2025年初級會計考試模擬試題及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月1日購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款210萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付交易費用2萬元。2024年12月31日，該股票公允價值為220萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.10B.20C.12D.222.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本。2024年3月1日結存A材料200千克，單位成本40元；3月15日購入A材料400千克，單位成本35元；3月20日購入A材料400千克，單位成本38元；3月28日發(fā)出A材料600千克。3月發(fā)出A材料的成本為（）元。A.22000B.21600C.21800D.224003.2024年6月，甲公司基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共發(fā)生生產(chǎn)工人職工薪酬30萬元。A產(chǎn)品完工200件，B產(chǎn)品完工100件，單位工時定額分別為A產(chǎn)品2小時、B產(chǎn)品3小時。按定額工時比例分配職工薪酬，A產(chǎn)品應分配的職工薪酬為（）萬元。A.12B.15C.18D.204.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付租入包裝物租金B(yǎng).應付購入材料款C.應付短期借款利息D.應付股東現(xiàn)金股利5.2024年1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購入一項專利權（假定無其他相關稅費），預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權預計可收回金額為900萬元。不考慮其他因素，2024年度該專利權應計提的減值準備為（）萬元。A.150B.50C.100D.06.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，稅金及附加300萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，信用減值損失80萬元，資產(chǎn)處置收益120萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.1360B.1410C.1380D.14307.下列各項中，不屬于政府會計中財務會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負債C.預算收入D.凈資產(chǎn)8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)空調(diào)100臺，每臺含增值稅售價3390元；同時提供安裝服務，收取不含增值稅安裝費2萬元。已知增值稅稅率為13%，安裝服務適用增值稅稅率為9%。甲公司當月增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40800C.39900D.417009.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的是（）。A.基本養(yǎng)老保險B.住房公積金C.子女教育支出D.大病醫(yī)療支出10.2024年7月，甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同注明材料金額80萬元由乙公司提供，加工費20萬元。已知承攬合同印花稅稅率為0.03%。甲公司應繳納印花稅（）元。A.60B.300C.240D.36011.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B.銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓C.申請人或收款人為單位的，可以申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票D.銀行匯票的實際結算金額可以超過出票金額12.2024年5月，甲公司因經(jīng)營不善拖欠職工工資30萬元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動者可以采取的救濟措施是（）。A.直接向人民法院提起訴訟B.向勞動爭議仲裁委員會申請支付令C.向勞動行政部門投訴D.與甲公司協(xié)商，協(xié)商不成直接申請勞動仲裁13.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.商場銷售高檔化妝品C.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車D.卷煙廠銷售自產(chǎn)卷煙14.2024年3月，甲企業(yè)進口一批高檔手表，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為20%。甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.20B.24C.30D.2515.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額8%的部分）C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不超過當年銷售[營業(yè)]收入15%的部分）16.下列各項中，屬于法律行為的是（）。A.臺風登陸B(tài).火山噴發(fā)C.簽訂合同D.人的出生17.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關于會計檔案保管期限的表述中，正確的是（）。A.年度財務會計報告永久保管B.原始憑證保管期限為10年C.銀行對賬單保管期限為30年D.會計檔案移交清冊保管期限為10年18.甲公司2024年實際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、工會經(jīng)費12萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。已知職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、2%、8%。甲公司在計算2024年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的三項經(jīng)費總額為（）萬元。A.132B.130C.128D.12619.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于試用期的表述中，正確的是（）。A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過2個月B.同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期C.試用期包含在勞動合同期限內(nèi)D.勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%，或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準20.2024年10月，甲公司向稅務機關應繳納增值稅50萬元，實際繳納40萬元；應繳納消費稅30萬元，實際繳納25萬元。已知城市維護建設稅稅率為7%。甲公司當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.5.25B.4.55C.4.2D.3.85二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)D.長期待攤費用2.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.因解除勞動關系給予職工的補償C.為職工墊付的水電費D.向職工發(fā)放的生活困難補助3.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.計提的存貨跌價損失C.公益性捐贈支出D.確認的所得稅費用4.下列各項中，屬于政府會計中預算會計要素的有（）。A.預算收入B.預算支出C.預算結余D.凈資產(chǎn)5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位D.將外購貨物分配給股東6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.退休人員再任職取得的收入B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅D.個人因任職受雇取得的獎金7.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于支票的表述中，正確的有（）。A.支票的出票人可以是個人B.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記C.支票的提示付款期限為自出票日起10日D.支票的付款人是出票人的開戶銀行8.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列勞動合同無效或部分無效的有（）。A.以欺詐手段使對方在違背真實意思的情況下訂立的勞動合同B.用人單位免除自己的法定責任、排除勞動者權利的勞動合同C.違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的勞動合同D.勞動合同期滿，勞動者仍在用人單位工作，用人單位未表示異議的9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益10.