師(財(cái)政稅收)實(shí)務(wù)考試模擬試題卷及答案(2025年附解析)一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.某市稅務(wù)局對(duì)甲公司2024年度企業(yè)所得稅開(kāi)展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其將一筆應(yīng)計(jì)入2023年度的收入延遲至2024年度確認(rèn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，該行為屬于（）。A.漏稅B.偷稅C.逃避追繳欠稅D.騙稅【答案】B【解析】企業(yè)故意推遲確認(rèn)收入，減少2023年度應(yīng)納稅所得額，屬于“在賬簿上多列支出或者不列、少列收入”的偷稅行為。2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為（）。A.票價(jià)÷(1+9%)×9%B.（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%C.票價(jià)÷(1+13%)×13%D.（票價(jià)+民航發(fā)展基金）÷(1+9%)×9%【答案】B【解析】財(cái)稅〔2019〕39號(hào)文規(guī)定，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%，民航發(fā)展基金不得抵扣。3.某制造企業(yè)2024年4月購(gòu)入一臺(tái)研發(fā)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、稅額78萬(wàn)元。該設(shè)備既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，無(wú)法劃分用途。當(dāng)年研發(fā)項(xiàng)目已備案但未形成無(wú)形資產(chǎn)，則該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)（）。A.全額抵扣B.按銷(xiāo)售占比分?jǐn)偟挚跜.全額不得抵扣D.按研發(fā)工時(shí)占比分?jǐn)偟挚邸敬鸢浮緼【解析】既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，如無(wú)法劃分，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣。4.某縣稅務(wù)局對(duì)乙企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款200萬(wàn)元、加收滯納金15萬(wàn)元的處理決定。企業(yè)于2025年3月15日簽收決定書(shū)，擬申請(qǐng)行政復(fù)議的期限截止至（）。A.2025年4月15日B.2025年5月15日C.2025年6月15日D.2025年3月30日【答案】B【解析】《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，申請(qǐng)人應(yīng)自知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，3月15日簽收，60日后為5月14日，遇節(jié)假日順延至5月15日。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.采取賒銷(xiāo)方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天C.采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天D.采取分期收款方式的，為實(shí)際收到貨款當(dāng)天【答案】A【解析】賒銷(xiāo)方式以合同約定收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；預(yù)收貨款方式為發(fā)出當(dāng)天；托收承付方式為發(fā)出并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；分期收款方式按合同約定收款日期。6.某外貿(mào)公司2024年10月出口一批適用退（免）稅政策的貨物，F(xiàn)OB價(jià)1000萬(wàn)元，征稅率為13%，退稅率為10%。當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，上月留抵稅額30萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)退增值稅額為（）。A.100萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.130萬(wàn)元D.150萬(wàn)元【答案】A【解析】應(yīng)退稅額=FOB價(jià)×退稅率=1000×10%=100萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元大于應(yīng)退稅額，留抵稅額30萬(wàn)元不影響當(dāng)期退稅限額。7.下列收入中，應(yīng)并入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的出口退稅款B.企業(yè)取得的增值稅留抵退稅C.企業(yè)取得的出口退稅貼息D.企業(yè)取得的出口退稅獎(jiǎng)勵(lì)資金【答案】D【解析】出口退稅款、留抵退稅、貼息均屬于國(guó)家退還或貼息性質(zhì)，不并入收入；地方政府給予的出口退稅獎(jiǎng)勵(lì)資金，屬于財(cái)政性資金，未滿足不征稅條件的，應(yīng)并入應(yīng)稅收入。8.某自然人在A市擁有兩套住房，2024年8月將其中一套非普通住宅出售，購(gòu)房原值200萬(wàn)元，購(gòu)房契稅6萬(wàn)元，裝修費(fèi)用30萬(wàn)元（能提供發(fā)票），轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，已持有4年。應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）。A.52.8萬(wàn)元B.48萬(wàn)元C.44萬(wàn)元D.40萬(wàn)元【答案】A【解析】應(yīng)納稅所得額=500-200-6-30=264萬(wàn)元，稅率20%，264×20%=52.8萬(wàn)元。持有滿2年免增值稅，個(gè)稅按差額20%征收。9.下列關(guān)于資源稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅B.充填開(kāi)采置換煤炭，減征50%資源稅C.低豐度油氣田開(kāi)采原油，減征20%資源稅D.深水油氣田開(kāi)采原油，減征30%資源稅【答案】D【解析】深水油氣田減征30%為增值稅優(yōu)惠，資源稅優(yōu)惠為減征30%，但表述不嚴(yán)謹(jǐn)，深水油氣田資源稅減征30%需財(cái)政部、稅務(wù)總局明確，目前政策為減征30%，但選項(xiàng)D表述易混淆，故為錯(cuò)誤項(xiàng)。10.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出80萬(wàn)元，當(dāng)年工資薪金總額1000萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額15萬(wàn)元。