2025年會(huì)計(jì)專碩《稅法》練習(xí)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將所選選項(xiàng)字母填在題干后面的括號(hào)內(nèi)）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品適用稅率13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.5B.6.8C.6D.133.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為納稅人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為消費(fèi)稅的納稅人D.零售應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售方為消費(fèi)稅的納稅人4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.行政事業(yè)單位的財(cái)政撥款D.財(cái)政貼息5.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入總額800萬元，發(fā)生成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.100B.80C.70D.506.下列關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入全額為計(jì)稅依據(jù)B.稿酬所得，減除20%的法定費(fèi)用后，適用20%的比例稅率C.利息、股息、紅利所得，以每次收入全額為計(jì)稅依據(jù)，適用20%的比例稅率D.偶然所得，以每次取得的收入全額為計(jì)稅依據(jù)，適用20%的比例稅率7.某個(gè)體工商戶為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得80萬元。假設(shè)該經(jīng)營者適用5%的預(yù)扣率，則其全年應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅為（）萬元。A.4B.8C.40D.4.88.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.對(duì)于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)于自用的房產(chǎn)，無法取得原值憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定原值C.對(duì)于融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)于委托代管的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入作為計(jì)稅依據(jù)9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人僅限于擁有土地使用權(quán)的單位B.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納土地使用稅C.免稅單位無償使用納稅人的土地，不繳納土地使用稅D.對(duì)非營利性學(xué)校、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅10.納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)資料損毀，無法提供完整資料的情況下，可以（）。A.申請(qǐng)延期申報(bào)，但需支付滯納金B(yǎng).向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證明C.直接免于申報(bào)D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為申報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將所選選項(xiàng)字母填在題干后面的括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選、未選均不得分）11.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入C.提供勞務(wù)合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，在完工百分比法下確認(rèn)收入D.售后回租業(yè)務(wù)，銷售方應(yīng)將收到的款項(xiàng)全部確認(rèn)為收入13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，醫(yī)療費(fèi)用扣除限額為8萬元D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，每月最高扣除1000元14.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.購銷合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五貼花B.貸款合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五貼花C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)按合同所載保險(xiǎn)費(fèi)的萬分之五貼花D.技術(shù)合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之三貼花15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的表述，正確的有（）。A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的再向人民法院提起訴訟B.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟期間，行政處罰不停止執(zhí)行C.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定不服，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議D.稅務(wù)行政訴訟由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）16.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，如果不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（）17.消費(fèi)稅的征稅范圍包括成品油、小汽車、高爾夫球、高檔手表等。（）18.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的工資薪金支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）19.個(gè)人出售自有住房，符合特定條件的，可以免征個(gè)人所得稅。（）20.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式，納稅人可以選擇其中一種方式申報(bào)納稅。（）21.土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。（）22.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，未按規(guī)定繳納相關(guān)稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（）23.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（）24.稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的活動(dòng)的總稱。（）25.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押、凍結(jié)納稅人的存款、扣押、查封納稅人的財(cái)產(chǎn)等。（）四、計(jì)算題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題意，列出計(jì)算步驟，計(jì)算出結(jié)果）26.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售化妝品取得含稅銷售額234萬元，該批化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額和消費(fèi)稅額分別為多少？27.某個(gè)體工商戶業(yè)主張先生，2024年度取得經(jīng)營所得80萬元，取得股息收入10萬元，銀行存款利息收入2萬元。假設(shè)張先生經(jīng)營所得適用5%的預(yù)扣率，股息收入、利息收入適用20%的比例稅率。則張先生全年應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅為多少萬元？五、綜合題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題意，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行分析和計(jì)算）28.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示：經(jīng)營收入總額1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬元，管理費(fèi)用中含交際應(yīng)酬費(fèi)支出10萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向關(guān)聯(lián)方借款利息支出20萬元（關(guān)聯(lián)方年利率8%，同期同類銀行貸款年利率6%）。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。29.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅銷售額176萬元，該商品適用稅率13%，已開具增值稅專用發(fā)票。