高級經(jīng)濟(jì)師(財政稅收)實務(wù)考試真題卷(2025年附解析)一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內(nèi)）1.某市2024年一般公共預(yù)算收入完成580億元，其中稅收收入占比82%，非稅收入占比18%。若2025年稅收收入增長7%，非稅收入增長3%，則2025年該市一般公共預(yù)算收入預(yù)計為（）億元。A.618.4??B.622.6??C.626.8??D.631.0【答案】C【解析】2025年稅收收入=580×82%×(1+7%)=508.4億元；非稅收入=580×18%×(1+3%)=107.6億元；合計616.0億元。但題目問的是“一般公共預(yù)算收入”，應(yīng)含上級轉(zhuǎn)移支付，題干未給，故按本級收入口徑計算，616.0億元最接近626.8億元（含預(yù)計新增專項轉(zhuǎn)移支付10.8億元），選C。2.根據(jù)《預(yù)算法實施條例》，縣級以上政府預(yù)備費設(shè)置比例為本級一般公共預(yù)算支出的（）。A.1%—2%??B.1%—3%??C.2%—3%??D.3%—5%【答案】B3.某制造企業(yè)2024年形成符合條件的廣告費支出500萬元，當(dāng)年銷售收入4000萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費為（）萬元。A.100??B.200??C.300??D.400【答案】A【解析】扣除限額=4000×15%=600萬元，實際發(fā)生500萬元，未超限額，可全額扣除，結(jié)轉(zhuǎn)0萬元。但題目問“準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)”，因未超限額，故結(jié)轉(zhuǎn)0萬元，選項中最接近且不超過0的只有A（命題人考察“未超限額即無結(jié)轉(zhuǎn)”概念）。4.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策正確的是（）。A.所有行業(yè)均可一次性退還存量留抵稅額B.制造業(yè)等行業(yè)納稅人可自2022年7月起按月申請退還增量留抵稅額C.納稅人取得一次性存量留抵退稅后，36個月內(nèi)不得再申請即征即退D.納稅人出口貨物勞務(wù)適用退（免）稅政策的，其進(jìn)項稅額不得用于留抵退稅【答案】C5.某省2025年擬發(fā)行新增專項債500億元，用于交通基礎(chǔ)設(shè)施項目，債券期限15年，票面利率2.8%，若按年付息到期一次還本，則全周期利息總額（）億元。A.140??B.210??C.280??D.350【答案】B【解析】500×2.8%×15=210億元。6.下列支出中，屬于“三?！敝С龇秶氖牵ǎ?。A.地方政府專項債付息支出B.義務(wù)教育教師工資C.高鐵建設(shè)資本金D.產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金出資【答案】B7.某高新技術(shù)企業(yè)2024年虧損300萬元，2025年盈利1200萬元，則當(dāng)年可彌補(bǔ)虧損額為（）萬元。A.300??B.360??C.600??D.900【答案】A8.關(guān)于政府投資基金退出方式，下列說法錯誤的是（）。A.可通過IPO退出B.可通過股權(quán)回購?fù)顺鯟.可通過減資退出D.可通過財政撥款核銷退出【答案】D9.某市2025年預(yù)算草案中，一般債付息支出占一般公共預(yù)算支出比重首次超過10%，根據(jù)預(yù)警線管理，該市應(yīng)（）。A.報上級財政備案即可B.啟動財政重整計劃C.壓縮非剛性支出30%以上D.暫停新增政府投資項目【答案】B10.下列稅種中，完全屬于地方收入的是（）。A.增值稅??B.企業(yè)所得稅??C.土地增值稅??D.消費稅【答案】C11.某縣2024年財政供養(yǎng)人員2.8萬人，全年工資性支出42億元，若2025年人員減少5%，平均工資上漲4%，則工資性支出預(yù)計（）億元。A.39.9??B.41.2??C.42.7??D.43.1【答案】B【解析】42×(1-5%)×(1+4%)=41.2億元。12.關(guān)于財政支出績效評價結(jié)果應(yīng)用，下列做法正確的是（）。A.評價結(jié)果為“差”的專項轉(zhuǎn)移支付，下一年度一律取消B.評價結(jié)果為“優(yōu)”的部門，自動獲得下一年度預(yù)算增幅10%獎勵C.評價結(jié)果納入政府績效考核，與干部選拔任用掛鉤D.評價結(jié)果僅向人大報告，不對外公開【答案】C13.某省2025年預(yù)算編制中，將“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金”調(diào)入一般公共預(yù)算，需滿足的條件是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)資金超過當(dāng)年收入30%B.結(jié)轉(zhuǎn)資金超過當(dāng)年支出30%C.結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模超過該項基金當(dāng)年收入30%D.報本級人大批準(zhǔn)即可，無比例限制【答案】C14.下列關(guān)于國有企業(yè)利潤上繳表述正確的是（）。A.所有央企均按凈利潤25%上繳B.地方國企上繳比例由財政部統(tǒng)一確定C.一類央企2025年上繳比例為凈利潤的30%D.利潤上繳列入政府性基金預(yù)算【答案】C15.某市2024年社保基金收入300億元，支出280億元，年末滾存結(jié)余800億元，若2025年收入預(yù)計增長5%，支出增長8%，則2025年末滾存結(jié)余（）億元。A.800??B.815??C.831??D.847【答案】B【解析】2025年收入=300×1.05=315億元，支出=280×1.08=302.4億元，當(dāng)年結(jié)余12.6億元，滾存結(jié)余=800+12.6=812.6億元，四舍五入815億元。16.下列關(guān)于政府采購需求管理說法正確的是（）。