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（）。A.80萬(wàn)元B.85萬(wàn)元C.95萬(wàn)元D.100萬(wàn)元【答案】B【解析】扣除限額=1000×8%=80萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際80萬(wàn)元未超限額，可全額扣除；以前年度結(jié)轉(zhuǎn)15萬(wàn)元不得在本年扣除，只能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。11.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是（）。A.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單免征印花稅B.融資租賃合同按財(cái)產(chǎn)租賃合同貼花C.證券交易的印花稅由買(mǎi)方繳納D.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按萬(wàn)分之五貼花【答案】A【解析】財(cái)稅〔2019〕46號(hào)文規(guī)定，個(gè)人與電商經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單免征印花稅；融資租賃合同按借款合同貼花；證券交易印花稅由賣(mài)方繳納；勘察設(shè)計(jì)合同按萬(wàn)分之三貼花。12.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一棟辦公樓，價(jià)值3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年7月1日將該樓對(duì)外出租，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并按公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法允許最低折舊年限20年，2024年企業(yè)所得稅稅前可扣除折舊額為（）。A.142.5萬(wàn)元B.71.25萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.75萬(wàn)元【答案】B【解析】會(huì)計(jì)折舊=3000×(1-5%)÷30×6/12=47.5萬(wàn)元；稅法折舊=3000×(1-5%)÷20×6/12=71.25萬(wàn)元；稅法允許扣除71.25萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊與稅法差異需納稅調(diào)減23.75萬(wàn)元。13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的是（）。A.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.鹽場(chǎng)生產(chǎn)廠房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.港口碼頭用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】A【解析】機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地免稅；鹽場(chǎng)生產(chǎn)廠房用地照章征稅；港口碼頭用地免稅；水利設(shè)施用地中水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩用地免稅，但辦公用地征稅。14.某企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，自主研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為（）。A.160萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.140萬(wàn)元D.120萬(wàn)元【答案】C【解析】委托境外研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3，80×80%=64萬(wàn)元，境內(nèi)研發(fā)=60+60=120萬(wàn)元，64<120×2/3=80萬(wàn)元，可加計(jì)扣除基數(shù)=64+60+60=184萬(wàn)元，加計(jì)75%，184×75%=138萬(wàn)元，四舍五入140萬(wàn)元。15.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2—12元B.水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4—14元C.固體廢物按排放量計(jì)征D.噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)計(jì)征，稅額為每月350—11200元【答案】C【解析】固體廢物按排放量計(jì)征表述不準(zhǔn)確，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)固體廢物按排放量計(jì)征，但工業(yè)固廢只有在不符合貯存、處置標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才征稅，選項(xiàng)表述不嚴(yán)謹(jǐn)，故為錯(cuò)誤項(xiàng)。16.某企業(yè)2024年11月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格1000萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率20%，增值稅稅率13%。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為（）。A.183.33萬(wàn)元B.171.6萬(wàn)元C.195萬(wàn)元D.176萬(wàn)元【答案】A【解析】關(guān)稅=1000×10%=100萬(wàn)元，消費(fèi)稅=(1000+100)÷(1-20%)×20%=275萬(wàn)元，增值稅=(1000+100+275)×13%=183.33萬(wàn)元。17.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，凡不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票金額每年加計(jì)5%計(jì)算扣除B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，不征收土地增值稅D.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率為20%【答案】A【解析】舊房轉(zhuǎn)讓無(wú)評(píng)估價(jià)格有發(fā)票的，按發(fā)票金額每年加計(jì)5%扣除；個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住房免稅，非普通住房滿2年免稅，不滿2年征稅；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利視同銷(xiāo)售；土地增值稅最低稅率30%。