河北會(huì)計(jì)證考試試題及解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.河北省中小微企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法，通常優(yōu)先采用的方法是？A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法2.根據(jù)《河北省企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施辦法》，企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)，若勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，應(yīng)按以下哪種方法處理？A.全部確認(rèn)為當(dāng)期收入B.全部確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用C.按完成比例確認(rèn)收入D.不予確認(rèn)3.河北省稅務(wù)局規(guī)定，個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)自2023年起調(diào)整為每季度銷售額多少萬(wàn)元以下免征？A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元4.某河北制造企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本，2023年采購(gòu)原材料成本500萬(wàn)元，計(jì)劃成本480萬(wàn)元，則材料成本差異為多少？A.超支20萬(wàn)元B.節(jié)約20萬(wàn)元C.超支30萬(wàn)元D.節(jié)約30萬(wàn)元5.河北省財(cái)政廳要求，行政單位固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，若殘值收入高于賬面價(jià)值，應(yīng)如何處理？A.全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.全部計(jì)入資產(chǎn)處置損益C.部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，部分計(jì)入資產(chǎn)處置損益D.不作處理6.某河北餐飲企業(yè)2023年12月預(yù)收餐費(fèi)20萬(wàn)元，按合同約定次年1月提供服務(wù)，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)如何入賬？A.當(dāng)期全部確認(rèn)為收入B.當(dāng)期全部確認(rèn)為負(fù)債C.按服務(wù)比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入D.不予確認(rèn)7.河北省中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于低值易耗品攤銷，通常采用的方法是？A.一次攤銷法B.分期攤銷法C.五五攤銷法D.工作量法8.根據(jù)《河北省企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，關(guān)鍵控制點(diǎn)的識(shí)別應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些內(nèi)容？A.重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.重大法律風(fēng)險(xiǎn)D.重大管理風(fēng)險(xiǎn)9.河北省某企業(yè)2023年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.壞賬準(zhǔn)備D.資產(chǎn)減值損失10.河北省稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅前可扣除的比例為多少？A.30%B.50%C.60%D.100%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.河北省行政單位預(yù)算執(zhí)行中，以下哪些支出項(xiàng)目屬于基本支出？A.人員工資B.辦公費(fèi)C.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)D.資本性支出2.某河北企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，影響收入確認(rèn)的因素包括哪些？A.合同總收入B.完工進(jìn)度C.發(fā)生成本D.預(yù)計(jì)總成本3.河北省中小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于現(xiàn)金流量表的編制，通常采用的方法有？A.直接法B.間接法C.工作量法D.權(quán)責(zé)發(fā)生制4.根據(jù)《河北省企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施辦法》，企業(yè)合并方式包括哪些？A.吸收合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.資產(chǎn)重組5.河北省稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下哪些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.稅金及附加三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.河北省行政單位會(huì)計(jì)核算中，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入“累計(jì)折舊”科目。（√/×）2.企業(yè)預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（√/×）3.河北省中小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（√/×）4.企業(yè)向公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（√/×）5.河北省稅務(wù)局規(guī)定，個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)低于企業(yè)所得稅的起征點(diǎn)。（√/×）6.行政單位的無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（√/×）7.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，材料成本差異應(yīng)定期結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”科目。（√/×）8.河北省企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人簽署。（√/×）9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，如罰款支出，不可稅前扣除。（√/×）10.現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量采用直接法或間接法編制均可。（√/×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述河北省中小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及適用場(chǎng)景。2.根據(jù)《河北省企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施辦法》，企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)收入確認(rèn)的基本原則是什么？請(qǐng)舉例說明。3.河北省稅務(wù)局對(duì)個(gè)體工商戶的稅收優(yōu)惠政策有哪些？請(qǐng)列舉至少三種。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某河北制造企業(yè)2023年12月采購(gòu)原材料一批，發(fā)票金額50萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生損耗1萬(wàn)元。