2025年稅法期末考試試題及答案A一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填入括號(hào)內(nèi)）1.2025年1月1日起，我國(guó)增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用稅率13%的貨物范圍新增（）。A.寵物飼料B.光伏逆變器C.醫(yī)用氧氣D.工業(yè)用機(jī)器人整機(jī)【答案】B2.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1200萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元符合免稅條件，剩余700萬(wàn)元適用所得稅處理方式是（）。A.全額按25%計(jì)稅B.減半按12.5%計(jì)稅C.按15%稅率計(jì)稅D.按10%稅率計(jì)稅【答案】B3.2025年4月，境內(nèi)A公司向境外B公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)元，B公司所在國(guó)與我國(guó)稅收協(xié)定限定稅率為7%，A公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.7B.10C.5D.0【答案】A4.2025年起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅的，適用稅率表為（）。A.月度稅率表B.年度綜合稅率表C.全年一次性獎(jiǎng)金特殊稅率表D.經(jīng)營(yíng)所得稅率表【答案】C5.2025年7月，自然人張某轉(zhuǎn)讓其持有滿3年的科創(chuàng)板上市公司原始股，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，原始成本200萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.120B.80C.0D.160【答案】C6.2025年，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)為（）。A.5%B.2.5%C.10%D.15%【答案】B7.2025年，企業(yè)為研發(fā)活動(dòng)外購(gòu)的試劑耗材，形成試制品對(duì)外銷售，其銷售收入應(yīng)（）。A.沖減研發(fā)費(fèi)用B.計(jì)入應(yīng)稅收入C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【答案】B8.2025年，境內(nèi)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，若被認(rèn)定不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追補(bǔ)的最長(zhǎng)期限為（）年。A.3B.5C.10D.15【答案】C9.2025年，個(gè)人養(yǎng)老金制度全面實(shí)施，個(gè)人繳費(fèi)環(huán)節(jié)適用的個(gè)人所得稅政策是（）。A.稅前扣除限額12000元/年B.稅后扣除限額12000元/年C.稅前據(jù)實(shí)扣除D.不得扣除【答案】A10.2025年，環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括（）。A.二氧化硫B.氮氧化物C.二氧化碳D.煙塵【答案】C11.2025年，增值稅期末留抵退稅行業(yè)負(fù)面清單中，不包括（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)B.金融保險(xiǎn)C.餐飲住宿D(zhuǎn).成品油經(jīng)銷【答案】C12.2025年，企業(yè)取得政府專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，在企業(yè)所得稅前處理正確的是（）。A.一律征稅B.一律不征稅C.符合條件可作為不征稅收入D.減半征稅【答案】C13.2025年，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策，必須滿足的條件之一是（）。A.出口貨物通過(guò)一般貿(mào)易方式B.出口貨物通過(guò)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域C.出口貨物取得海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息D.出口貨物收匯金額為零【答案】C14.2025年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且家庭唯一生活用房，個(gè)人所得稅政策為（）。A.全額征稅B.差額20%征稅C.免征D.按1%核定征稅【答案】C15.2025年，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)（）年內(nèi)分期均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。A.3B.5C.8D.10【答案】B二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）16.2025年，下列項(xiàng)目屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C.將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)送D.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目E.將外購(gòu)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)【答案】A、C、E17.2025年，下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.贊助支出D.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出E.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】A、B、C、E18.2025年，下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元D.繼續(xù)教育扣除僅限于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育E.大病醫(yī)療扣除可在匯算清繳時(shí)扣除【答案】B、C、E19.2025年，下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述正確的有（）。