2025年個人所得稅政策試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.2025年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，選擇單獨計稅的，適用稅率表為（）。A.月度稅率表B.年度綜合所得稅率表C.一次性獎金專屬稅率表D.勞務(wù)報酬稅率表答案：A解析：根據(jù)2025年新政，全年一次性獎金單獨計稅時仍沿用月度稅率表，但允許在2027年底前過渡，2028年起必須并入綜合所得。2.2025年綜合所得匯算清繳的法定辦理期限為（）。A.3月1日至5月31日B.1月1日至3月31日C.3月1日至6月30日D.4月1日至6月30日答案：C解析：2025年起匯算期統(tǒng)一為3月1日至6月30日，不再區(qū)分單位代辦與自行申報，逾期每日加收0.05%滯納金。3.納稅人2025年取得境外所得，已在境外繳納所得稅稅額，抵免限額計算采用（）。A.分國分項法B.分國不分項法C.綜合抵免法D.比例抵免法答案：B解析：2025年取消分國分項，統(tǒng)一為“分國不分項”，降低申報難度，但保留境外所得單獨申報通道。4.2025年個人養(yǎng)老金制度全國推開后，繳費環(huán)節(jié)稅前扣除限額為每年（）。A.8000元B.10000元C.12000元D.15000元答案：C解析：個人養(yǎng)老金繳費在綜合所得中據(jù)實扣除，上限12000元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度內(nèi)扣除。5.2025年起，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，取得證書當年可扣除的專項附加金額為（）。A.2400元B.3000元C.3600元D.4800元答案：C解析：新政將技能繼續(xù)教育扣除標準由2400元提高至3600元，與學歷繼續(xù)教育拉開差距，鼓勵技能提升。6.2025年，居民個人轉(zhuǎn)讓新三板創(chuàng)新層股票持有滿2年，取得的轉(zhuǎn)讓所得適用的個人所得稅政策為（）。A.免征B.減按10%C.減按15%D.按20%全額征收答案：A解析：2025年延續(xù)“持有滿2年免征”優(yōu)惠，但基礎(chǔ)層股票不得享受，僅創(chuàng)新層、精選層適用。7.2025年，納稅人取得兩處以上工資薪金所得，且合計收入額不超過12萬元，已預(yù)繳稅額與應(yīng)納稅額一致的，可免于匯算清繳，但需符合的前提條件之一是（）。A.已預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額B.已預(yù)繳稅額等于應(yīng)納稅額C.已預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額D.無需任何條件答案：B解析：新政明確“雙十二”豁免規(guī)則：收入額≤12萬元且已預(yù)繳=應(yīng)納稅額，可免于匯算，但需單位全額預(yù)扣預(yù)繳。8.2025年，個人將自有住房無償贈與子女，契稅由子女繳納，個人所得稅政策為（）。A.按20%征收B.按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征C.免征D.按偶然所得征答案：C解析：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償贈與直系親屬，雙方均不征個人所得稅，但受贈人再轉(zhuǎn)讓時按差額20%征稅。9.2025年，納稅人參加稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，領(lǐng)取養(yǎng)老金時適用的稅率為（）。A.3%B.5%C.7.5%D.10%答案：C解析：領(lǐng)取環(huán)節(jié)單獨按7.5%稅率計稅，不并入綜合所得，亦不扣除任何費用。10.2025年，個人取得企業(yè)支付的競業(yè)限制補償金，稅務(wù)處理為（）。A.并入工資薪金B(yǎng).按偶然所得C.按經(jīng)營所得D.按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：A解析：競業(yè)補償金本質(zhì)屬于與任職受雇相關(guān)的所得，按工資薪金預(yù)扣預(yù)繳，可扣除基本減除費用。二、多項選擇題（每題3分，共30分）11.2025年，下列所得項目中屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金B(yǎng).勞務(wù)報酬C.稿酬D.特許權(quán)使用費E.利息股息紅利答案：ABCD解析：利息股息紅利仍分類征收，不并入綜合所得。12.2025年，納稅人可享受的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.住房租金F.