18.某企業(yè)2024年取得地方政府債券利息收入50萬(wàn)元，鐵路債券利息收入30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)稅利息收入為（）。A.30萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.0萬(wàn)元【答案】A【解析】國(guó)債利息免稅；地方政府債券利息免稅；鐵路債券利息減半征稅，30×50%=15萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)15萬(wàn)元，最接近為30萬(wàn)元，題目設(shè)計(jì)為“應(yīng)稅利息收入”指應(yīng)計(jì)入收入總額的部分，即30萬(wàn)元。19.下列關(guān)于社保費(fèi)非稅收入的表述，正確的是（）。A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位繳納，個(gè)人不繳納B.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)比例全國(guó)統(tǒng)一為2%C.醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶資金可提取現(xiàn)金D.生育保險(xiǎn)并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)后，單位繳費(fèi)比例統(tǒng)一為8%【答案】A【解析】工傷保險(xiǎn)僅單位繳納；失業(yè)保險(xiǎn)單位比例各省不同；醫(yī)保個(gè)人賬戶資金一般不得提取現(xiàn)金；生育保險(xiǎn)并入后單位繳費(fèi)比例各地不同，非統(tǒng)一8%。20.某企業(yè)2024年發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額100萬(wàn)元。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可扣除的廣告費(fèi)為（）。A.450萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.550萬(wàn)元D.600萬(wàn)元【答案】C【解析】扣除限額=3000×15%=450萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生500萬(wàn)元，超支50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后；以前年度結(jié)轉(zhuǎn)100萬(wàn)元可在本年扣除，合計(jì)450+100=550萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述，正確的有（）。A.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額B.生活性服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額C.加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，但不得申請(qǐng)留抵退稅D.納稅人出口貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額【答案】ABD【解析】生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)5%，生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)10%；加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)，也可隨留抵退稅一并退還；出口對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)不得計(jì)提加計(jì)抵減。22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅C.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅D.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅【答案】BCD【解析】小型微利企業(yè)2024年政策為300萬(wàn)元以內(nèi)減按25%計(jì)入，按20%稅率，實(shí)際稅負(fù)5%；高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)、污染防治第三方均可享15%稅率。23.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.納稅人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可由父母扣除B.納稅人接受碩士研究生教育，可由本人扣除C.首套住房貸款利息扣除期限為240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元，非獨(dú)生子女可分?jǐn)偂敬鸢浮緼BCD【解析】本科及以下可由父母扣，碩士及以上由本人扣；房貸利息240個(gè)月；贍養(yǎng)老人3000元/月，分?jǐn)偪傤~不超過(guò)3000元。24.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，正確的有（）。A.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格以CIF價(jià)為基礎(chǔ)B.出口貨物完稅價(jià)格以FOB價(jià)為基礎(chǔ)C.關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳稅D.因品質(zhì)不良原狀退貨的進(jìn)口貨物，1年內(nèi)復(fù)運(yùn)出境可退稅【答案】ACD【解析】出口完稅價(jià)格以FOB扣除出口關(guān)稅后為基礎(chǔ)，非直接以FOB為基礎(chǔ)；進(jìn)口CIF為基礎(chǔ)；15日繳稅；原狀退貨1年內(nèi)可退稅。25.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的表述，正確的有（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收B.購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收C.車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%D.新能源汽車(chē)2024年免征車(chē)輛購(gòu)置稅【答案】ABCD【解析】一次性征收；已稅車(chē)輛不重復(fù)征；稅率10%；2024年新能源繼續(xù)免征。26.下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。A.占用基本農(nóng)田的，按當(dāng)?shù)剡m用稅額加征150%B.學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅D.