內(nèi)部控制測試表

第一部分控制環(huán)境

控制環(huán)境調(diào)查表

(一)項目治理調(diào)查記錄

1、項目治理結(jié)構(gòu)

不適索引

是否評述號

用

(1)項目是否已按有關(guān)規(guī)定建立和

健全了組織機構(gòu)？

(2)項目的立項是否已經(jīng)完成？該項目

是否和其它單位存在利益關(guān)系爭議？

(3)項目所屬的承建方和咨詢單位

是否獨立于股東單位及其他關(guān)聯(lián)

方？

(4)項目的資金是來源是否主要通

過貸款，該項目是否存在資本運作

的情況？

(5)項目的資金除銀行貸款外，是

否主要來源于幾個大股東，是否存

在吸收社會資金現(xiàn)象？

(6)項目是否是BT項目，如果是

BT項目，承建方是否和投資方存在

美聯(lián)關(guān)系。

(7)項目的人員是否獨立？

(8)項目的機構(gòu)是否獨立？

(9)項目執(zhí)行人是否不由主要股東

或控股股東法定代表人兼任？

(10)是否不存在項目執(zhí)行人違規(guī)

占用(包括無償占用和有償使用)

項目的資金、資產(chǎn)及其他資源的情

況？

(11)項目經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)0

賁人、工程技術(shù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)師等

高級管理人員是否在本單位領(lǐng)取薪

酬？是否在股東單位兼職？

(12)項目是否設(shè)立了獨立的財務(wù)

會計部門，是否建立了獨立的會計

核解體系和財務(wù)管理制度(包括時子

公司、分公司的財務(wù)管理制度)？

(13)項目是否獨立在銀行開戶，是

否存在銀行監(jiān)控帳戶的情況？

(14)項目是否存在將資金存入控

股股東的財務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶

的情況？

(15)項目是否能夠獨立作出財務(wù)

決篆，是否存在控股股東干預(yù)項目

資金使用的情況？

2、董事會及高層管理當(dāng)局對控制所持的基本態(tài)度和立場

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是否評述號

用

(1)董事會是否獨立，能否有效地

對經(jīng)營和管理實施控制，通過哪些

措施實施控制的？

(2)監(jiān)事會足舌獨立，能否有效地

對經(jīng)營和管理實施監(jiān)督，通過哪些

措施實施監(jiān)督的？

(3)重大投資、收購合并、財產(chǎn)拉

押、購置重要資產(chǎn)和重要合同協(xié)議

是否經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

(4)內(nèi)部審計部門是否對董事會負(fù)

責(zé),該部門對公司的財務(wù)報告活動

的審核、監(jiān)督是否有效.

(5)管理當(dāng)局在多大的程度上，多

大的范圍內(nèi)，要求財務(wù)部門及其他

部門提供可靠的信息并據(jù)以進(jìn)行兩

業(yè)決策。

(6)管理當(dāng)局在多大的程度上參與

計劃和預(yù)舁的編制過程，并給予指

導(dǎo)及對所編制的計劃或者預(yù)算進(jìn)行

審核。

(7)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的重視程

度，外部、內(nèi)部審計人員所提出的建

議能否被及時采納。

(8)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及融資方面出現(xiàn)失控

情況時，管理當(dāng)局能否迅速作出反氏

反應(yīng)能否達(dá)到應(yīng)有效果。

(9)公司為了達(dá)到預(yù)測要求，在以

往經(jīng)營結(jié)果的照礎(chǔ)上為達(dá)到某一盈

利水平，是否受到外部或內(nèi)部的壓

力？管理層由此表現(xiàn)出的誠信如

何？

(10)公司的會計政策是否穩(wěn)健？

3.組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利、職責(zé)的劃分方法

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是否評述號

用

(1)項目管理當(dāng)局和其母公司責(zé)任

及其在決簌中所起的作用.

(2)項目管理當(dāng)局所擁有的權(quán)力及

所承擔(dān)的責(zé)任是否有明確的規(guī)定：

組織內(nèi)各級人員是否均已正確理解

權(quán)、或劃分情況。

(3)工程部、預(yù)算部和財務(wù)部門是否

健全，是否有與部門劃分不相適應(yīng)

的業(yè)務(wù)費任分擔(dān)情況。

(4)各級、各部門的權(quán)、責(zé)劃分是

否恰當(dāng)，是否有與部門劃分不相追

應(yīng)的業(yè)務(wù)貪任分擔(dān)情況。

(5)內(nèi)審部門是否承擔(dān)監(jiān)督、檢查

政簌、規(guī)程遵陰、執(zhí)行情況的責(zé)任。

(6)是否有證據(jù)表明頸算主管等專

要財務(wù)預(yù)算管理人員的工作負(fù)擔(dān)迂

重。

(7)管理當(dāng)局各成員的行動是否協(xié)

調(diào)一致：員工士氣是否高昂；員工流

動是否頻繁。

(8)工程計量、工程計價、工程款

支付等各項職能和責(zé)任，互相分離

的程度如何。

(9)如果某一領(lǐng)域存在不相容職能

集中于同一個人或同一部門的情

況，管理當(dāng)局是否知曉這一精況。

3.管理控制的基本框架

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是否評述號

用

(1)目標(biāo)管理控制

A.預(yù)算管理：項目是否項目概算執(zhí)

行、限額設(shè)計、項目資金平衡等環(huán)

節(jié)的管理？

B.進(jìn)度管理：項目是否制定了詳細(xì)

的工程進(jìn)度計劃，并在關(guān)鍵節(jié)點二

設(shè)立時間點？

C.質(zhì)量管理:項目是否制定了質(zhì)量

規(guī)劃，并在實施中對質(zhì)量進(jìn)行實時

監(jiān)控。

D.成本管理：項目是否建立以監(jiān)督

項目狀態(tài)實時更顯項目預(yù)算，管理

成本：是否對經(jīng)批準(zhǔn)的成本績效基

準(zhǔn)及其變更進(jìn)行管理.