A.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減比例為5%B.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減比例為10%C.加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期D.加計(jì)抵減額可申請(qǐng)退稅E.政策執(zhí)行期限至2025年12月31日【答案】A、B、C、E20.2025年，下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的有（）。A.電子煙納入征稅范圍B.高檔手表稅率20%C.啤酒采用從量定額稅率D.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%E.航空煤油暫緩征收【答案】A、C、D、E21.2025年，下列關(guān)于印花稅的表述正確的有（）。A.證券交易印花稅單邊征收B.融資租賃合同按租金總額0.05%貼花C.個(gè)人與金融機(jī)構(gòu)借款合同免稅D.建設(shè)工程合同稅率0.3‰E.營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花5元【答案】A、B、C、D22.2025年，下列關(guān)于資源稅的表述正確的有（）。A.水資源稅試點(diǎn)擴(kuò)至全國(guó)B.原油、天然氣稅率幅度6%C.煤炭選礦稅率幅度2%—10%D.從價(jià)計(jì)征為主E.對(duì)充填開(kāi)采煤炭減征30%【答案】A、B、C、D、E23.2025年，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的有（）。A.個(gè)人出租住房稅率4%B.企業(yè)自用房產(chǎn)稅率1.2%C.租金收入稅率12%D.地下建筑減半征稅E.高校學(xué)生公寓免稅【答案】A、B、C、D、E24.2025年，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述正確的有（）。A.大城市稅額幅度1.5—30元/㎡B.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地免稅C.物流企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)用地減征50%D.鹽場(chǎng)灘涂用地免稅E.企業(yè)內(nèi)綠化用地征稅【答案】A、B、C、D25.2025年，下列關(guān)于關(guān)稅的表述正確的有（）。A.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格以CIF價(jià)為基礎(chǔ)B.出口貨物完稅價(jià)格以FOB價(jià)為基礎(chǔ)C.跨境電商零售進(jìn)口單次限額5000元D.關(guān)稅稅率分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率E.報(bào)復(fù)性關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定【答案】A、B、C、D、E三、判斷改錯(cuò)題（每題2分，共20分。先判斷對(duì)錯(cuò)，如錯(cuò)誤請(qǐng)改正）26.2025年起，增值稅一般納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）【答案】對(duì)27.2025年，企業(yè)為員工繳納的企業(yè)年金，在企業(yè)所得稅前扣除比例不超過(guò)工資總額8%。（）【答案】錯(cuò)，改正：扣除比例不超過(guò)工資總額5%。28.2025年，個(gè)人取得上市公司股息，持股期限超過(guò)1年，適用個(gè)人所得稅稅率5%。（）【答案】錯(cuò)，改正：免征個(gè)人所得稅。29.2025年，煙葉稅納稅人為收購(gòu)煙葉的單位，稅率為20%。（）【答案】對(duì)30.2025年，車輛購(gòu)置稅稅率統(tǒng)一為10%，新能源汽車?yán)^續(xù)免征。（）【答案】錯(cuò)，改正：新能源汽車2025年減半征收。31.2025年，耕地占用稅適用定額稅率，人均耕地低于0.5畝的地區(qū)可加按50%征收。（）【答案】對(duì)32.2025年，契稅稅率為3%—5%，個(gè)人購(gòu)買90㎡以下家庭唯一住房統(tǒng)一按1%征收。（）【答案】錯(cuò)，改正：契稅優(yōu)惠稅率由省級(jí)政府確定，1%—3%幅度。33.2025年，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率30%。（）【答案】對(duì)34.2025年，城建稅稅率市區(qū)7%、縣城5%、鎮(zhèn)1%。（）【答案】錯(cuò)，改正：鎮(zhèn)稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。35.2025年，船舶噸稅按船舶凈噸位計(jì)征，拖船按每千瓦折合0.67噸。（）【答案】對(duì)四、計(jì)算題（每題15分，共45分。要求列出計(jì)算步驟，保留兩位小數(shù)）36.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售A型設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額600萬(wàn)元，稅率13%；（2）進(jìn)口原材料一批，海關(guān)完稅價(jià)格200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%；（3）取得旅客運(yùn)輸服務(wù)，注明身份信息的航空電子客票票價(jià)10萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)1萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.5萬(wàn)元；（4）支付高速公路通行費(fèi)，取得電子普通發(fā)票金額5萬(wàn)元，稅率3%；（5）上月期末留抵稅額30萬(wàn)元，本月無(wú)免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。要求：計(jì)算甲公司2025年6月應(yīng)納增值稅額。