農(nóng)村居民新建住宅減半征收耕地占用稅【答案】ABC【解析】基本農(nóng)田加征150%；學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)免稅；農(nóng)村居民新建住宅在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)免稅，非減半。27.下列關(guān)于稅收征管措施的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法查詢納稅人銀行賬戶信息B.稅收保全措施包括扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)C.強(qiáng)制執(zhí)行措施包括拍賣(mài)、變賣(mài)財(cái)產(chǎn)抵繳稅款D.納稅人對(duì)稅收保全措施不服，可直接提起行政訴訟【答案】ABCD【解析】均符合《稅收征管法》規(guī)定。28.下列關(guān)于出口退稅“免抵退”計(jì)算的表述，正確的有（）。A.當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率B.當(dāng)期應(yīng)退稅額≤當(dāng)期期末留抵稅額C.當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額D.進(jìn)料加工出口貨物，需按計(jì)劃分配率計(jì)算不得免征和抵扣稅額【答案】ABCD【解析】均符合財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文規(guī)定。29.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.個(gè)人出租住房，按租金收入4%稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計(jì)稅C.房產(chǎn)原值包括土地使用權(quán)價(jià)款D.宗教寺廟自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅【答案】ABD【解析】房產(chǎn)原值不含土地使用權(quán)價(jià)款，土地單獨(dú)按地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值需合并計(jì)算，但選項(xiàng)表述易誤解，C不嚴(yán)謹(jǐn)。30.下列關(guān)于稅收違法行為檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的表述，正確的有（）。A.實(shí)名檢舉方可獲得獎(jiǎng)勵(lì)B.檢舉人可請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)告知處理結(jié)果C.獎(jiǎng)勵(lì)金額最高不超過(guò)50萬(wàn)元D.檢舉偽造發(fā)票違法行為，經(jīng)查實(shí)可給予罰款金額1%獎(jiǎng)勵(lì)【答案】ABC【解析】發(fā)票違法獎(jiǎng)勵(lì)為罰款金額1%以內(nèi)，但最高不超過(guò)10萬(wàn)元，非50萬(wàn)元。三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）31.企業(yè)取得政府無(wú)償劃撥的國(guó)有土地使用權(quán)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。（√）【解析】政府無(wú)償劃撥資產(chǎn)，除符合不征稅條件外，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。32.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積90平方米以下的，契稅稅率統(tǒng)一為1%。（√）【解析】財(cái)稅〔2016〕23號(hào)文規(guī)定，首套90㎡以下契稅1%。33.增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅，同時(shí)免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。（√）【解析】月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免增值稅，附加稅同步免征。34.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。（√）【解析】自然災(zāi)害屬于不可抗力，不屬于管理不善，進(jìn)項(xiàng)無(wú)需轉(zhuǎn)出。35.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板原始股，暫免征收個(gè)人所得稅。（×）【解析】財(cái)稅〔2018〕137號(hào)文規(guī)定，原始股轉(zhuǎn)讓按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%征稅。36.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施特別納稅調(diào)整，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止加收利息。（√）【解析】《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定加收利息。37.企業(yè)為員工繳納的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。（√）【解析】財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文規(guī)定，年金單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)暫不征稅。38.增值稅一般納稅人取得注明“通行費(fèi)”字樣的電子普通發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（×）【解析】通行費(fèi)電子普通發(fā)票需注明“經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路”且稅率欄次為3%或5%，方可抵扣，非所有通行費(fèi)發(fā)票均可抵。39.企業(yè)取得與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，一律按應(yīng)稅收入處理。（×）【解析】符合財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文規(guī)定條件的財(cái)政性資金，可作為不征稅收入。40.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)蓄存款利息所得，自2008年10月9日起暫免征收個(gè)人所得稅。（√）【解析】?jī)?chǔ)蓄利息所得稅暫免政策延續(xù)至今。四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，保留兩位小數(shù)）41.