E.風(fēng)險控制管理：公司是否針對各

個風(fēng)險控制點，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，

通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評

估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和

經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制？

F.例外管理：管理當(dāng)局如何認(rèn)定哪

些情況屬于“例外或非?！笔马?，

如何對這些事項作出反應(yīng)。

(2)信息系統(tǒng)

A.項目公司是否識別所有受項目影

響的人員或組織，并記錄其利益、

參與情況和對項目成功的影響？

B.項目是否對信息溝通進(jìn)行規(guī)劃？

對干系人的信息和溝通需求做出應(yīng)

對安排，如誰需要何種信息，何時需

要，如果向他們傳遞，以及由誰傳

遞。

C.能否建立其按計劃向項目干系人

提供相關(guān)信息的方式方法.

D.項目公司是否建立其管理干系人

期望的方法？如通過與干系人談判

以及對干系人實現(xiàn)項目目標(biāo)的意思

施加影響，來積極管理干系人的期

望。

E.項目是否有專人定期收集、對比

和分析概算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)，計劃

進(jìn)行和實際迸度，安全質(zhì)量等信息

進(jìn)行加工整理提交給項目經(jīng)理。

(3)人力資源

A.項目是否制定了項目組織機構(gòu)

圖？組織結(jié)構(gòu)圖中包含項目角包與

職責(zé)記錄，以及帶人員招募和遣散

時間表的人員配備管理計劃。

B.項目組建的團(tuán)隊人員是否能滿足

項目的需求？如項目團(tuán)隊中是否有

項目目標(biāo)管理人員，項目成本控制

人員，項目質(zhì)量控制人員，項目風(fēng)

險管理人員，項目財務(wù)人員等等。

(二)預(yù)算系統(tǒng)控制調(diào)查提綱

1、財會和成本控制主管的職責(zé)和權(quán)限

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是否評述號

用

⑴是否設(shè)置財務(wù)主管、成本控制主

管；財務(wù)主管、成本控制主管各自

承擔(dān)什么職責(zé)，是否能參加項目之

大決策，擁有哪些方面的專業(yè)知識

和技能，掌握專業(yè)知識、技能的深

度和熟練程度如何？

(2)概算、財務(wù)方面的事項，是集中

于總部或母公司處理，還是遵循分

權(quán)的原則，由各項目公司分別處理，

集中或分散程度如何？

2、財會機構(gòu)和成本控制機構(gòu)的崗位責(zé)任制

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是否評述號

用

(1)財會機構(gòu)是和成本控制機構(gòu)否

獨立，機構(gòu)是否健全，人員是否充

足？

(2)財會機構(gòu)人員分工是否明確并

考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄取也分開的

內(nèi)部控制原則？(如出納人員不兼

管收入、費用、應(yīng)收應(yīng)付款帳簿的

登■記工作)

(3)成本控制機構(gòu)人員分工是否明

確并考慮批準(zhǔn)，是否存在即管量義

管價和現(xiàn)場簽證的情況？

(4)財會部門分管財務(wù)計劃、財務(wù)

分析、融資的人員是多少，是否定

期和成本控制部進(jìn)行溝通，安排資

金計劃表？

3、會計核算和管理:

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是否評述號

用

(1)公司是否有完整的財務(wù)、會計

制度.

(2)公司是否有會計核算手冊和成

本核算規(guī)程。

(3)有價證券，應(yīng)收(付)票據(jù)是

否設(shè)置了備查登記簿；股票買賣是

否有明細(xì)帳記錄。

(4)印章和空白支票是否分開由專

人保管.

(5)現(xiàn)金保險箱是否有專人掌握胡

匙和密碼？出納人員調(diào)動是否更換

鑰匙和密碼。

(6)固定資產(chǎn)總帳是否每年與固定

資產(chǎn)實物管理部門核對相符。

(7)存貨總帳是否每月與存貨管理

部門明細(xì)帳核對相符。

(8)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款是否定

期催收清理。

(9)取得原始憑證是否都經(jīng)復(fù)核人

員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤.

(10)是否有財務(wù)妝支審批制度。

4、成本控制的核算和管理:

不適索引

是否評述號

用

(1)工程是否編制工程概算

(2)是否監(jiān)督項目狀態(tài)以更新項目

概算和監(jiān)控管理成本庭準(zhǔn)變更。

(3)是否分析項目資金支出與相應(yīng)

完成的實體工作之間的關(guān)系。

(4)是否對工程設(shè)變變更進(jìn)行管理。

(5)成本部是否對工程所有的全部

費用進(jìn)行分析.

(6)計算機是否有防病毒措施

(7)是否存放文件備份于安全之處

(8)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)是否與業(yè)務(wù)處

理人員分開

(9)人機并用時，總帳是否核對相

符

內(nèi)控弱點:

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1。經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為控制環(huán)境的初步評估為：強()、一般()、弱()。

2o是否需要進(jìn)一步符合性測試：是()否()

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期:

