2025年CPA《審計(jì)》實(shí)務(wù)強(qiáng)化測(cè)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).審計(jì)計(jì)劃C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.以下關(guān)于審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)固有限制是普遍存在的B.審計(jì)固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.審計(jì)固有限制源于審計(jì)程序的性質(zhì)D.審計(jì)固有限制會(huì)削弱審計(jì)效果，但不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型3.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要目的是（）。A.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.確定審計(jì)抽樣的樣本量D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度4.以下關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試只能在對(duì)內(nèi)部控制有信心時(shí)進(jìn)行B.控制測(cè)試的目的在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.控制測(cè)試只能采用細(xì)節(jié)測(cè)試的方法D.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，選擇審計(jì)證據(jù)的主要標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的成本效益D.證據(jù)的獲取難度6.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在大量的銷(xiāo)售折扣，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為存在較高的銷(xiāo)售交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)為存在較高的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)C.直接減少銷(xiāo)售收入的審計(jì)程序D.認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為完善7.在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在大量的退貨，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為存在較高的采購(gòu)交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)為存在較高的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)C.直接減少采購(gòu)成本的審計(jì)程序D.認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為完善8.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為存在較高的存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)為存在較高的生產(chǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn)C.直接減少存貨成本的審計(jì)程序D.認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為完善9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)程序時(shí)，通常不會(huì)執(zhí)行的是（）。A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證銀行存款余額C.檢查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序D.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備10.當(dāng)審計(jì)報(bào)告存在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段時(shí)，表明（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類(lèi)型為無(wú)法表示意見(jiàn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.以下關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和指南B.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有靈活性，以便根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整C.審計(jì)計(jì)劃的主要目的是確定審計(jì)目標(biāo)D.審計(jì)計(jì)劃的主要目的是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和分析程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果直接影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍3.以下關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試通常采用細(xì)節(jié)測(cè)試的方法C.控制測(cè)試的結(jié)果可以降低實(shí)質(zhì)性程序的幅度D.控制測(cè)試的結(jié)果不能降低實(shí)質(zhì)性程序的幅度4.以下關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)B.實(shí)質(zhì)性程序通常包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性程序的幅度取決于控制測(cè)試的結(jié)果D.實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果直接影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型5.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.銷(xiāo)售交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)C.銷(xiāo)售收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)D.應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)6.在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.采購(gòu)交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.存貨管理風(fēng)險(xiǎn)C.采購(gòu)成本核算風(fēng)險(xiǎn)D.固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)7.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)B.生產(chǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn)C.存貨盤(pán)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)D.固定資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)程序時(shí)，通常關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.貨幣資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)C.貨幣資金計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)D.貨幣資金披露風(fēng)險(xiǎn)9.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的書(shū)面文件B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類(lèi)型10.以下關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）。A.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨余額為1000萬(wàn)元，甲公司管理層預(yù)計(jì)2025年第一季度將發(fā)生銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，獲取了甲公司2024年第一季度銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元的相關(guān)數(shù)據(jù)。假定甲公司銷(xiāo)售費(fèi)用與銷(xiāo)售成本的比率較為穩(wěn)定，根據(jù)上述數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步估計(jì)的甲公司2025年第一季度存貨周轉(zhuǎn)率是多少？2.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司對(duì)一筆金額為50萬(wàn)元的應(yīng)收賬款計(jì)提了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該應(yīng)收賬款很可能無(wú)法收回。假定不考慮其他因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議乙公司調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？四、綜合題（本題型共2題，每題14分，共28分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)知識(shí)，回答問(wèn)題。）1.在對(duì)丙公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨余額為2000萬(wàn)元，但丙公司管理層無(wú)法提供完整的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定執(zhí)行以下程序：(1)重新執(zhí)行丙公司2024年12月31日的存貨盤(pán)點(diǎn)程序；(2)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查；(3)對(duì)無(wú)法盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行估算。請(qǐng)根據(jù)上述情況，回答以下問(wèn)題：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行丙公司2024年12月31日的存貨盤(pán)點(diǎn)程序的主要目的是什么？(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的主要目的是什么？(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)無(wú)法盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行估算的主要方法有哪些？2.在對(duì)丁公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)余額為3000萬(wàn)元，但丁公司管理層無(wú)法提供完整的固定資產(chǎn)減值測(cè)試記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定執(zhí)行以下程序：(1)檢查丁公司2024年固定資產(chǎn)減值測(cè)試的相關(guān)資料；(2)訪談丁公司管理層；(3)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。請(qǐng)根據(jù)上述情況，回答以下問(wèn)題：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查丁公司2024年固定資產(chǎn)減值測(cè)試的相關(guān)資料的主要目的是什么？(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師訪談丁公司管理層的主要目的是什么？(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察的主要目的是什么？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。2.D解析：審計(jì)固有限制會(huì)削弱審計(jì)效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.B解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。5.B解析：可靠性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)考慮的首要標(biāo)準(zhǔn)。6.A解析：大量的銷(xiāo)售折扣可能表明存在銷(xiāo)售交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如虛假銷(xiāo)售。7.B解析：大量的退貨可能表明存在較高的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，例如存貨質(zhì)量存在問(wèn)題或銷(xiāo)售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確。8.A解析：存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平可能表明存在較高的存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。9.D解析：檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備屬于固定資產(chǎn)審計(jì)程序，不屬于貨幣資金審計(jì)程序。10.D解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于說(shuō)明可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者在理解財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)產(chǎn)生誤解的事項(xiàng)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和指南，應(yīng)當(dāng)具有靈活性，以便根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)計(jì)劃的主要目的是指導(dǎo)審計(jì)工作，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃的重要環(huán)節(jié)，但不是主要目的。2.ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，其目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果直接影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3.AB解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性?？刂茰y(cè)試通常采用細(xì)節(jié)測(cè)試的方法。控制測(cè)試的結(jié)果可以降低實(shí)質(zhì)性程序的幅度，但并非總是如此。4.AB解析：實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序通常包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序的幅度取決于控制測(cè)試的結(jié)果以及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并非總是降低。5.ABCD解析：在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括銷(xiāo)售交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。6.ABCD解析：在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括采購(gòu)交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)成本核算風(fēng)險(xiǎn)和固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。7.ABC解析：在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn)和存貨盤(pán)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)屬于固定資產(chǎn)審計(jì)范疇。8.ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)程序時(shí)，通常關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括貨幣資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)、貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)、貨幣資金計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和貨幣資金披露風(fēng)險(xiǎn)。9.ABCD解析：審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的書(shū)面文件，應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，說(shuō)明審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任，以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類(lèi)型。10.AD解析：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，以及保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，也可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮。三、計(jì)算分析題1.8.00解析：存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/存貨余額=800/1000=0.802.30解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=50*100%=50(萬(wàn)元)建議調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備金額=50-5=45(萬(wàn)元)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該應(yīng)收賬款很可能無(wú)法收回，應(yīng)計(jì)提全額壞賬準(zhǔn)備，因此建議調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備金額為50-5=45萬(wàn)元。但題目中問(wèn)的是“建議調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備金額”，根據(jù)常規(guī)理解，是指需要補(bǔ)充計(jì)提的金額，因此答案為50-20=30萬(wàn)元。四、綜合題1.(1)重新執(zhí)行丙公司2024年12月31日的存貨盤(pán)點(diǎn)程序的主要目的是獲取關(guān)于存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的主要目的是獲取關(guān)于存貨存在和狀況以及存貨