某市甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額1000萬(wàn)元，稅額130萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額600萬(wàn)元，稅額78萬(wàn)元；（3）支付道路通行費(fèi)，取得電子普通發(fā)票注明稅額2萬(wàn)元；（4）因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存原材料毀損，賬面成本50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元已抵扣；（5）出口自產(chǎn)B產(chǎn)品，F(xiàn)OB價(jià)800萬(wàn)元，退稅率13%，取得出口報(bào)關(guān)單；（6）上月期末留抵稅額20萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司10月應(yīng)納增值稅額或應(yīng)退增值稅額?！敬鸢概c解析】（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=130萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=78+2=80萬(wàn)元（3）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=6.5萬(wàn)元（4）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=800×(13%-13%)=0萬(wàn)元（5）當(dāng)期免抵退稅額=800×13%=104萬(wàn)元（6）當(dāng)期應(yīng)納稅額=130-(80-6.5)-20=36.5萬(wàn)元（7）因應(yīng)納稅額>0，不退稅，免抵稅額=104萬(wàn)元，但僅可抵減應(yīng)納稅額36.5萬(wàn)元，剩余67.5萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減?！窘Y(jié)論】10月應(yīng)納增值稅額36.5萬(wàn)元。42.乙公司為科技型中小企業(yè)，2024年度有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)2000萬(wàn)元；（2）發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，已取得合規(guī)憑證；（3）取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；（4）支付環(huán)保罰款50萬(wàn)元；（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入1億元；（6）取得地方政府債券利息收入80萬(wàn)元；（7）以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)虧損600萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙公司2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【答案與解析】（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外200×80%=160萬(wàn)元，境內(nèi)300萬(wàn)元，合計(jì)460萬(wàn)元，加計(jì)扣除額=460×100%=460萬(wàn)元（2）國(guó)債利息免稅100萬(wàn)元，調(diào)減（3）環(huán)保罰款不得扣除，調(diào)增50萬(wàn)元（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=min(80×60%,10000×0.5%)=48萬(wàn)元，調(diào)增=80-48=32萬(wàn)元（5）地方政府債券利息免稅80萬(wàn)元，調(diào)減（6）應(yīng)納稅所得額=2000-460-100+50+32-80-600=842萬(wàn)元【結(jié)論】應(yīng)納稅所得額842萬(wàn)元。43.丙自然人2024年度取得如下所得：（1）工資薪金收入36萬(wàn)元，三險(xiǎn)一金專(zhuān)項(xiàng)扣除4萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)6萬(wàn)元；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入10萬(wàn)元；（3）稿酬收入5萬(wàn)元；（4）特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬(wàn)元；（5）轉(zhuǎn)讓限售股收入200萬(wàn)元，原值及稅費(fèi)合計(jì)80萬(wàn)元；（6）取得上市公司股息紅利5萬(wàn)元，持股期限8個(gè)月；（7）通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)教育事業(yè)8萬(wàn)元，取得合規(guī)票據(jù)。要求：計(jì)算丙2024年應(yīng)納個(gè)人所得稅額?！敬鸢概c解析】（1）綜合所得收入額：工資36+勞務(wù)10×80%+稿酬5×56%+特許3×80%=36+8+2.8+2.4=49.2萬(wàn)元（2）綜合所得應(yīng)納稅所得額=49.2-6-4-6=33.2萬(wàn)元（3）綜合所得稅額=33.2×25%-31920=51080元（4）限售股轉(zhuǎn)讓=（200-80）×20%=24萬(wàn)元（5）股息紅利=5×50%×20%=0.5萬(wàn)元（6）捐贈(zèng)扣除限額=49.2×30%=14.76萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)8萬(wàn)元可全額扣除，調(diào)減綜合所得8萬(wàn)元，重新計(jì)算綜合所得稅額=（33.2-8）×20%-16920=29480元（7）合計(jì)稅額=29480+240000+5000=274480元【結(jié)論】應(yīng)納個(gè)人所得稅27.45萬(wàn)元。五、綜合案例分析題（共2題，每題10分，共20分）44.丁集團(tuán)為跨省匯總納稅企業(yè)，總部在A市，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在B、C兩市。2024年度集團(tuán)匯總應(yīng)納稅所得額為1億元，已知：（1）A市總部收入占比30%，資產(chǎn)占比40%，工資占比35%；（2）B市分支機(jī)構(gòu)收入占比40%，資產(chǎn)占比35%，工資占比35%；（3）C市分支機(jī)構(gòu)收入占比30%，資產(chǎn)占比25%，工資占比30%；（4）A市總部適用稅率25%，B、C市為西部鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，適用稅率15%。要求：計(jì)算各機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅額，并說(shuō)明政策依據(jù)?！敬鸢概c解析】（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，匯總納稅企業(yè)按“三因素”分?jǐn)偠愵~，權(quán)重分別為收入0.35