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關于會計工作交接的表述中，正確的有（）。A.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交B.會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交C.移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任D.接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬三、判斷題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應計入其初始入賬成本。（）2.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應負擔的成本差異，超支差異記入“材料成本差異”科目的貸方，節(jié)約差異記入借方。（）3.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（）4.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，不得結轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）5.政府會計中的預算會計實行權責發(fā)生制，財務會計實行收付實現(xiàn)制。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）7.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）8.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（）9.用人單位與勞動者約定服務期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機制提高勞動者在服務期期間的勞動報酬。（）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，不得結轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）11.法律事實分為法律事件和法律行為，其中法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀現(xiàn)象。（）12.會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（）13.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。（）14.勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限。（）15.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）16.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）17.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）18.個人通過網(wǎng)絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。（）19.承兌是匯票特有的制度，本票和支票無承兌制度。（）20.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。（）四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關的業(yè)務如下：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另支付運輸費5萬元（不含增值稅，增值稅稅率9%），款項均以銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）6月30日，對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線原值為1000萬元，已計提折舊400萬元，改造過程中發(fā)生符合資本化條件的支出300萬元，被替換部件的賬面價值為50萬元，取得變價收入10萬元（不含增值稅），款項已存入銀行。（3）12月31日，因經(jīng)營方向調(diào)整，將一臺閑置的機器設備出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，款項已收存銀行。該設備原值為150萬元，已計提折舊100萬元，已計提減值準備20萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入設備的入賬價值為（）萬元。A.500B.505C.570D.5752.根據(jù)資料（1），甲公司2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.200B.198C.100D.993.根據(jù)資料（2），更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.850B.900C.840D.8904.根據(jù)資料（3），甲公司出售設備應確認的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.50B.30C.20D.105.下列各項中，關于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的有（）。A.雙倍余額遞減法在最后兩年改為直線法計提折舊B.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提C.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊（二）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售業(yè)務。2024年度有關經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入30萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用800萬元（其中廣告費600萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務招待費80萬元），財務費用100萬元。（3）發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款120萬元，稅收滯納金10萬元，合同違約金20萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元，工會經(jīng)費25萬元。已知：廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的50%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司2024年度的會計利潤總額為（）萬元。A.800B.830C.850D.8802.甲公司2024年度準予扣除的廣告費為（）萬元。A.600B.1200C.1230D.12453.甲公司2024年度準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.40B.45C.50D.804.甲公司2024年度準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.120B.105.6C.108D.1125.甲公司2024年度在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的三項經(jīng)費總額為（）萬元。A.250B.240C.230D.220答案及解析一、單項選擇題1.B【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=210-10=200（萬元），公允價值變動損益=220-200=20（萬元）。2.C【解析】3月28日發(fā)出的600千克中，先發(fā)出3月1日結存的200千克（成本200×40=8000元），再發(fā)出3月15日購入的400千克（成本400×35=14000元），總成本=8000+14000=22000元？不，題目中3月20日購入400千克是在3月20日，3月28日發(fā)出600千克，先進先出法下，先發(fā)出3月1日的200千克（40元），然后3月15日的400千克（35元），剛好600千克，所以總成本=200×40+400×35=8000+14000=22000元。但選項中無22000？可能我計算錯了。題目中3月1日結存200千克，3月15日購入400千克，3月20日購入400千克，3月28日發(fā)出600千克。先進先出法下，先發(fā)出3月1日的200千克（40元），然后3月15日的400千克（35元），合計600千克，總成本=200×40+400×35=8000+14000=22000元，但選項A是22000，所以正確選項應為A？可能之前題目選項有誤，以正確計算為準。（注：經(jīng)核查，原計算正確，題目選項A為22000，故正確答案為A。）3.A【解析】A產(chǎn)品定額工時=200×2=400（小時），B產(chǎn)品定額工時=100×3=300（小時），分配率=30/(400+300)=0.042857，A產(chǎn)品應分配=400×0.042857≈17.14萬元？不對，正確分配率=30/(400+300)=30/700=3/70，A產(chǎn)品分配=400×3/70≈17.14，但選項無此答案?？赡茴}目中單位工時定額是總工時，A產(chǎn)品總工時200×2=400，B產(chǎn)品100×3=300，合計700小時，分配率=30/700=0