（2）將自產(chǎn)商品用于本單位職工福利，該商品成本80萬元，無同類商品市場(chǎng)價(jià)格。（3）接受乙公司委托加工一批貨物，收取加工費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額2.6萬元，加工完成并交付乙公司。（4）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入30萬元，收取代墊運(yùn)費(fèi)5萬元，已開具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)甲公司期初留抵稅額為0。計(jì)算甲公司10月份應(yīng)納增值稅額。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：視同銷售行為包括將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)A、B、D屬于不征收增值稅的情形。2.B解析：應(yīng)納增值稅額=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.8（萬元）。3.B解析：消費(fèi)稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以進(jìn)口貨物的收貨人或者辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為納稅人。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。零售應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.C解析：不征稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。財(cái)政貼息屬于免稅收入。5.C解析：應(yīng)納稅所得額=800-600-50-30-20+財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增=80+(20-20*6%/(8%+6%))=80+20-2=98（萬元）。此處財(cái)務(wù)費(fèi)用需要考慮關(guān)聯(lián)方利息的納稅調(diào)整。假設(shè)該企業(yè)符合獨(dú)立交易原則，關(guān)聯(lián)方借款利息支出按獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分不能扣除，需要納稅調(diào)增。調(diào)增金額=20-50*6%/(8%+6%)=20-2=18萬元。應(yīng)納稅所得額=800-600-50-30-20+18=98萬元。重新計(jì)算，題目未說明關(guān)聯(lián)方利率是否超標(biāo)，若假設(shè)符合獨(dú)立交易原則，則財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增=20-50*6%/(8%+6%)=20-2=18萬元。應(yīng)納稅所得額=800-600-50-30-20+18=98萬元。若假設(shè)不符合獨(dú)立交易原則，則財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增=20萬元。應(yīng)納稅所得額=800-600-50-30-20+20=70萬元。根據(jù)選項(xiàng)，最可能假設(shè)符合獨(dú)立交易原則，但按70萬計(jì)算更合理，可能題目本身存在歧義或簡(jiǎn)化處理。此處按70萬計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=800-600-50-30-20+(20-20*6%/(8%+6%))=70(萬元)6.D解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得，減除20%的法定費(fèi)用后，適用70%的稅率。利息、股息、紅利所得，以每次收入全額為計(jì)稅依據(jù)，適用20%的比例稅率。7.C解析：全年應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=80*5%=4（萬元）。8.B解析：對(duì)于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于自用的房產(chǎn)，有房產(chǎn)原值憑證的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)；無房產(chǎn)原值憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定原值。對(duì)于融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于委托代管的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)。9.B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地使用權(quán)的承典人、土地的實(shí)際使用人。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納土地使用稅。免稅單位無償使用納稅人的土地，如果取得收益，應(yīng)繳納土地使用稅。對(duì)非營利性學(xué)校、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.B解析：納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)資料損毀，無法提供完整資料的情況下，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證明。二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD解析：購進(jìn)用于免稅貨物、集體福利、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅人以及不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。12.ABC解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。銷售商品采取分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。提供勞務(wù)合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，在完工百分比法下確認(rèn)收入。售后回租業(yè)務(wù)，如果滿足特定條件（如資產(chǎn)所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已轉(zhuǎn)移），銷售方可能不確認(rèn)收入或只確認(rèn)部分收入，但不能簡(jiǎn)單地將收到的款項(xiàng)全部確認(rèn)為收入。13.ABCD解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或由父母分?jǐn)偅咳瞬怀^50%。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，醫(yī)療費(fèi)用扣除限額為8萬元（扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分）。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，每月最高扣除1000元。14.ACD解析：購銷合同、技術(shù)合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五貼花。借款合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之零點(diǎn)五貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)按合同所載保險(xiǎn)費(fèi)的萬分之五貼花。15.ABD解析：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的再向人民法院提起訴訟，也可以直接向人民法院提起訴訟。稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟期間，行政處罰不停止執(zhí)行。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定不服，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。稅務(wù)行政訴訟由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。三、判斷題16.√17.√18.√19.√20.√21.√22.√23.√24.√25.√四、計(jì)算題26.應(yīng)納增值稅額=234/(1+13%)*13%-13=27-13=14（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=234/(1+13%)*30%=27*30%=8.1（萬元）解析：首先計(jì)算不含稅銷售額，然后分別計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。增值稅計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算。27.經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=80*5%=4（萬元）股息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=10*20%=2（萬元）利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=2*20%=0.4（萬元）全年應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=4+2+0.4=6.4（萬元）解析：按照不同所得項(xiàng)目的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算個(gè)人所得稅，然后將各項(xiàng)所得的個(gè)人所得稅額相加。五、綜合題28.業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=50-1000*60%=50-60=-10（萬