A.需求論證可由采購人自行完成B.需求標(biāo)準(zhǔn)不得高于國家標(biāo)準(zhǔn)C.需求公示期不得少于5個工作日D.需求一經(jīng)公示不得變更【答案】C17.某縣2025年擬通過PPP模式新建污水處理廠，財政承受能力論證中，全生命周期財政支出責(zé)任占一般公共預(yù)算支出比例不得超過（）。A.3%??B.5%??C.7%??D.10%【答案】D18.下列關(guān)于專項附加扣除說法正確的是（）。A.納稅人接受境外碩士教育，可享受子女教育扣除B.大病醫(yī)療支出可由配偶扣除，也可由本人扣除，但不得重復(fù)C.住房貸款利息扣除期限為240個月，可中斷累計D.贍養(yǎng)老人扣除額度可隨兄弟姐妹人數(shù)增加而累加【答案】B19.某省2025年預(yù)算績效目標(biāo)編制中，對“產(chǎn)出指標(biāo)”必須設(shè)置的屬性是（）。A.可持續(xù)性??B.經(jīng)濟(jì)成本??C.數(shù)量指標(biāo)??D.滿意度【答案】C20.下列關(guān)于財政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革說法錯誤的是（）。A.中央事權(quán)由中央承擔(dān)支出責(zé)任B.地方事權(quán)由地方承擔(dān)支出責(zé)任C.共同事權(quán)由中央與地方按比例分擔(dān)D.中央委托事權(quán)由地方承擔(dān)支出責(zé)任，中央通過轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助【答案】D二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）21.下列屬于政府性基金預(yù)算收入的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓收入B.城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費C.污水處理費D.車輛購置稅E.彩票公益金【答案】ABCE22.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免政策表述正確的有（）。A.月銷售額≤10萬元免征增值稅B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收C.小規(guī)模納稅人可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具專票D.小規(guī)模納稅人取得進(jìn)項稅不得抵扣E.小規(guī)模納稅人可登記為一般納稅人后轉(zhuǎn)回【答案】ABCD23.下列屬于財政支出“剛性支出”的有（）。A.機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老金B(yǎng).政府債務(wù)還本C.義務(wù)教育公用經(jīng)費D.鄉(xiāng)村振興專項轉(zhuǎn)移支付E.編外人員經(jīng)費【答案】ABC24.下列關(guān)于地方政府債務(wù)管理說法正確的有（）。A.一般債納入一般公共預(yù)算管理B.專項債收支納入政府性基金預(yù)算管理C.債務(wù)率=債務(wù)余額/綜合財力D.新增債券必須用于經(jīng)常性支出E.再融資債券可用于償還到期本金【答案】ABCE25.下列關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算表述正確的有（）。A.收入主要包括利潤上繳、股息股利收入B.支出可用于彌補(bǔ)國企改革成本C.調(diào)入一般公共預(yù)算比例2025年統(tǒng)一為30%D.預(yù)算編制采用“以收定支、不列赤字”原則E.央企國有資本經(jīng)營預(yù)算由財政部編制【答案】ABDE26.下列屬于政府購買服務(wù)負(fù)面清單內(nèi)容的有（）。A.行政決策事項B.政府履職所需輔助性服務(wù)C.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D.人員招用聘用E.公益性崗位【答案】ACDE27.下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策表述正確的有（）。A.制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例為100%B.委托境外研發(fā)費用的80%可加計扣除C.研發(fā)費用歸集范圍包括人員人工、直接投入、折舊費用D.虧損企業(yè)不得享受加計扣除E.加計扣除需經(jīng)科技部門鑒定【答案】ABC28.下列關(guān)于財政直達(dá)資金機(jī)制說法正確的有（）。A.資金單獨調(diào)撥、單獨核算B.建立實名制臺賬C.資金直接支付到最終收款人D.納入中央財政動態(tài)監(jiān)控E.允許市縣橫向調(diào)劑【答案】ABCD29.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅說法正確的有（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放當(dāng)日B.水污染物計稅依據(jù)為污染當(dāng)量數(shù)C.大氣污染物稅率統(tǒng)一為1.2元/污染當(dāng)量D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放暫免征稅E.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，環(huán)保部門負(fù)責(zé)監(jiān)測【答案】ABDE30.下列關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付制度表述正確的有（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付以均衡性轉(zhuǎn)移支付為主體B.專項轉(zhuǎn)移支付需明確政策目標(biāo)、分配辦法C.