資產(chǎn)負(fù)債表,,,,,,,

,,,,,,,1月

資產(chǎn),期末余額,上月末余額,年初余額,負(fù)債和所有者權(quán)益,期末余額,上月末余額,年初余額

流動(dòng)資產(chǎn)：,,,,流動(dòng)負(fù)債：,,,

貨幣資金,"2,528.30","2,528.30","2,318.37",短期借款,"-1,677.85","-2,416.11",-

應(yīng)收票據(jù),-,-,-,應(yīng)付票據(jù),-,-,-

應(yīng)收賬款,"5,954.95","5,954.95","4,510.26",應(yīng)付賬款,"1,665.32","2,720.44","1,723.99"

預(yù)付賬款,"4,019.08","4,019.08","4,215.15",預(yù)收賬款,"2,079.09","3,656.09","1,993.32"

應(yīng)收利息,-,-,-,應(yīng)付職工薪酬,194.65,143.22,200.47

應(yīng)收股利,-,-,-,應(yīng)交稅費(fèi),461.67,977.39,486.88

其他應(yīng)收款,"-1,080.27","-1,080.27","1,172.77",應(yīng)付利息,0.37,-,-

存貨,448.28,448.28,448.28,應(yīng)付股利,-,-,-

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn),-,-,-,其他應(yīng)付款,"5,067.19","20,455.62","3,949.22"

其他流動(dòng)資產(chǎn),380.93,380.93,205.94,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,-,-,-

,,,,其他流動(dòng)負(fù)債,-,-,-

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),"12,251.27","12,251.27","12,870.77",流動(dòng)負(fù)債合計(jì),"7,790.45","25,536.65","8,353.86"

非流動(dòng)資產(chǎn)：,,,,非流動(dòng)負(fù)債：,,,-

可供出售金融資產(chǎn),"1,118.46","1,118.46","1,118.46",長(zhǎng)期借款,-,-,-

持有至到期投資,-,-,-,應(yīng)付債券,-,-,-

長(zhǎng)期應(yīng)收款,-,-,-,長(zhǎng)期應(yīng)付款,-,-,-

長(zhǎng)期股權(quán)投資,-,-,-,專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款,-,-,-

投資性房地產(chǎn),-,-,-,遞延收益,0.01,0.01,0.01

固定資產(chǎn),113.95,113.95,109.87,遞延所得稅負(fù)債,-,-,-

在建工程,-,-,-,其他非流動(dòng)負(fù)債,-,-,-

工程物資,-,-,-,非流動(dòng)負(fù)債合計(jì),0.01,0.01,0.01

固定資產(chǎn)清理,-,-,-,負(fù)債合計(jì),"7,790.46","25,536.66","8,353.87"

生產(chǎn)性生物資產(chǎn),-,-,-,所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：,,,

油氣資產(chǎn),-,-,-,實(shí)收資本,"5,479.08","8,724.97","5,479.08"

無(wú)形資產(chǎn),"2,403.58","2,403.58","2,427.00",減：庫(kù)存股,-,-,-

開(kāi)發(fā)支出,-,-,-,資本公積,"1,011.69","1,456.83","1,011.69"

商譽(yù),-,-,-,盈余公積,914.36,"1,167.84",914.36

長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用,"6,289.80","6,289.80","5,850.84",未分配利潤(rùn),"6,857.34","11,752.18","6,493.69"

遞延所得稅資產(chǎn),55.69,55.69,55.69,歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì),"14,262.47","23,101.82","13,898.82"

其他非流動(dòng)資產(chǎn),-,-,-,少數(shù)股東權(quán)益,179.82,-,179.93

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),"9,981.48","9,981.48","9,561.85",所有者權(quán)益合計(jì),"14,442.29","23,101.82","14,078.75"

資產(chǎn)總計(jì),"22,232.75","22,232.75","22,432.62",負(fù)債和所有者合計(jì),"22,232.75","48,638.48","22,432.62"

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做賬實(shí)操-合并報(bào)表編制SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程）,,,,,,,

核心結(jié)論：合并報(bào)表編制需遵循“范圍界定→數(shù)據(jù)歸集→抵消處理→報(bào)表合并→審核披露”全流程，以控制股權(quán)為核心前提，聚焦內(nèi)部交易抵消、少數(shù)股東權(quán)益核算，確保報(bào)表真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,,,,,,,

一、編制前置：范圍界定與基礎(chǔ)準(zhǔn)備,,,,,,,

1.1合并范圍界定,,,,,,,

核心原則：以“控制”為判斷標(biāo)準(zhǔn)，納入合并范圍的對(duì)象包括母公司直接或間接持有50%以上表決權(quán)的子公司，以及雖持股不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的被投資單位（如通過(guò)協(xié)議約定主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策）。,,,,,,,

