2025年稅務(wù)師《稅法一》真題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)提供的商標權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B.行政單位收取的行政事業(yè)性收費C.個人銷售的舊貨D.金融機構(gòu)銷售的有價證券2.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2025年5月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品成本為70萬元。當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物尚未到達。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.83.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A.一般納稅人外購用于集體福利的貨物，其進項稅額可以抵扣B.小規(guī)模納稅人購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，其進項稅額可以抵扣C.一般納稅人接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額可以抵扣D.一般納稅人外購用于免稅項目的貨物，其進項稅額必須轉(zhuǎn)出4.消費稅的征稅范圍包括（）。A.卷煙B.圖書C.飲用水D.服裝5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額復合計稅方法的是（）。A.白酒B.化妝品C.小汽車D.煙草6.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。下列關(guān)于居民企業(yè)的表述，正確的是（）。A.居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)成立，但實際管理機構(gòu)不在中國的企業(yè)B.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得，繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，不繳納企業(yè)所得稅D.居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)成立，且實際管理機構(gòu)也在中國的企業(yè)7.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈收入B.企業(yè)對外出租固定資產(chǎn)收取的租金C.企業(yè)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得8.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2025年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.80B.90C.100D.1109.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得稅前扣除B.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，準予全額稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除D.企業(yè)安置殘疾人員發(fā)生的支出，按照實際發(fā)生額的100%加計扣除10.個人所得稅的應(yīng)稅項目包括（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.以上都是11.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每月1000元B.拖延退休人員按規(guī)定領(lǐng)取的退休生活費，免予繳納個人所得稅C.住房貸款利息專項附加扣除的期限最長不超過240個月D.納稅人只能選擇為自己或配偶扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A.個人因擔任董事職務(wù)而取得的董事費收入B.個人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所取得的所得C.個人參與企業(yè)利潤分配取得的所得D.個人從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）分配取得的所得13.財產(chǎn)稅是指以納稅人擁有的特定財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.車船稅D.印花稅14.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列表述，正確的是（）。A.機動車車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)證書的當月B.非機動車車船稅由車輛管理部門征收C.車船稅的稅額按照車船的類別、噸位等因素確定D.外商投資企業(yè)不需要繳納車船稅15.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，作為固定資產(chǎn)折舊扣除的是（）。A.應(yīng)由生產(chǎn)車間負擔的行政管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費B.應(yīng)由應(yīng)付職工薪酬負擔的職工住房基金提取的折舊費C.應(yīng)由營業(yè)外支出負擔的公益性捐贈固定資產(chǎn)的折舊費D.應(yīng)由在建工程負擔的尚未完工的固定資產(chǎn)的折舊費16.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用3%征收率的，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按（）征收率征收增值稅。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%17.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除政策。假設(shè)該企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，研發(fā)費用加計扣除比例為75%。該企業(yè)2025年度可享受的稅收優(yōu)惠金額為（）萬元。A.60B.75C.80D.14018.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得預扣預繳的說法，正確的是（）。A.納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的，應(yīng)合并計算預扣預繳稅額B.納稅人預扣預繳稅額低于實際應(yīng)納稅額的，應(yīng)當在次年6月30日前申報補稅C.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，由納稅人自行申報D.預扣預繳稅率與納稅人全年綜合所得適用稅率相同19.