第二部分銷售和收款

鐺售和收款循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查表

Ao業(yè)務(wù)狀況

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是否評述號

用

1.公司主要銷售哪些產(chǎn)品？

2。公司采用何種分銷渠道（例如由

本公司銷售員、代理商或銷售代表

進(jìn)行的批發(fā)或零售）？

3.銷售有哪些一般條款？

一說明提供的特殊條款內(nèi)容

4。每月大約發(fā)生多少筆銷售業(yè)務(wù)？

5。公司確認(rèn)銷售的時點？

一此項政策是否與上一年一致？

6.現(xiàn)金銷售與賒銷的比率如何？

7.描述該公司的易貨交易？

8。該公司的銷售是否受季節(jié)影響？

程度如何？

9.公司銷貨是否有折扣?（如有請詳

細(xì)說明）

10o公司的客戶分布情況？（包括K

局限于：內(nèi)外銷比重，國內(nèi)、國外客

戶的地域分布情況）

11.公司客戶是否集中在一兩個行

業(yè)？集中程度如何？

12.多少家客戶的交易總額占到公

司收入的80節(jié)？

一其他客戶共約有多少家？

13.銷售收入中，訂立長期合約的有

多少？

14.公司是否有分期付款銷售？比

例約為多少？

15.描述重大的向關(guān)聯(lián)企業(yè)售貨業(yè)

務(wù)。

16,詳細(xì)說明所銷主要產(chǎn)品的售后

服務(wù)條款。

17o說明公司與代理商訂立的保理

或代收協(xié)議。

18o公司對銷貨?退回是否有充分監(jiān)

管措施？

19.有無積壓的未交訂貨？

一積存數(shù)量與上年是否一致？

20o公司是否有收帳代理人？

210是否有對公司產(chǎn)生影響的行關(guān)

政府對市場的管制，如價格控制、

外貿(mào)配額或出入境管制？

22?管理當(dāng)局在多大程度上參與仝

業(yè)的銷售妝人及收款業(yè)務(wù)處理過程

的具體操作.

Bo管理與獨立性控制

不適索引

是否評述號

用

1.所有的銷貨行為是否都有合同并

2。管理部門是否對每個客戶都規(guī)定

了信用限額？

一是否有正式的信用政策？

一對信用限頷的改變是否經(jīng)審批？

3.壞帳的沖銷是否經(jīng)管理四局的批

準(zhǔn)？

4。管理當(dāng)局是否檢查過：

一個別重大的銷售業(yè)務(wù)（如發(fā)票價

格）以及提供給該客戶的信用頷？

一銷售登記簿/發(fā)票登記簿

一各產(chǎn)品、客戶、銷售地區(qū)、銷售

人員的收入及毛利情況

一銷售數(shù)量匯總表

一應(yīng)收悵款的悵齡分析表

一特殊分析（如新客戶、客戶信月

額度、已喪失客戶、銷售退回、宣

賠）?

5o是否對以下文件及憑證預(yù)先連續(xù)

編號并對其編號連續(xù)性加以控制？

一發(fā)貨單

一銷售發(fā)票

一退貨發(fā)票（印紅字發(fā)票）

6.是否定期向購貨客戶寄送往來帳

對帳單?

7。應(yīng)收帳款清單與明細(xì)余頷間如有

差異，是否編制調(diào)節(jié)表？調(diào)節(jié)表是

否經(jīng)過審閱及批準(zhǔn)？

8.是否對所有過期的帳款都已進(jìn)行

調(diào)查并解決有關(guān)問題，并對于所采

取的行動，留下了適當(dāng)?shù)奈臋n記

錄？

9。顧客的問詢、意見及索賠是否都

及時進(jìn)行了追蹤調(diào)查？

10o是否編制報告反映電算化信息

系統(tǒng)的使用情況？

對有關(guān)例外情況，是否進(jìn)行審核及

追查，以確保對包算化信息系統(tǒng)的

使用均經(jīng)過授權(quán)，均是適當(dāng)?shù)模?/p>

C.處理控制

不適索引

是否評述號

用

1。是否建立了相應(yīng)的控制制度，以

防止在未經(jīng)授權(quán)的情況下使用銷

隹、收款業(yè)務(wù)及應(yīng)收帳款余額的處

理功能，或者接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)

記錄？

2.如需提供商業(yè)信用，是否在貨物

發(fā)運或勞務(wù)提供之前對其進(jìn)行審

批？

3o是否有充分的控制以確保貨物發(fā)

送或勞務(wù)提供后即開出發(fā)票（如是

否所有發(fā)票均有對應(yīng)的提單和發(fā)運

（或勞務(wù)履行）記錄）

4。退貨發(fā)票是否經(jīng)審批？

一對于購貨方退回的貨品，退貨發(fā)

祟是否均有對應(yīng)的收貨單記錄

5.是否收款后即確認(rèn)并鰲記？（5

拆開支票信件信封時即登記，或便

用收銀機自動登記）

6.是否存在相應(yīng)的控制，以確保銷

售、收款及應(yīng)收悵款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以

及主文件（固定）數(shù)據(jù)揄入的正璘

性、完整性并防止重要椅入。

7。是否審查發(fā)票及退貨發(fā)票書中有

美數(shù)學(xué)運算的正確性。

8。是否制定了充分的控制程序，以

保證臨近年末時所發(fā)生的銷售和收

款業(yè)務(wù)能歸入適當(dāng)?shù)臅嬈陂g？

9.是否制訂了相應(yīng)的控制，以確依

莫■實的銷售、收款及應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)

不被遺漏，并在適當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)完

整、正確地進(jìn)行處理，做出報告？

10.是否制定了充分的實物保管措

施，以保證所收取的貸款在存入銀

行之前的安全？（例如在支票上加

上限制性背書）

11.收到的貨款是否及時存入銀

行？

12.送款單是否詳細(xì)反映各個客戶

的匯入款項.