【答案】（1）銷項(xiàng)稅額=600×13%=78萬(wàn)元（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=200×（1+10%）×13%=28.6萬(wàn)元（3）航空旅客進(jìn)項(xiàng)稅額=（10+1）÷（1+9%）×9%=0.91萬(wàn)元（4）道路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=5÷（1+3%）×3%=0.15萬(wàn)元（5）本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=28.6+0.91+0.15=29.66萬(wàn)元（6）本月應(yīng)納增值稅=78－29.66－30=18.34萬(wàn)元37.乙公司2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，發(fā)生下列調(diào)整事項(xiàng)：（1）支付稅收滯納金50萬(wàn)元；（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元；（3）取得政府專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬(wàn)元，符合不征稅收入條件，對(duì)應(yīng)支出80萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用；（4）研發(fā)費(fèi)用總額600萬(wàn)元，其中委托境外研發(fā)200萬(wàn)元；（5）公益性捐贈(zèng)支出300萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額的12%為限額。要求：計(jì)算乙公司2025年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【答案】（1）稅收滯納金調(diào)增50萬(wàn)元（2）壞賬準(zhǔn)備調(diào)增100－30=70萬(wàn)元（3）不征稅收入調(diào)減200萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)支出調(diào)增80萬(wàn)元，合計(jì)調(diào)減120萬(wàn)元（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：境內(nèi)400×100%=400萬(wàn)元，境外200×80%×100%=160萬(wàn)元，合計(jì)加計(jì)扣除560萬(wàn)元，調(diào)減560萬(wàn)元（5）捐贈(zèng)限額=2000×12%=240萬(wàn)元，實(shí)際300萬(wàn)元，調(diào)增60萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=2000+50+70－120－560+60=1500萬(wàn)元38.居民個(gè)人李某2025年度取得下列所得：（1）工資薪金收入36萬(wàn)元，三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除4萬(wàn)元，子女教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3.6萬(wàn)元；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得10萬(wàn)元；（3）稿酬所得5萬(wàn)元；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得2萬(wàn)元；（5）全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，選擇單獨(dú)計(jì)稅；（6）通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)3萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。要求：計(jì)算李某2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額?！敬鸢浮浚?）綜合所得收入額=36+10×80%+5×56%+2×80%=36+8+2.8+1.6=48.4萬(wàn)元（2）綜合所得扣除=6+4+3.6=13.6萬(wàn)元（3）綜合所得應(yīng)納稅所得額=48.4－13.6=34.8萬(wàn)元（4）綜合所得應(yīng)納稅額=34.8×25%－3.192=5.508萬(wàn)元（5）捐贈(zèng)扣除限額=34.8×30%=10.44萬(wàn)元，實(shí)際3萬(wàn)元可全額扣除，調(diào)減3萬(wàn)元，實(shí)際綜合所得應(yīng)納稅額=5.508－0.6=4.908萬(wàn)元（6）全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元÷12=5000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=6×10%－0.021=0.579萬(wàn)元（7）合計(jì)應(yīng)納稅額=4.908+0.579=5.487萬(wàn)元五、綜合分析題（25分）39.丙集團(tuán)為跨省經(jīng)營(yíng)的大型制造企業(yè)，總部設(shè)在江蘇，在上海、廣東、四川設(shè)有三家全資子公司。2025年集團(tuán)發(fā)生以下重大涉稅事項(xiàng)：（1）江蘇總部將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利所有權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給上海子公司，賬面凈值800萬(wàn)元，公允價(jià)值3000萬(wàn)元；（2）廣東子公司將自產(chǎn)產(chǎn)品以成本價(jià)銷售給四川子公司，銷售額1億元，成本1億元，市場(chǎng)售價(jià)1.3億元；（3）四川子公司向總部支付商標(biāo)使用費(fèi)2000萬(wàn)元，實(shí)際利潤(rùn)率不足2%，遠(yuǎn)低于集團(tuán)平均利潤(rùn)率10%；（4）集團(tuán)資金池統(tǒng)一調(diào)撥，江蘇總部按銀行同期貸款利率向三家子公司收取利息合計(jì)5000萬(wàn)元，實(shí)際融資成本4000萬(wàn)元；（5）2025年10月，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)對(duì)丙集團(tuán)全國(guó)聯(lián)查，要求各省局同步開(kāi)展特別納稅調(diào)查調(diào)整。要求：（1）分析事項(xiàng)（1）至（4）各自存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（2）說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的調(diào)查方法及調(diào)整思