贍養(yǎng)老人G.3歲以下嬰幼兒照護答案：ABCDEFG解析：2025年新增“3歲以下嬰幼兒照護”項目，每個嬰幼兒每月2000元，可與子女教育疊加。13.2025年，下列關(guān)于年終獎計稅的說法正確的有（）。A.可以選擇單獨計稅B.可以選擇并入綜合所得C.單位必須代扣代繳D.2028年起取消單獨計稅E.單獨計稅時按年除12找稅率答案：ABCD解析：單獨計稅時按“獎金÷12”找月度稅率，非按年除12。14.2025年，下列情形需要辦理匯算清繳的有（）。A.綜合所得收入額超過12萬元且補稅金額超過400元B.取得勞務(wù)報酬且預(yù)扣率低于匯算稅率C.申請退稅D.納稅人年度中間死亡E.取得境外所得答案：ABCE解析：納稅人死亡，由繼承人或扣繳義務(wù)人辦理申報，不強制匯算。15.2025年，個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)涉及的稅費有（）。A.增值稅B.個人所得稅C.土地增值稅D.契稅E.印花稅答案：ABDE解析：個人銷售住房暫免土地增值稅。16.2025年，下列關(guān)于個人養(yǎng)老金的說法正確的有（）。A.繳費可稅前扣除B.投資收益暫不征稅C.領(lǐng)取時按7.5%計稅D.可提前支取E.可繼承答案：ABCE解析：個人養(yǎng)老金賬戶封閉運行，除身故、移民等情形外不可提前支取。17.2025年，下列屬于免稅收入的有（）。A.省級人民政府頒發(fā)的科學獎金B(yǎng).保險賠款C.福利費、撫恤金D.國債利息E.居民儲蓄存款利息答案：ABCD解析：儲蓄存款利息自2008年起暫免，但不屬于《個人所得稅法》第四條列舉的免稅收入。18.2025年，下列關(guān)于大病醫(yī)療扣除的說法正確的有（）。A.扣除主體為納稅人本人B.扣除限額為80000元C.可扣除本人、配偶及未成年子女醫(yī)藥費D.以醫(yī)保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準E.可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除答案：ABCD解析：大病醫(yī)療為限額據(jù)實扣除，不得結(jié)轉(zhuǎn)。19.2025年，下列關(guān)于勞務(wù)報酬預(yù)扣率的說法正確的有（）。A.收入≤4000元先扣800元B.收入＞4000元扣20%C.預(yù)扣率分為三檔D.匯算時可扣除20%費用E.可扣除專項附加扣除答案：ABCDE解析：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率分為20%、30%、40%三檔，匯算時并入綜合所得，費用扣除與預(yù)扣一致。20.2025年，下列關(guān)于境外所得稅收抵免的說法正確的有（）。A.抵免限額按中國稅法計算B.超過限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)5年C.需提供境外完稅憑證D.境外虧損不得抵減境內(nèi)所得E.境外所得可享受專項附加扣除答案：ACDE解析：境外所得超過抵免限額部分不得結(jié)轉(zhuǎn)，僅企業(yè)所得允許。三、判斷題（每題1分，共10分）21.2025年起，納稅人取得全年一次性獎金，單位必須在發(fā)放時代扣代繳個人所得稅。（）答案：對解析：單位負有法定扣繳義務(wù)。22.2025年，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房，所得免征個人所得稅。（）答案：對解析：符合“滿五唯一”條件免稅。23.2025年，納稅人同時發(fā)生住房貸款利息與住房租金支出，可在匯算時同時扣除。（）答案：錯解析：兩者不得同時享受，需選擇其一。24.2025年，個人養(yǎng)老金賬戶資金可用于購買銀行理財、公募基金等金融產(chǎn)品。（）答案：對解析：賬戶資金投資范圍由人社部會同銀保監(jiān)會、證監(jiān)會規(guī)定。25.2025年，納稅人取得新三板原始股，持有滿1年轉(zhuǎn)讓，免征個人所得稅。（）答案：錯解析：僅創(chuàng)新層滿2年免稅，原始股無此優(yōu)惠。26.2025年，納稅人取得兩處工資薪金，可選擇由其中一處單位合并預(yù)扣預(yù)繳。（）答案：錯解析：單位僅就本單位所得預(yù)扣，無法合并，需匯算。27.2025年，3歲以下嬰幼兒照護扣除可由父母雙方各扣50%，也可由一方全額扣除。（）答案：對解析：扣除方式由納稅人協(xié)商確定，年度內(nèi)不變。28.2025年，個人取得企業(yè)支付的解除勞動合同補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍部分需征稅。（）答案：對解析：超3倍部分按工資薪金計稅，可平均到工作年限。29.2025年，納稅人年度中間取得職業(yè)資格證書，可在取得當月享受繼續(xù)教育扣除。（）答案：對解析：技能繼續(xù)教育按證書取得年度一次性扣除3600元。