13。收款登記簿是否與這款單簽■名

核對一致。

Do職責(zé)分離

不適索引

是否評述

用

1。在收入與應(yīng)收帳款處理領(lǐng)域中是

否有充分的職務(wù)分工？特別注意以

下幾方面：

一訂單椅人、發(fā)貨及開發(fā)票職能與

記帳和收取貨款的職能是否相互分

離？

一批準(zhǔn)賒銷、開出發(fā)票和收取貨款

的職能是否分離？

一應(yīng)收帳款的明細(xì)帳處理職能與總

帳處理職能是否分離？

一存貨保管與發(fā)貨職能是否和訂方

揄入與開發(fā)票職能分離？

一收取貨款是否和宏貨、開宏祟，

開退貨發(fā)票的處理、應(yīng)收帳款明細(xì)

帳和總分類帳的處理職能分離？

一收款職能是否和付款職能分禹，

收付款職能是否都和所有相關(guān)的取

能分離？

一收款、存款職能是否與將收款業(yè)

務(wù)登入明細(xì)帳的職能、總帳處理職

能等相分離？

一妝款職能是否和銀濘調(diào)節(jié)表編制

和核準(zhǔn)功能分離？

2.是否對職能進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆峙洌?/p>

能否保證同一住職員不同時承擔(dān)Y

列各該組中的全部功能？

一數(shù)據(jù)榆入和復(fù)核？

一數(shù)據(jù)輸入以及輸入、輸出結(jié)果之

間的調(diào)節(jié)？

一數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督功能？

3。安全管理（例如規(guī)定對系統(tǒng)使用

的限制）是否由使用部門之外的人

員負(fù)責(zé)

E會計系統(tǒng)的文檔記錄

用文字或圖表（如流程圖）簡要記錄下你所了解到的上述會計系統(tǒng)的基本情況（不夠可另附頁）

內(nèi)控弱點：

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1。經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為銷售循環(huán)的可信賴程度為：高（）、中（）、低（）。

2.是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期：

第三部分采購和付款

采購和付款循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查表

A.業(yè)務(wù)狀況

不適索引

是否評述號

用

lo每月采購貨腸或接受勞務(wù)的大概

苞教是多少？

2。公司對某個或某幾個供貨商的依

賴程度？

一在采購時，是否采用競爭性投標(biāo)

方或確定供貨商？

3.如果在正式采購之前，供貨商即將

貨物發(fā)到（這時對企業(yè)而言系暫收

貨物），則是否為暫收貨物設(shè)置記

錄，并盡可能將暫收貨物與其他存

貨分離開來？

4.公司合同中長期購貨合同或購貨

承諾的比螢有多大？

5.采購確認(rèn)標(biāo)志是什么？

6。一般情況下,付款業(yè)務(wù)是否均注明

所支付的是哪一筆特定的發(fā)票款？

（不是按月結(jié)帳或者預(yù)付款方式?）

一企業(yè)在多大程度上采用電子貨6

轉(zhuǎn)撥作為付款方式？

7.公司在多大程度上采用現(xiàn)金購貨

方式？

8。通常情況下，公司是否利用可得

的折扣？

9.描述與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的重大

購貨業(yè)務(wù)。

10。管理當(dāng)局在多大程度上參與購

貸及應(yīng)付項目業(yè)務(wù)處理方面的具體

操作？

B.管理和獨立控制

不適索引

是否評述號

用

Jo大宗的購貨是否均簽訂合同并城

行相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)？

2o獨立控制部門是否復(fù)核：

一重大的單苞購貨及付款業(yè)務(wù)？

一支票登記簿？

一應(yīng)付款清單？

3。獨立控制部門是否對采

E變動進(jìn)行詳細(xì)分析？

4.支票簽發(fā)者在簽字前是否對支需

全頷發(fā)票及良他附件內(nèi)容核對一

致？

5。是否禁止簽發(fā)空白支票和可提現(xiàn)

支票？

6.對于下列憑證和文件，是否預(yù)先編

號并對編號的連續(xù)性加以控制：

一購貨訂單？

一收貨單？

一付款支票？

7。從供貨商處收到的發(fā)票是否在收

到時即順序編號,是否對遺失的發(fā)

票及時調(diào)查原因？

8.應(yīng)付款清單與應(yīng)付帳款明細(xì)悵記

錄之間如有差異，是否編制調(diào)節(jié)表，

調(diào)節(jié)表是否經(jīng)過審核和批準(zhǔn)？

9.供貨商發(fā)來的往來帳對帳單與應(yīng)

付帳款明細(xì)帳記錄之間如有差異，

是否編制調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表是否經(jīng)it

審核和批準(zhǔn)？

10.對于經(jīng)常性發(fā)生的費用支出，是

否設(shè)置記錄并對其進(jìn)行復(fù)核，以避

免重復(fù)支付或遺漏支付？

Ho是否編制報表反映電算化信總

系統(tǒng)的使用情況？

一是否對意外情況進(jìn)行復(fù)核和調(diào)

查,以確保對電算化信息系統(tǒng)的使

用是經(jīng)過授權(quán)的，是適當(dāng)?shù)?

C.處理控制

不適索引

是否評述號

用

1?是否設(shè)崗了相應(yīng)的控制，以防止

在未經(jīng)授權(quán)的情況下使用購貨、貨

款支付及應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)的處理功

能，以及接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)？

2o對各筆重要采購業(yè)務(wù)，是否均有

經(jīng)過批準(zhǔn)的采購定單？

3。有無貨物已收到的書面證據(jù)?險

妝單是否在對貨物進(jìn)行充分的質(zhì)檢

及點數(shù)的基礎(chǔ)上編制的？

4.是否存在相應(yīng)的控制，以保證購

貨、付款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、應(yīng)付帳款余額

數(shù)據(jù)以及固定（主文件）數(shù)據(jù)飾人

的正確性和完整性，并防止重復(fù)輸

入？

5.從供貨商獲得的發(fā)票（及其他任何

原始憑證）是否：

一與采購定單相核對？

一與收貨單相核對？

一檢查其有關(guān)數(shù)學(xué)運算的正確性？

一由管理部門批準(zhǔn)付款？

一在處理完后加蓋付語學(xué)？

6。在購入貨物、接受勞務(wù)時，對于

應(yīng)貸記的應(yīng)付帳款明細(xì)帳代碼是否

進(jìn)行復(fù)核，防止串戶？

7.如果所收到的貨物并無對應(yīng)的購

貨發(fā)票，則是否對其進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查，

以確保負(fù)債確認(rèn)的正確性？

8.是否規(guī)定對重大付款業(yè)務(wù)需兩人

簽字方可支付？

9?對于退還給供貨商的貨物，是否

編制適當(dāng)?shù)膽{證？

10.是否設(shè)置了充分的控制,以保證

接近年末時所發(fā)生的購貨、付款業(yè)