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)首次發(fā)生虧損，其虧損彌補期限為（）。A.5年B.10年C.15年D.永久20.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對于納稅人申報的應(yīng)納稅額，發(fā)現(xiàn)少報的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起（）日內(nèi)追繳稅款，并自偷稅行為發(fā)生之日起加收滯納金。A.30B.60C.90D.180二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售商品C.向一般納稅人銷售商品D.提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人3.消費稅的計稅依據(jù)根據(jù)不同應(yīng)稅消費品的特點，確定方法包括（）。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.按成本計稅4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費C.符合條件的財政貼息D.接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)5.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）。A.工資薪金所得B.對企業(yè)出資人的分紅所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過240個月B.納稅人應(yīng)當自行申報專項附加扣除信息C.子女教育專項附加扣除的標準為每月2000元D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的對象是納稅人的父母7.下列稅種中，屬于財產(chǎn)行為稅的有（）。A.車船稅B.印花稅C.土地使用稅D.契稅8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為稅前扣除的職工福利費的有（）。A.支付給職工的節(jié)日慰問品B.支付給職工的困難補助費C.支付給職工的節(jié)日聚餐費用D.支付給職工的超出標準的住房補貼9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅收保全措施權(quán)D.處罰權(quán)10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。A.特別納稅調(diào)整是指針對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等特殊情況進行的稅務(wù)調(diào)整B.企業(yè)應(yīng)當就關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行自我評估C.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)交易的定價進行調(diào)整D.特別納稅調(diào)整的目的是維護稅法的公平和公正三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。）1.某一般納稅人企業(yè)2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅銷售額117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)提供應(yīng)稅服務(wù)取得含稅收入28.08萬元，開具增值稅專用發(fā)票。(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。(4)支付不動產(chǎn)租賃費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率13%，銷項稅額已全部開具專用發(fā)票。計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2025年9月銷售化妝品取得含稅銷售額350萬元，開具增值稅專用發(fā)票。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元。該企業(yè)9月份發(fā)生的廣告費為50萬元，已支付并取得合規(guī)發(fā)票。該企業(yè)9月份應(yīng)納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？（假設(shè)該企業(yè)符合廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按當年銷售（營業(yè)）收入15%扣除的規(guī)定）3.納稅人李某2025年10月取得工資薪金所得5000元，取得季度獎金10000元。已知李某10月累計預扣預繳個人所得稅為450元。假設(shè)李某的專項扣除每月為2000元，專項附加扣除每月為1500元。計算李某10月應(yīng)預扣預繳的個人所得稅額。4.某企業(yè)2025年擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2025年度將其出租取得租金收入120萬元，已按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)適用的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，進行分析和計算。）1.某小型微利企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入80萬元，營業(yè)成本50萬元，銷售費用10萬元，管理費用8萬元，財務(wù)費用5萬元。該企業(yè)2025年度接受捐贈收入10萬元，已計入應(yīng)納稅所得額。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.甲公司（一般納稅人）2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向乙公司銷售一批貨物，取得含稅銷售額150.6萬元，開具增值稅專用發(fā)票，貨物已發(fā)出，合同約定當月收款。(2)將自產(chǎn)的一批貨物用于贊助丙單位的公益活動，該批貨物成本為80萬元。(3)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗收入庫。(4)支付給運輸企業(yè)一筆運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元，該費用與上述銷售貨物相關(guān)。假設(shè)甲公司適用增值稅稅率13%。計算甲公司5月份應(yīng)繳納的增值稅。---試卷答案一、單項選擇題1.A解析：選項B屬于政府行為；選項C銷售舊貨免征增值稅；選項D屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額征收增值稅。2.B解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)*13%-6.5=9.8萬元。