2025年稅務(wù)師考試真題回憶考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售商品收取含稅價(jià)款117萬元，該商品成本為80萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。3.假設(shè)某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支50萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支30萬元（均超過稅法規(guī)定的扣除限額），無其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（）萬元。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，但不包括（）。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)稅方法的表述，正確的是（）。6.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，可以處（）的罰款。8.下列關(guān)于稅收協(xié)定作用的表述，錯(cuò)誤的是（）。9.涉稅服務(wù)人員未經(jīng)授權(quán)代納稅人辦理納稅申報(bào)，對(duì)納稅人造成損失的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)（）責(zé)任。10.根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，必須經(jīng)代表（）以上表決權(quán)的股東通過。11.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，該貨物成本為10萬元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬元。該企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入為（）萬元。12.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為80萬元，成本費(fèi)用共計(jì)50萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅5萬元。假定其適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬元，則其2024年度經(jīng)營所得應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅為（）萬元。13.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是（）。14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售行為的是（）。15.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，作為“工資薪金支出”扣除的是（）。16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的是（）。17.某納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款3萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)的追征期限為（）年。18.根據(jù)我國《民事訴訟法》的規(guī)定，人民法院審理第一審行政案件，適用（）審級(jí)制。19.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本原則的表述，錯(cuò)誤的是（）。20.企業(yè)購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元。該固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，則該固定資產(chǎn)2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）21.下列關(guān)于增值稅稅率適用的表述，正確的有（）。22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。24.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。25.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行的稅務(wù)檢查手段包括（）。26.下列關(guān)于涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的表述，正確的有（）。27.根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的表述，正確的有（）。28.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述，正確的有（）。29.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，通常應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。30.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）31.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后，因各種原因需要開具紅字發(fā)票的幾種主要情形。32.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定的，企業(yè)可以稅前扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，需要同時(shí)滿足的五個(gè)基本條件。33.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的區(qū)別。34.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率三個(gè)常用指標(biāo)的計(jì)算公式及其基本含義。四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅額13萬元。該批商品成本為70萬元。貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。(2)將自產(chǎn)的一批成本為8萬元、市場(chǎng)售價(jià)為12萬元的產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶，該產(chǎn)品未單獨(dú)開具發(fā)票。(3)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付本月管理人員工資50萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算甲公司9月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。36.乙公司為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)2000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元（發(fā)生額60萬元，稅法允許扣除限額40萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出100萬元（發(fā)生額120萬元，稅法允許扣除限額80萬元），取得國債利息收入20萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元（通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，且捐贈(zèng)支出未超過年度利潤(rùn)總額12%的限額）。假設(shè)乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.1.72.B3.187.54.D5.D6.C7.B8.C9.C10.B11.1512.713.A14.D15.A16.B17.B18.B19.D20.19二、多項(xiàng)選擇題21.ABCD22.AB23.ABD24.ABD25.ABCD26.AB27.AC28.AC29.ABC30.ABD三、簡(jiǎn)答題31.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后，因各種原因需要開具紅字發(fā)票的幾種主要情形。解析思路：本題考查紅字發(fā)票的開具情形。根據(jù)增值稅發(fā)票管理辦法及相關(guān)規(guī)定，主要情形包括：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨、折讓、腸改等情形；開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓；開具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓、開票錯(cuò)誤等情形需要開具紅字專用發(fā)票；收到退回的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)后，因開票錯(cuò)誤等原因需要開具紅字專用發(fā)票等。32.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定的，企業(yè)可以稅前扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，需要同時(shí)滿足的五個(gè)基本條件。解析思路：本題考查稅前扣除費(fèi)用支出的基本條件。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用支出，要準(zhǔn)予在稅前扣除，需要同時(shí)滿足五個(gè)基本條件：1）真實(shí)性，即支出真實(shí)存在；2）相關(guān)性，即與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)；3）合理性，即支出水平符合一般商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；4）合法支出，即符合國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；5）及時(shí)性，即按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)期間。33.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的區(qū)別。解析思路：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的區(qū)別。兩者區(qū)別主要體現(xiàn)在：1）性質(zhì)不同，稅務(wù)行政復(fù)議是行政機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部的層級(jí)監(jiān)督，稅務(wù)行政訴訟是人民法院對(duì)行政行為的司法審查；2）法律依據(jù)不同，稅務(wù)行政復(fù)議主要依據(jù)行政復(fù)議法，稅務(wù)行政訴訟主要依據(jù)行政訴訟法；3）審理機(jī)關(guān)不同，稅務(wù)行政復(fù)議由行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理，稅務(wù)行政訴訟由人民法院審理；4）審理范圍不同，稅務(wù)行政復(fù)議范圍較廣，可以審查具體行政行為的合法性和適當(dāng)性，稅務(wù)行政訴訟通常只審查具體行政行為的合法性；5）效力不同，稅務(wù)行政復(fù)議決定具有終局性或中間性，稅務(wù)行政訴訟判決、裁定具有最終法律效力。34.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率三個(gè)常用指標(biāo)的計(jì)算公式及其基本含義。解析思路：本題考查常用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)。流動(dòng)比率計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率計(jì)算公式為：（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債率計(jì)算公式為：總負(fù)債/總資產(chǎn)。流動(dòng)比率衡量企業(yè)短期償債能力，速動(dòng)比率衡量企業(yè)即時(shí)償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。四、案例分析題35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，稅額13萬元。該批商品成本為70萬元。貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。(2)將自產(chǎn)的一批成本為8萬元、市場(chǎng)售價(jià)為12萬元的產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶，該產(chǎn)品未單獨(dú)開具發(fā)票。(3)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付本月管理人員工資50萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算甲公司9月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。解析思路：本題考查增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=（銷售額+視同銷售額）*稅率。本題中業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=13萬元；業(yè)務(wù)（2）屬于視同銷售，視同銷售額=市場(chǎng)售價(jià)=12萬元，銷項(xiàng)稅額=12*13%=1.56萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（13+1.56）-6.5=8.06萬元。答案：甲公司9月份應(yīng)納增值稅額為8.06萬元。36.乙公司為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)2000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元（發(fā)生額60萬元，稅法允許扣除限額40萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出100萬元（發(fā)生額120萬元，稅法允許扣除限額80萬元），取得國債利息收入20萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元（通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，且捐贈(zèng)支出未超過年度利潤(rùn)總額12%的限額）。假設(shè)乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。解析思路：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算和應(yīng)納稅額計(jì)算。首先，計(jì)算納稅調(diào)整增加額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=實(shí)際發(fā)生額-允許扣除限額=60-40=20萬元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)增=實(shí)際發(fā)生額-允許扣除限額=12