務(wù)能夠歸入適當(dāng)?shù)臅嬆甓葍?nèi)？

1k是否存在恰當(dāng)?shù)目刂?，以確保

真實的購貨、付款業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款

余額沒有被遺漏并且在適當(dāng)會計期

間對其進(jìn)行了完整、準(zhǔn)確的處理或

報告？

D.職責(zé)分離

不適索引

是否評述號

用

lo是否在購貨和應(yīng)付款業(yè)務(wù)處理

方面存在足夠的職責(zé)分離，特別是：

一采購與臉妝職能是否與發(fā)票處

理、應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)帳處理的

職能分離？

一采購與臉收職能是否分離？

一發(fā)票處理和應(yīng)付帳款明細(xì)帳處理

職能是否與登錄總帳的會計處理職

能分離？

一支票簽發(fā)及付款批準(zhǔn)職能是否與

量記銀行存款付款記錄（銀行存款

日記帳）和總帳處理職能相分離?

一付款審批職能是否與支票填制職

能分離？

一與付款有關(guān)明細(xì)帳職能是否與登

記總帳職能分離

2。是否做出合理安排使以下各組不

相容職能不由同一人承擔(dān)。

一數(shù)據(jù)榆人與復(fù)核？

一數(shù)據(jù)榆人以及榆入、輸出結(jié)果的

對比和差異調(diào)節(jié)？

一數(shù)據(jù)椅人與監(jiān)管職能？

3。安全管理（例如規(guī)定對系統(tǒng)使用

的限制）是否由使用部門之外的人

員負(fù)賁？

E.會計系統(tǒng)的文檔記錄

以文字?jǐn)⑹龌驁D表（如流程圖）方式，將你對客戶會計系統(tǒng)所取得的了解簡要記錄于下（不夠時可另附頁）O

內(nèi)控弱點：

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1。經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為購置與付款循環(huán)的可信賴程度為：高（）、中（）、低（）。

2o是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期:

第四部分固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度調(diào)查表

Ao業(yè)務(wù)狀況

不適索引

是否評述號

用

Io固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占的比例為

多少？

2o是否有租入的資產(chǎn)

一公司為了編制財務(wù)報表，是否使

用了一般的標(biāo)準(zhǔn)來區(qū)分不同類型的

租賃（經(jīng)營租賃或是融資租賃）?

3。說明是否有主要資產(chǎn)被闈置或是

處于開工不足狀態(tài)。

4。公司的廠場設(shè)備是否采用了最新

的技術(shù)？

5.描述是否有主要資產(chǎn)的帳面價住

不是以其原始成本作為基礎(chǔ)入帳。

6。說明是否存在更要資產(chǎn)市價大大

低于帳面凈值的情況.

7.公司所采用的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計

處理方法是否與稅法規(guī)定一致？

8.規(guī)定金領(lǐng)大于多少的支出應(yīng)予資

本化（即資本化的金額下限）.

9。管理當(dāng)局在多大程度上參與公司

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理過程的具體操

作？

10.固定省產(chǎn)是否存在抵押擔(dān)保等股

制情況？

II,固定資產(chǎn)是否辦理保險？

12.主要工程是否辦理預(yù)、決算手

續(xù)？所有工程完工是否及時結(jié)轉(zhuǎn)回

定資產(chǎn)，并計提折舊？

B.管理與獨立控制

不適索引

是否評述號

用

1.資本支出是否編制預(yù)算？

2<,資本支出是否否經(jīng)管理部門核

準(zhǔn)？

3、固定資產(chǎn)采購是否簽訂合同并經(jīng)

核準(zhǔn)？

4。固定資產(chǎn)清理和注銷其帳面價值

時，是否經(jīng)過管理當(dāng)局核準(zhǔn)

5。管理部門是否審查并核準(zhǔn)了下列

支出的匯總表？

一修理費與保養(yǎng)成本

一租賃費

6.管理部門是否定期審核固定資產(chǎn)

的預(yù)計使用年限、折舊率和折舊方

法？

7。是否將固定資產(chǎn)清單（含折舊）

余頷與總帳余額核對相符，如發(fā)現(xiàn)

差異，是否編制調(diào)節(jié)表？調(diào)節(jié)表是

否經(jīng)過審核、批承？

8.公司是否定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行實

物盤點并對盤點中發(fā)現(xiàn)的帳實不符

及時進(jìn)行調(diào)查？

9。是否存在需要計提固定資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備的情形？若存在，是否按規(guī)定是

額計提?