30.2025年，個人通過網(wǎng)絡(luò)直播取得打賞收入，按勞務(wù)報酬計稅。（）答案：對解析：打賞收入屬于個人獨立提供表演服務(wù)，按勞務(wù)報酬預(yù)扣。四、計算題（每題10分，共30分）31.居民個人王先生2025年取得以下收入：（1）工資薪金：1—12月每月30000元，三險一金合計每月4500元，專項附加扣除：子女教育2000元/月、住房貸款利息1000元/月、贍養(yǎng)老人2000元/月。（2）7月取得勞務(wù)報酬20000元，已預(yù)扣個稅3200元。（3）12月取得年終獎60000元，選擇單獨計稅。（4）無其他收入。要求：（1）計算王先生2025年綜合所得應(yīng)納稅額；（2）計算年終獎應(yīng)納稅額；（3）計算全年應(yīng)補（退）稅額。答案與解析：（1）綜合所得：收入額=30000×12+20000×(1-20%)=360000+16000=376000元減除費用：60000元專項扣除：4500×12=54000元專項附加：(2000+1000+2000)×12=60000元應(yīng)納稅所得額=376000-60000-54000-60000=202000元查年稅率表：202000×20%-16920=23480元已預(yù)扣：工資薪金已預(yù)扣=((30000-5000-4500-5000)×12)×20%-16920=11380元勞務(wù)報酬已預(yù)扣3200元合計已預(yù)扣=11380+3200=14580元綜合所得應(yīng)補稅=23480-14580=8900元（2）年終獎：60000÷12=5000元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元（3）全年應(yīng)補稅額=8900+5790=14690元32.李女士2025年取得境外A國工資收入折合人民幣240000元，已在A國繳納所得稅36000元；取得境外B國稿酬收入折合人民幣50000元，已在B國繳納所得稅3000元。李女士境內(nèi)綜合所得應(yīng)納稅所得額80000元，已預(yù)繳個稅6000元。要求：（1）計算A國所得抵免限額；（2）計算B國所得抵免限額；（3）計算境內(nèi)應(yīng)補（退）稅額。答案與解析：（1）A國工資抵免限額：境內(nèi)外綜合所得=80000+240000+50000×70%=80000+240000+35000=355000元應(yīng)納稅額=355000×25%-31920=56830元A國所得占比=240000÷355000=67.61%A國抵免限額=56830×67.61%=38420元已繳36000元＜38420元，可全額抵免（2）B國稿酬抵免限額：B國所得占比=35000÷355000=9.86%B國抵免限額=56830×9.86%=5600元已繳3000元＜5600元，可全額抵免（3）境內(nèi)已預(yù)繳6000元境內(nèi)外總應(yīng)納稅額=56830元境外已抵免=36000+3000=39000元境內(nèi)應(yīng)補稅=56830-39000-6000=11830元33.張先生2025年1月以200萬元購入一套住宅，購入后第30個月以280萬元出售，可提供原購房合同、發(fā)票、契稅完稅憑證。當?shù)仄醵惗惵?%，無貸款利息。要求：（1）計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額；（2）計算應(yīng)納個人所得稅；（3）若無法提供原值憑證，按核定1%稅率計算稅額，并比較兩種方案差異。答案與解析：（1）原值=200萬元合理稅費：契稅200×3%=6萬元，本次轉(zhuǎn)讓無增值稅（滿2年免）應(yīng)納稅所得額=280-200-6=74萬元（2）應(yīng)納稅額=74×20%=14.8萬元（3）核定征收：280×1%=2.8萬元差異=14.8-2.8=12萬元結(jié)論：提供完整憑證稅負高，但符合真實原值原則；核定征收雖低，但需滿足“無法提供原值”條件，且未來再轉(zhuǎn)讓不得變更。五、綜合案例分析題（每題10分，共10分）34.趙女士2025年身份如下：（1）單親媽媽，育有雙胞胎3歲，父母健在且年滿60歲；（2）1—12月在甲公司任職，月薪35000元，三險一金5000元/月；（3）7—12月兼職乙公司，月薪8000元，已按工資薪金預(yù)扣；（4）8月取得專利許可收入一次性120000元，已按特許權(quán)使用費預(yù)扣個稅19200元；（5）10月取得企業(yè)年金單位繳費部分48000元，已按工資薪金預(yù)扣；（6）專項附加扣除：子女教育、3歲以下嬰幼兒照護、贍養(yǎng)老人、住房租金（無自有住房）。要求：（1）判斷趙女士2025年是否需要匯算清繳；（2）計算全年綜合所得應(yīng)納稅額；（3）計算已預(yù)繳稅額合計；（4）計算應(yīng)補（退）稅額；（5）提出兩條合法合規(guī)的節(jié)稅建議。答案與解析：（1）收入額=3