范圍清單：編制《合并范圍明細(xì)表》，列明子公司名稱(chēng)、持股比例、控制方式、注冊(cè)地、會(huì)計(jì)政策，明確豁免合并或特殊處理的子公司（如已宣告破產(chǎn)的子公司），經(jīng)管理層審批后留存。,,,,,,,

1.2基礎(chǔ)規(guī)范要求,,,,,,,

會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一：集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)政策（如折舊方法、收入確認(rèn)原則、減值計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)）需保持一致，不一致的需在編制前調(diào)整為母公司政策。,,,,,,,

會(huì)計(jì)期間統(tǒng)一：子公司會(huì)計(jì)期間需與母公司保持一致（如均為自然年度），特殊情況需按母公司期間調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)。,,,,,,,

計(jì)量幣種統(tǒng)一：以母公司記賬本位幣為合并報(bào)表幣種，外幣報(bào)表需按期末匯率折算（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）、平均匯率折算（利潤(rùn)表項(xiàng)目），折算差額計(jì)入“其他綜合收益”。,,,,,,,

1.3資料收集清單（報(bào)表日結(jié)束后5日內(nèi)完成）,,,,,,,

母公司資料：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表）、長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)、內(nèi)部交易臺(tái)賬、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)明細(xì)。,,,,,,,

子公司資料：經(jīng)審計(jì)（或內(nèi)部復(fù)核）的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)政策差異說(shuō)明、與母公司及其他子公司的內(nèi)部交易/往來(lái)明細(xì)、現(xiàn)金流量相關(guān)憑證。,,,,,,,

其他資料：股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)文件、合并當(dāng)期新增/處置子公司的相關(guān)協(xié)議、少數(shù)股東權(quán)益/損益核算依據(jù)。,,,,,,,

二、核心流程：合并報(bào)表編制分步操作,,,,,,,

2.1數(shù)據(jù)校驗(yàn)與調(diào)整（報(bào)表日結(jié)束后8日內(nèi)完成）,,,,,,,

數(shù)據(jù)校驗(yàn)：核對(duì)母公司與子公司報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性，確保報(bào)表勾稽關(guān)系成立（如資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”）。,,,,,,,

統(tǒng)一調(diào)整：,,,,,,,

會(huì)計(jì)政策調(diào)整：子公司與母公司政策不一致的，編制《會(huì)計(jì)政策調(diào)整分錄》（如子公司加速折舊調(diào)整為直線法）。,,,,,,,

會(huì)計(jì)期間調(diào)整：子公司報(bào)表期間與母公司不一致的，按母公司期間補(bǔ)記或沖減相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。,,,,,,,

外幣折算調(diào)整：外幣子公司報(bào)表按規(guī)定匯率折算，編制《外幣報(bào)表折算差額計(jì)算表》。,,,,,,,

2.2合并抵消分錄編制（報(bào)表日結(jié)束后12日內(nèi)完成）,,,,,,,

（一）核心抵消類(lèi)別及分錄,,,,,,,

長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消,,,,,,,

抵消分錄：,,,,,,,

借：實(shí)收資本（子公司）資本公積（子公司）盈余公積（子公司）未分配利潤(rùn)（子公司）商譽(yù)（借方差額）,,,,,,,

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例）營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額，同一控制下合并計(jì)入資本公積）,,,,,,,

注意：同一控制下企業(yè)合并無(wú)商譽(yù)，差額調(diào)整資本公積；非同一控制下合并產(chǎn)生的商譽(yù)需單獨(dú)列示。,,,,,,,

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消（如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款）,,,,,,,

抵消分錄：,,,,,,,

借：應(yīng)付賬款（子公司/母公司）,,,,,,,

貸：應(yīng)收賬款（母公司/子公司）,,,,,,,

延伸：內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，同步抵消：,,,,,,,

借：壞賬準(zhǔn)備,,,,,,,

貸：信用減值損失（當(dāng)期計(jì)提）/未分配利潤(rùn)（以前期間計(jì)提）,,,,,,,

內(nèi)部商品交易抵消,,,,,,,

當(dāng)期內(nèi)部交易抵消：,,,,,,,

借：營(yíng)業(yè)收入（銷(xiāo)售方內(nèi)部銷(xiāo)售收入）,,,,,,,

貸：營(yíng)業(yè)成本（銷(xiāo)售方內(nèi)部銷(xiāo)售成本）存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)）,,,,,,,

以前期間內(nèi)部交易形成存貨當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售：,,,,,,,

借：未分配利潤(rùn)（期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)）,,,,,,,

貸：營(yíng)業(yè)成本,,,,,,,

內(nèi)部固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)交易抵消,,,,,,,

當(dāng)期交易抵消：,,,,,,,

借：營(yíng)業(yè)收入（銷(xiāo)售方收入）,,,,,,,

貸：營(yíng)業(yè)成本（銷(xiāo)售方成本）固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)）,,,,,,,