C.資產(chǎn)安全控制

不適索引

是否評述號

用

1.廿表明資產(chǎn)所有權(quán)的憑證，足否實

施充分的安全保管制度？

2.對所有固定資產(chǎn)項目，是否統(tǒng)一輜

定其編號？

3。是否只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接觸

固定資產(chǎn)？

4。公司在固定資產(chǎn)上的投資是否有

充分的安全保障？可以通過以下幾

點來判斷：

一是否進(jìn)行定期維修？

一投保金額是否充足？

D.職責(zé)分離

不適索引

是否評述號

用

lo在固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理方面是否有

充分的職權(quán)分離，特別應(yīng)注意以V

幾點：

一固定資產(chǎn)購寬，處置業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)

職能，是否與固定資產(chǎn)清單及固定

資產(chǎn)明細(xì)帳的處理職能和分離？

一固定資產(chǎn)總帳.明細(xì)帳的記錄職

能是否互相分離。

一固定資產(chǎn)的保管職能是否與固

定資產(chǎn)明細(xì)帳、總帳處理職能相分

離

一批準(zhǔn)固定資產(chǎn)修理與維修項目

的職能是否與固定資產(chǎn)明細(xì)帳記殳

職能相分離？

一監(jiān)督固定資產(chǎn)實地盤點過程的

職能是否與批準(zhǔn)有關(guān)調(diào)整事項（即將

悵曲記錄校實盤情況調(diào)整）的職能

相分離？

內(nèi)控弱點：

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為固定資產(chǎn)控制循環(huán)的可信賴程度為：高（）、中（）、低

（）O

2o是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期：

第五部分存貨和生產(chǎn)成本

存貨和生產(chǎn)成本內(nèi)控制度調(diào)查表

A.業(yè)務(wù)狀況

不適索引

是否評述號

用

1.公司以何為依據(jù)確定產(chǎn)量：

一存貨水平

一訂單

2?多少類產(chǎn)品的價值占到存貨總價

值的80%?

3.以下各因素對產(chǎn)品的有效使用年

限有多大影響：

一產(chǎn)品容易腐敗變質(zhì)

一技術(shù)進(jìn)步

4。下列成本項目在總成本中所占的

相對比例為多少：

一原材料

一直接人T-

一制造費用

5.生產(chǎn)過程是否較為簡單

6。是否有一部分生產(chǎn)過程為委托加

工（如有請注明）

7.該企業(yè)采用何種成本計算系統(tǒng)

一分批成本（定單）成本制度

一分步成本制度

8.歸集的生產(chǎn)成本是否使用了標(biāo)準(zhǔn)

成本？

9。列明確定成本的方法一先進(jìn)先出

法、后進(jìn)先出法、其他

10.是否將存貨歷史成本與可變現(xiàn)凈

值進(jìn)行比較過？

11.管理當(dāng)局在多大程度上參與存

貨、生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)處理方面的具體

操作？

B.管理與獨立控制

不適索引

是否評述號

用

1.有關(guān)負(fù)賁的管理人員是否復(fù)核過

主要產(chǎn)品的單位成本并對成本的支

大波動及與預(yù)算成本的差異進(jìn)行調(diào)

查了解？

2.管理當(dāng)局是否獲得分析關(guān)于下列

內(nèi)容的匯總報表

一手頭存貨

一存貨訂購批量（需考慮手頭存貨的

數(shù)量、尚未履行的定單、關(guān)于存貨

耗用量的歷史資料）

一存貨周轉(zhuǎn)率（例如，呆滯存貨）？

一生產(chǎn)的成果（例如，質(zhì)量、用量、

廢料、返工情況）

一銷售成本和毛利、毛利率？

3.公司采用了永續(xù)盤存制嗎？

一如永續(xù)盤存記錄（即存貨明細(xì)帳）

與總帳有差異，則是否編制調(diào)節(jié)表，

調(diào)節(jié)表是否履行復(fù)核、批準(zhǔn)手續(xù)？

4.如銷售成本記錄、發(fā)貨記錄、開票

記錄之間有差異，是否編制調(diào)節(jié)

表？調(diào)節(jié)表是否履行復(fù)核、批準(zhǔn)4

續(xù)？

5.存貨是否定期盤點，按盤點結(jié)果對

帳面調(diào)整（數(shù)量和金領(lǐng)方面）是否由

管理當(dāng)局復(fù)核并批準(zhǔn)？

一是否提供完整的存貨盤點指示？

6.客戶是否對存貨盤點結(jié)果匯總表

.進(jìn)行過仔細(xì)的檢查并確保其完整性

和真實性?

九是否編制報告以反映電算化系統(tǒng)

的仗用情況？

一對例外情況是否進(jìn)行審核，并追查

其原因.以確保對系統(tǒng)的使用均經(jīng)過

授權(quán)，且是適當(dāng)?shù)模?/p>

C.處理控制

不適索引

是否評述號

用

1.是否制訂了有關(guān)的控制制度，以防止

在未經(jīng)授權(quán)的情況下使用生產(chǎn)成反、銷

售成本、存貨業(yè)務(wù)處理功能模塊進(jìn)行操

作，或者接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？

2.公司是否執(zhí)行良好的原村料質(zhì)檢，生

產(chǎn)監(jiān)控和質(zhì)量控制制度？

一關(guān)于退貨的歷史記錄是否表明了該

企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量控制是卓有成效的？

3?對于每一次存貨流動，是否均要求

提供產(chǎn)量報告、領(lǐng)料單或其他類似憑證

作為證據(jù)？這些文件及憑證能否清運

地反映存貨項目在不同存貨類別之間

的劃轉(zhuǎn)情況。

4.公司的成本系統(tǒng)是否區(qū)別了：

一固定成本和變動成本？

一直接成本和間接成本？

5o工時記錄和原材料領(lǐng)料單是否由車

間主任審批過？

6。存貨中制造費用成本的認(rèn)定、計算

和分配是否運用了正規(guī)的公式和方法？

一制造費用的認(rèn)定、計算和分配是否由

適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T復(fù)核、批準(zhǔn)

7.是否存在一定的控制,以確保生產(chǎn)成

本、銷售成本和存貨業(yè)務(wù)及固定（主文

件）數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性、完整性，并防

支復(fù)揄入.