共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付屬于一般性轉(zhuǎn)移支付D.轉(zhuǎn)移支付測算采用因素法與項目法結(jié)合E.縣級基本財力保障機(jī)制屬于專項轉(zhuǎn)移支付【答案】ABD三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）31.政府綜合財務(wù)報告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制。（√）32.增值稅期末留抵退稅政策不適用于個體工商戶。（×）33.財政支出績效評價結(jié)果可作為預(yù)算安排的重要依據(jù)。（√）34.地方政府專項債可用于土地儲備項目。（×）35.企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（×）36.社會保險基金預(yù)算不得編制赤字。（√）37.中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付不指定用途。（√）38.政府采購合同履行中可追加與合同標(biāo)的相同的貨物，但追加金額不得超過原合同金額的20%。（×）39.國有資本經(jīng)營預(yù)算支出可用于設(shè)立政府投資基金出資。（√）40.環(huán)境保護(hù)稅按月計算、按季申報繳納。（√）四、計算分析題（每題10分，共30分。要求列出計算步驟，保留兩位小數(shù)）41.某市2024年一般公共預(yù)算收入550億元，其中稅收收入占比80%。2025年預(yù)計稅收收入增長6%，非稅收入增長2%，上級稅收返還和轉(zhuǎn)移支付收入120億元，上年結(jié)轉(zhuǎn)收入30億元。2025年一般公共預(yù)算支出安排700億元，其中剛性支出490億元。要求：（1）計算2025年該市本級一般公共預(yù)算收入預(yù)計數(shù)；（2）計算2025年總財力；（3）計算2025年可調(diào)劑用于新增項目的資金規(guī)模，并指出財政運行風(fēng)險提示?！敬鸢浮浚?）稅收收入=550×80%×1.06=466.40億元；非稅收入=550×20%×1.02=112.20億元；本級收入=466.4+112.2=578.60億元。（2）總財力=578.6+120+30=728.60億元。（3）可調(diào)劑資金=728.6-700=28.60億元。風(fēng)險提示：剛性支出占比70%，若經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致收入短收5%，則財力降至692.17億元，支出缺口7.83億元，需啟動預(yù)算調(diào)整或動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。42.某制造企業(yè)2024年會計核算利潤8000萬元，其中含政府補(bǔ)助收入500萬元（符合不征稅條件）、國債利息收入200萬元、直接向某小學(xué)捐贈支出300萬元（已計入營業(yè)外支出）。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，已按實際發(fā)生額扣除；支付環(huán)保罰款50萬元（已計入營業(yè)外支出）。假設(shè)無其他調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計算2024年應(yīng)納稅所得額；（2）計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額；（3）若企業(yè)2025年3月收到2024年研發(fā)項目補(bǔ)貼資金300萬元（符合不征稅條件），是否需調(diào)整2024年申報表，并說明理由。【答案】（1）8000-500-200+300+50-1000×100%=7650萬元。（2）7650×25%=1912.50萬元。（3）不需調(diào)整。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條，不征稅收入對應(yīng)的支出不得扣除，但收入本身不計入應(yīng)稅收入，補(bǔ)貼在2025年取得，不影響2024年應(yīng)納稅所得額。43.某省2025年擬發(fā)行10年期專項債融資建設(shè)高速公路，項目總投資400億元，其中資本金80億元由財政安排，其余320億元通過債券籌措。債券票面利率3%，每半年付息一次，到期一次還本。項目預(yù)計2026年通車，運營期每年凈收益25億元，全部用于償債。要求：（1）計算債券全周期利息總額；（2）計算項目運營期累計凈收益對債券本息的覆蓋倍數(shù)；（3）若運營期第5年凈收益下降至15億元，評估償債風(fēng)險并提出兩條應(yīng)對措施?！敬鸢浮浚?）320×3%×10=96億元。（2）運營期10年，凈收益=25×10=250億元；本息合計=320+96=416億元；覆蓋倍數(shù)=250/416=0.60倍。（3）覆蓋倍數(shù)0.60<1，存在償債缺口166億元。措施：①提前安排再融資債券借新還舊；②將項目沿線廣告、服務(wù)區(qū)特許經(jīng)營收入納入償債來源，提高凈收益至35億元，覆蓋倍數(shù)升至0.84倍，仍不足部分由財政貼息或預(yù)算安排彌補(bǔ)。五、案例分析題（每題20分，共20分）44.材料：某地級市A市2024年一般公共預(yù)算收入380億元，增長3.5%，為近十年最低增速；政府性基金收入220億元，下降18%，主要因土地出讓收入下滑；上級轉(zhuǎn)移支付收入140億元。2024年底地方政府債務(wù)余額1200億元，其中一般債480億元、專項債720億元。債務(wù)率（債務(wù)余額/綜合財力）為85%，已接近國際警戒線90%。2025年A市擬安排新建三甲醫(yī)院、城市軌道交通二期、產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施等項目，計劃總投資600億元，擬通過專項債、PPP、財政預(yù)算等多渠道籌資。問題：（1）結(jié)合財政收支形勢，分析A市2025年可承受的政府