若該企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，材料計(jì)劃成本為55萬(wàn)元，則材料成本差異是多少？會(huì)計(jì)處理分錄如何？2.某河北餐飲企業(yè)2023年12月預(yù)收餐費(fèi)20萬(wàn)元，次年1月實(shí)際服務(wù)并結(jié)轉(zhuǎn)收入。假設(shè)該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，請(qǐng)寫出預(yù)收賬款及收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。六、案例分析題（共1題，15分）背景：某河北省中小微企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)核算中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊；（2）對(duì)外提供一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入80萬(wàn)元，2023年完成進(jìn)度40%，實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元；（3）向公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許稅前扣除50%；（4）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)按60%允許稅前扣除。問題：（1）計(jì)算2023年固定資產(chǎn)折舊金額及會(huì)計(jì)處理分錄；（2）確認(rèn)2023年勞務(wù)收入金額及會(huì)計(jì)處理分錄；（3）計(jì)算可稅前扣除的捐贈(zèng)支出及會(huì)計(jì)處理分錄；（4）計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及會(huì)計(jì)處理分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：直線法是河北省中小微企業(yè)固定資產(chǎn)折舊最常用的方法，因其計(jì)算簡(jiǎn)單且符合收入與費(fèi)用配比原則。2.C解析：若勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，應(yīng)按完成比例確認(rèn)收入，符合《河北省企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施辦法》規(guī)定。3.B解析：2023年河北省個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為每季度15萬(wàn)元以下免征，高于月度起征點(diǎn)。4.A解析：材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=500+2-480=20萬(wàn)元（超支）。5.B解析：行政單位固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，殘值收入高于賬面價(jià)值部分計(jì)入資產(chǎn)處置損益。6.B解析：預(yù)收賬款屬于負(fù)債，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，待次年提供服務(wù)時(shí)再確認(rèn)收入。7.C解析：五五攤銷法是河北省中小微企業(yè)低值易耗品攤銷的常用方法，兼顧簡(jiǎn)單性和合理性。8.A解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。9.B解析：壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。10.D解析：河北省稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可全額稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A、B解析：基本支出包括人員工資和日常辦公費(fèi)，資本性支出屬于項(xiàng)目支出。2.A、B、C、D解析：完工百分比法需考慮合同總收入、完工進(jìn)度、預(yù)計(jì)總成本和實(shí)際成本。3.A、B解析：現(xiàn)金流量表編制采用直接法或間接法，與工作量法、權(quán)責(zé)發(fā)生制無(wú)關(guān)。4.A、B、C解析：企業(yè)合并方式包括吸收合并、控股合并和新設(shè)合并，資產(chǎn)重組不屬于合并方式。5.A、B、C解析：稅金及附加（如增值稅附加）不可稅前扣除，屬于期間費(fèi)用。三、判斷題答案及解析1.√解析：行政單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)入“累計(jì)折舊”科目，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2.√解析：預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。3.×解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在滿足條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。4.×解析：捐贈(zèng)支出按50%稅前扣除，非全額。5.√解析：河北省個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)低于企業(yè)所得稅起征點(diǎn)。6.√解析：行政單位無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”。7.√解析：材料成本差異應(yīng)定期結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用。8.√解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需由單位負(fù)責(zé)人簽署。9.√解析：罰款支出不可稅前扣除，屬于非經(jīng)營(yíng)性支出。10.√解析：現(xiàn)金流量表編制可采用直接法或間接法。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及適用場(chǎng)景答案：-直線法：每期折舊額=（原值-殘值）/使用年限。適用于使用年限穩(wěn)定、收入分配均勻的企業(yè)。-工作量法：每期折舊額=（原值-殘值）×實(shí)際使用量/總預(yù)計(jì)使用量。適用于運(yùn)輸、制造企業(yè)。河北省中小微企業(yè)多采用直線法，因其簡(jiǎn)單且符合會(huì)計(jì)配比原則。2.對(duì)外提供勞務(wù)收入確認(rèn)原則及舉例答案：-基本原則：-結(jié)果能可靠估計(jì)：按完成比例確認(rèn)收入；-結(jié)果不可靠估計(jì)：按完成進(jìn)度或?qū)嶋H成本確認(rèn)收入。-舉例：-合同總收入80萬(wàn)元，完成60%，則確認(rèn)收入48萬(wàn)元。3.河北省個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策答案：-增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠：每季度銷售額15萬(wàn)元以下免征。-所得稅優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。-減免稅項(xiàng)目：如小微企業(yè)增值稅減免、所得稅減免等。五、計(jì)算題答案及解析1.材料成本差異及會(huì)計(jì)處理答案：-材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=（50+2）-55=-3萬(wàn)元（節(jié)約）。-分錄：-采購(gòu)時(shí)：借：原材料55貸：銀行存款52借：材料成本差異3-入庫(kù)損耗：借：管理費(fèi)用1貸：原材料12.預(yù)收賬款及收入確認(rèn)分錄答案：-預(yù)收賬款：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20-確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20六、案例分析題答案及解析1.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算答案：-折舊額=（100-0）/5=20萬(wàn)元/年。-分錄：借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)