80對寄售或存放在外的貨物是否有足

夠的控制？

9。銷售成本的計算是否采用正規(guī)的公

式和方法？

一計算結(jié)果是否由有關(guān)管理人員復(fù)核

并批準(zhǔn)？

10。對購貨方退回的貨物是否存在足夠

的控制？

11.是否存在充分的控制，以保i止臨近

年末時發(fā)生的生產(chǎn)成本、銷售成本業(yè)務(wù)

能歸入適當(dāng)?shù)臅嬈陂g？

12.是否存在適當(dāng)?shù)目刂?，以確保真實

的生產(chǎn)成本、銷售成本和存貨業(yè)務(wù)未祓

遺漏并在適當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)完整地、準(zhǔn)確

地進(jìn)行處理，編制報告？

Do資產(chǎn)安全控制

不適索引

否評述號

用

1.對所有存貨，是否均指定一名倉庫

保管員對其進(jìn)行實物控制？（該保

管員對存貨數(shù)量負(fù)責(zé)）

2.合理的安全保管制度，能否防止存

貨失窈（例如，使用圍墻、上鎖）?

3。收發(fā)貨物的場所是否與存放場地

分離開來？

E.職責(zé)分離

不適索引

是否評述號

用

1.在存貨和生產(chǎn)成本領(lǐng)域是否存在

足夠的職責(zé)分離，特別應(yīng)注意以V

問題：

一生產(chǎn)和存貨計劃的編制、生產(chǎn)制

造和存貨保管職能與存貨記錄、成

本計算和帳務(wù)記錄各職能分離開

來？

一存貨明細(xì)帳與總帳的處理職能是

否分離開來？

一監(jiān)督存貨實物卷點的職能和批注

根據(jù)盤點結(jié)果調(diào)整帳面職能是否與

存貨保管、運輸、采購及臉收的職

能分離開來？

2.在分配工作時，能否保證一人不兼

管下列各該組不相容職能中的所有

職能：

數(shù)據(jù)揄入和復(fù)核？

一數(shù)據(jù)輸入，以及輸入與輸出結(jié)吳

的對照和調(diào)節(jié)？

一數(shù)據(jù)榆人和監(jiān)督職能？

3.安全管理職能（例如對處理系統(tǒng)的

使用加以限制）是否由使用部門之外

的人員負(fù)責(zé)?

Fo會計系統(tǒng)的文檔記錄

以下部分以敘述或圖表（如流程因）的形式簡要說明你對上述會計系統(tǒng)的理解：（不夠時可增加附頁）

內(nèi)控弱點：

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為存貨和生產(chǎn)成本的可信賴程度為：高（）、中（）、低（）

2.是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期:

第六部分人工和工資

人工和工資內(nèi)控制度調(diào)查表

A.業(yè)務(wù)狀況

不適索引

是否評述號

用

1.企業(yè)是否大量使用臨時工？

2。工資是否根據(jù)以下依據(jù)計算：

一基本工資率？

一加班時間？

一獎金？

一傭金？

一計件工作？

3.工資每隔多長時間支付一次（例

如：每周,半月，每月）

4.是否存在任何遞延的薪酬協(xié)議？

（例如：與利泗掛鉤的獎金;以及與職

工現(xiàn)在或過去提供的服務(wù)有關(guān)，但

需在未來支付的報酬金額）？

5.公司是否為其員工提供以下福

利？（如果是，請指明其處理基礎(chǔ)是

收付實現(xiàn)制或權(quán)賁發(fā)生制）:

一年休假？

一病假？

一健康保險/壽險？

一退休金計劃？

一分紅？

一股票購買權(quán)或分成計劃？

一其他福利？

6。職工退休后，公司是否為其提供

退休金或其他福利？

7O管理當(dāng)局在多大程度上參與公

司人工成本業(yè)務(wù)處理具體操作？

B.管理和獨立控制

不適索引

是否評述號

用

1.管理部門是否批準(zhǔn)所有的雇用，解

展，工資變動,和其他與職工有關(guān)的

重大事項？

2?工資單在支付前是否經(jīng)過管理部

門枇準(zhǔn)？

3o管理部門是否定期審查以下導(dǎo)

項？

一總額的分析表（如按部門或員二

類別分析工資費用）

一與工資相關(guān)的負(fù)債分析表？

一工資成本的分抻？

一支付給工人的病假或休假工資？

一支付給工人的加班費?>

一應(yīng)付工資的分析表

一代扣代交個人所得稅申報表？

一工資及代扣代交個人所得稅的年

度匯息表

4。是否對應(yīng)付薪的工時數(shù)和/或已支

付工薪金額與總帳中分配的人工成

本進(jìn)行比較并編制差異調(diào)節(jié)表？對

差異旃節(jié)表是否履行復(fù)核和批準(zhǔn)￡

續(xù)？

5。是否編制報告以反映電算化信息

系統(tǒng)的使用狀況？

一是否對例外情況進(jìn)行復(fù)核和調(diào)

查，以確保對系統(tǒng)的使用經(jīng)過投機

且是適當(dāng)?shù)摹?/p>

Co處理控制

不適索引

是否評述號

用

1。是否存在相應(yīng)的控制，以防止在

未經(jīng)授權(quán)的情況下使用人工成本、

工薪支付業(yè)務(wù)及與人工成本有關(guān)的

負(fù)債的處理功能，以及接觸由此產(chǎn)

生的數(shù)據(jù)記錄？

2.公司是否以經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)的

工時卡或者工時單作為計算工薪支

付額的依據(jù)？

3.是否存在相應(yīng)的控制，以確保人

工成本、工薪支付業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，與

人工成本相關(guān)的負(fù)債的余額，以及固

定（主文件）數(shù)據(jù)輸入的正確性、究

整性，并防止重復(fù)輸入.