3.C解析：選項A、B錯誤，一般納稅人外購用于集體福利、個人消費的貨物，其進項稅額不得抵扣；選項D錯誤，一般納稅人外購用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。4.A解析：選項B、C、D不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品。5.A解析：白酒和卷煙實行從價定率與從量定額復合計稅方法。6.D解析：居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)成立，且實際管理機構(gòu)也在中國的企業(yè)。7.C解析：選項A屬于應(yīng)稅收入；選項B屬于不征稅收入；選項D屬于免稅收入。8.A解析：應(yīng)納稅所得額=500-300-50-80-30+20-10=80萬元。9.A解析：選項B錯誤，股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；選項C錯誤，扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%；選項D錯誤，加計扣除比例一般為100%（特殊情況除外）。10.D解析：個人所得稅的應(yīng)稅項目包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。11.A解析：子女教育專項附加扣除的標準為每月2000元；選項B錯誤，按規(guī)定領(lǐng)取的退休生活費，免予繳納個人所得稅；選項C錯誤，期限最長不超過36個月；選項D錯誤，可以由被贍養(yǎng)人或者納稅人一方按扣除標準扣除。12.A解析：選項B屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項C屬于利息、股息、紅利所得；選項D屬于經(jīng)營所得。13.C解析：車船稅是以車船為征稅對象，向車船的所有權(quán)人或管理人征收的一種稅，屬于財產(chǎn)稅。14.C解析：選項A錯誤，納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，即取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月；選項B錯誤，由稅務(wù)機關(guān)征收；選項D錯誤，外商投資企業(yè)也需要繳納車船稅。15.A解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或經(jīng)營費用中的那部分價值。行政管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費計入管理費用，可以在稅前扣除。16.B解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用3%征收率的，減按1%征收率征收增值稅。17.A解析：可享受的稅收優(yōu)惠金額=80*75%=60萬元。18.A解析：選項B錯誤，應(yīng)當在次年6月30日前申報匯算清繳補稅；選項C錯誤，專項扣除由扣繳義務(wù)人預扣預繳，納稅人可以申報調(diào)整；選項D錯誤，預扣預繳稅率可能低于全年綜合所得適用稅率。19.A解析：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)首次發(fā)生虧損，其虧損彌補期限為5年。20.C解析：稅務(wù)機關(guān)對于納稅人申報的應(yīng)納稅額，發(fā)現(xiàn)少報的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起90日內(nèi)追繳稅款，并自偷稅行為發(fā)生之日起加收滯納金。二、多項選擇題1.A,B,C解析：視同銷售行為包括：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費、對外投資、分配給股東或投資者、無償贈送等。選項D屬于內(nèi)部移送，不屬于視同銷售。2.B,C,D解析：一般納稅人銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票。向消費者個人銷售商品，不得開具增值稅專用發(fā)票。3.A,B,C解析：消費稅的計稅依據(jù)包括從價定率、從量定額和復合計稅三種方法。按成本計稅不屬于消費稅的計稅依據(jù)。4.A,B,C解析：財政撥款、依法收取的行政事業(yè)性收費、符合條件的財政貼息屬于不征稅收入。接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)屬于應(yīng)稅收入。5.A,B,C,D解析：工資薪金所得、企業(yè)出資人的分紅所得（屬于利息、股息、紅利所得）、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。6.A,B,D解析：選項C錯誤，標準為每月1000元；選項A、B、D表述正確。7.A,B,D解析：車船稅、印花稅、契稅屬于財產(chǎn)行為稅。土地使用稅屬于資源稅。8.A,B,C解析：職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除工資、獎金、津貼、補貼以外的福利待遇。節(jié)日慰問品、困難補助費、節(jié)日聚餐費用都可以作為職工福利費在稅前扣除。選項D錯誤，超過標準的住房補貼不能稅前扣除。9.A,B,C,D解析：稅務(wù)檢查權(quán)、稅款征收權(quán)、稅收保全措施權(quán)、處罰權(quán)都是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。10.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D關(guān)于特別納稅調(diào)整的表述均正確。三、計算題1.解：(1)銷項稅額=117/(1+13%)*13%+28.08/(1+13%)*13%=13+3.2=16.2萬元(2)可抵扣進項稅額=10.4+2.6=13萬元(3)應(yīng)納增值稅=16.2-13=3.2萬元該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為3.2萬元。2.解：(1)銷項稅額=350/(1+13%)*13%=40.62萬元(2)可抵扣進項稅額=26萬元(3)廣告費扣除限額=350*15%=52.5萬元，實際發(fā)生50萬元，可以全額扣除。(4)應(yīng)納稅所得額=350-200-50+(40.62-26)+0=164.62萬元該企業(yè)9月份應(yīng)納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為164.62萬元。3.解：(1)應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+獎金-專項扣除-專項附加扣除(2)應(yīng)納稅所得額=5000+10000-2000-1500=11500元(3)應(yīng)預扣預繳稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)-已預扣預繳稅額(4)適用稅率及速算扣除數(shù)：11500元適用3%稅率，速算扣除數(shù)為0(5)應(yīng)預扣預繳稅額=11500*3%-0-450=345-450=-105元(6)由于計算結(jié)果為負數(shù)，說明已預扣預繳稅額過多，應(yīng)