管*每筆采購財務(wù)部月度復(fù)核采購合同審核規(guī)避合同法律風(fēng)險法務(wù)部審核合同條款（付款方式、違約責(zé)任等），財務(wù)部審核價格、預(yù)算條款法務(wù)部、財務(wù)部法務(wù)專員、財務(wù)經(jīng)理簽訂合同前內(nèi)部審計年度檢查（四）《內(nèi)部控制缺陷整改跟蹤表》缺陷描述缺陷類型責(zé)任部門整改措施整改期限整改責(zé)任人整改狀態(tài)（未完成/已完成/驗證通過）驗證方式費用報銷缺少預(yù)算核對一般缺陷財務(wù)部在報銷系統(tǒng)中增加預(yù)算校驗功能2024年X月X日財務(wù)經(jīng)理*□未完成□已完成□驗證通過系統(tǒng)測試+抽查存貨盤點未覆蓋全部倉庫重要缺陷倉儲部每月組織全倉庫盤點，留存盤點記錄2024年X月X日倉儲經(jīng)理*□未完成□已完成□驗證通過內(nèi)部審計現(xiàn)場檢查四、關(guān)鍵實施要點與風(fēng)險規(guī)避（一）避免“形式化”，注重落地實效內(nèi)控制度設(shè)計需結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)，避免照搬模板導(dǎo)致“水土不服”；控制措施應(yīng)簡明可操作，避免過度增加員工工作量引發(fā)抵觸情緒。示例：小型企業(yè)可簡化審批流程，明確“金額≤1萬元由部門負(fù)責(zé)人審批，＞1萬元由總經(jīng)理審批”，而非層層審批導(dǎo)致效率低下。（二）強化“全員參與”，落實責(zé)任主體內(nèi)控不僅是財務(wù)或?qū)徲嫴块T的責(zé)任，需明確各部門、各崗位的內(nèi)控職責(zé)，將內(nèi)控執(zhí)行納入績效考核（如“關(guān)鍵控制點執(zhí)行率”“缺陷整改及時率”）。示例：銷售部門需負(fù)責(zé)客戶信用評估，財務(wù)部門需負(fù)責(zé)預(yù)算控制，人力資源部需負(fù)責(zé)不相容崗位分離，形成“各司其職、各負(fù)其責(zé)”的責(zé)任體系。（三）動態(tài)調(diào)整，適應(yīng)內(nèi)外部變化企業(yè)業(yè)務(wù)拓展、組織架構(gòu)調(diào)整、法規(guī)更新等均可能影響內(nèi)控有效性，需建立制度定期評審機制（建議每年至少1次），及時修訂不適應(yīng)的內(nèi)容。示例：企業(yè)新增跨境電商業(yè)務(wù)時，需補充“外匯資金管理”“跨境稅務(wù)合規(guī)”等內(nèi)控指引，保證新業(yè)務(wù)風(fēng)險可控。（四）重視“信息系統(tǒng)”支撐充分利用ERP、OA等信息化工具固化內(nèi)控流程，通過系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置實現(xiàn)不相容崗位分離（如