后續(xù)期間折舊/攤銷(xiāo)調(diào)整：,,,,,,,

借：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的折舊/攤銷(xiāo)額）,,,,,,,

貸：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等,,,,,,,

內(nèi)部現(xiàn)金流量抵消（如內(nèi)部銷(xiāo)售收款/付款）,,,,,,,

抵消分錄：在現(xiàn)金流量表工作底稿中，抵消“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”等對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。,,,,,,,

（二）抵消分錄編制要求,,,,,,,

逐筆核對(duì)：基于內(nèi)部交易臺(tái)賬、往來(lái)明細(xì)，逐筆確認(rèn)內(nèi)部交易事項(xiàng)，確保無(wú)遺漏。,,,,,,,

明細(xì)核算：按交易對(duì)手方、交易類(lèi)型設(shè)置抵消明細(xì)科目，便于后續(xù)核查。,,,,,,,

跨年銜接：以前期間形成的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，本期需通過(guò)“未分配利潤(rùn)”科目銜接抵消。,,,,,,,

2.3少數(shù)股東權(quán)益與損益核算,,,,,,,

少數(shù)股東損益核算：,,,,,,,

借：少數(shù)股東損益（子公司當(dāng)期凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例）,,,,,,,

貸：少數(shù)股東權(quán)益,,,,,,,

期末少數(shù)股東權(quán)益確認(rèn)：,,,,,,,

少數(shù)股東權(quán)益=期初少數(shù)股東權(quán)益+當(dāng)期少數(shù)股東損益-少數(shù)股東分紅,,,,,,,

報(bào)表列示：少數(shù)股東權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”項(xiàng)下單獨(dú)列示；少數(shù)股東損益在利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)下單獨(dú)列示。,,,,,,,

2.4報(bào)表合并與工作底稿編制（報(bào)表日結(jié)束后15日內(nèi)完成）,,,,,,,

工作底稿設(shè)置：建立合并報(bào)表工作底稿，包含“母公司數(shù)據(jù)”“子公司數(shù)據(jù)”“調(diào)整分錄”“抵消分錄”“合并數(shù)”五列。,,,,,,,

數(shù)據(jù)過(guò)錄與計(jì)算：將調(diào)整后的母、子公司報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)錄至工作底稿，錄入調(diào)整分錄和抵消分錄，自動(dòng)計(jì)算合并數(shù)（合并數(shù)=母公司數(shù)+子公司數(shù)+調(diào)整分錄+抵消分錄）。,,,,,,,

報(bào)表生成：根據(jù)工作底稿合并數(shù)，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。,,,,,,,

三、審核與披露流程,,,,,,,

3.1多級(jí)審核節(jié)點(diǎn)（報(bào)表日結(jié)束后20日內(nèi)完成）,,,,,,,

編制人自審：核對(duì)工作底稿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、抵消分錄邏輯性、報(bào)表勾稽關(guān)系，簽署《自審確認(rèn)單》。,,,,,,,

財(cái)務(wù)主管審核：復(fù)核合并范圍準(zhǔn)確性、調(diào)整及抵消分錄合規(guī)性、少數(shù)股東權(quán)益/損益核算正確性，提出修改意見(jiàn)。,,,,,,,

審計(jì)機(jī)構(gòu)審核（如需要）：外部審計(jì)師對(duì)合并報(bào)表及工作底稿進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整報(bào)表。,,,,,,,

管理層審批：董事會(huì)或管理層審批最終合并報(bào)表，確認(rèn)報(bào)表真實(shí)、完整、合規(guī)。,,,,,,,

3.2報(bào)表披露要求,,,,,,,

附注披露核心內(nèi)容：合并范圍及變更說(shuō)明、合并政策、內(nèi)部交易抵消說(shuō)明、商譽(yù)減值測(cè)試情況、少數(shù)股東權(quán)益/損益明細(xì)、外幣報(bào)表折算差額等。,,,,,,,

披露格式：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管要求（如上市公司披露規(guī)則）編制合并報(bào)表附注，確保信息披露充分、清晰。,,,,,,,

四、歸檔與后續(xù)管理,,,,,,,

4.1資料歸檔,,,,,,,

歸檔范圍：合并范圍明細(xì)表、調(diào)整分錄底稿、抵消分錄底稿、合并工作底稿、母/子公司個(gè)別報(bào)表、審計(jì)報(bào)告（如有）、管理層審批文件等。,,,,,,,

歸檔要求：電子資料加密存儲(chǔ)、定期備份，紙質(zhì)資料裝訂成冊(cè)，保存期限不少于10年。,,,,,,,

4.2后續(xù)管理,,,,,,,

變更跟蹤：跟蹤合并范圍變動(dòng)（新增/處置子公司），及時(shí)更新合并范圍清單及相關(guān)核算資料。,,,,,,,

差異分析：對(duì)比當(dāng)期