4?在分配工作時，能否保證一人不兼

管下列各該組不相容職能中的所有

職能：

一數(shù)據(jù)榆入和復(fù)核？

一數(shù)據(jù)輸入，以及輸入與輸出結(jié)受

的調(diào)節(jié)？

一數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督功能？

E.以文字?jǐn)⑹龌驁D表方式（如流程圖）簡要描述你所了解到的關(guān)于上述會計系統(tǒng)的情況

（不夠可另附頁）。

內(nèi)控弱點：

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1。經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為人工和工資循環(huán)的可信賴程度為：高（）、中（）、低（）。

2.是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期:

第七部分投資

投資內(nèi)控制度調(diào)查表

A.業(yè)務(wù)狀況

不適索引

是否評述號

用

1.簡要描述公司的投資的類型與數(shù)

額

一這些投資是否一般為利用多余

閑置資金進(jìn)行的短期投資？

2。概述該公司對其投資項目的會計

處理

3.該公司是否擁有一些無記名有價

證券？

4.該公司的證券投資是以個人名義

隹記還是以公司名義將記（例如：

記于經(jīng)紀(jì)人名下）

5。公司管理當(dāng)局在多大程度上參與

投資業(yè)務(wù)的具體操作？

Bo管理控制和獨立控制

不適索引

是否評述號

用

1.所有投資活動，是否均經(jīng)過管理部

門的審核、批準(zhǔn)？

2.是否將證券公司或公司操盤人捱

供的投資業(yè)務(wù)發(fā)生情況清單和或余

額清單與交割單記錄核對一致？如

有不符，是否編制調(diào)節(jié)表?調(diào)節(jié)表是

否經(jīng)過管理部門復(fù)核和批準(zhǔn)？

3。是否對投資憑證定期地迸行檢

查、清點并與投資余額清單核對一

致？這項工作是否由一獨立人員（即

不涉及投資業(yè)務(wù)操作和帳務(wù)處理的

人員）進(jìn)行？

C.資產(chǎn)安全控制

不適索引

是否評述號

用

1。投資憑證是否存放在安全的地

方，荻由信托人或保管人代為保

管？

Do職責(zé)分離

不逶索引

是否評述號

用

lo在投資業(yè)務(wù)處理方面，各項不相

容職能是否充分分離，對以下各項職

能的分離狀況，應(yīng)特別加以注意：

一投資業(yè)務(wù)的發(fā)起是否和最后批

準(zhǔn)職能分離？

一投資的發(fā)起、評估和確認(rèn)是否與

帳簿記錄分離？

一投資估價職能是否與獲取投資

職能分離？

一證券保管功能是否委托給了無

會計職貴的職員？

一投資明細(xì)帳處理職能是否與總

帳處理職能分離？

內(nèi)控弱點：

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為投資循環(huán)的可信賴程度為：高（）、中（）、低（）。

2.是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期:

被調(diào)查人員：日期：

第八部分融資

融資內(nèi)控制度調(diào)查表

A.業(yè)務(wù)狀況

不適索引

zt否評述號

用

1。該公司的負(fù)債對股東權(quán)益的比率

是多少？

一這個比率是否與該公司所屬行

業(yè)水平相近？

一這個比率是否與上期相近？

2.該公司是否存在如下債務(wù)？

一長期應(yīng)付票據(jù)？

一信貸頷度項下的融資（如信用運、

押匯、融通票背書借款等）

一透支？

一短期應(yīng)付票據(jù)？

一其他債務(wù)證券？

3。確定該公司訂立的各項債券契約

中，有無限制性條款,如有應(yīng)詳細(xì)

說明這些限制性條款。

4。管理當(dāng)局在多大程度上參與公司

借款業(yè)務(wù)的具體處理流程？

Bo管理和獨立控制

不適索引

是否評述號

用

1.所有的新的借款及租賃/議是否

均由管理當(dāng)局批準(zhǔn)？

2。管理部門是否參與了所有籌資活

動的談判工作？

3o貸款人寄給客戶的往來對帳單，

是否與總帳與明細(xì)帳記錄核對并對

差異進(jìn)行調(diào)節(jié)？調(diào)節(jié)表是否經(jīng)有關(guān)

負(fù)責(zé)人復(fù)核和批準(zhǔn)？

4。對于借款合同中限制性條款的遵

守情況，是否進(jìn)行審查并予以定期監(jiān)

控？

5。對于借款的擔(dān)保抵押品是否設(shè)鬢

了恰當(dāng)?shù)挠涗洠?/p>

內(nèi)控弱點:

改進(jìn)方法：

評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響：

結(jié)論：1。經(jīng)內(nèi)控問卷后，認(rèn)為融資循環(huán)的可信賴程度為：高（）、中（）、低（）。

2.是否需要進(jìn)一步符合性測試：是（）否（）

調(diào)查人員：日期：復(fù)核人員：日期：

被調(diào)查人員：日期：

第九部分貨幣資金

貨幣資金內(nèi)控制度調(diào)查表

A.業(yè)務(wù)狀況

不適索引

是否評述號

用

lo指出公司目前正在使用的銀行往

來帳戶以及本年新開立帳戶或已結(jié)

清帳戶，定額備用金專戶，或余額

為零的銀行帳戶，并指出哪一個帳

戶為基本帳戶。

2o列示所有有權(quán)簽發(fā)支票的管理人

員姓名及印卷。

3。在現(xiàn)金收支及余額的增減變動方

面，是否存在季節(jié)性波動或者其他

發(fā)展趨勢？如有則具體說明變化侍

況

4。公司是與否有我行存在銀企合作

協(xié)議？

5。管理部門在多大范圍內(nèi)參與公司

貨幣資金業(yè)務(wù)處理的具體操作？

B.管理和獨立控制

不適索引

是否