2025年會計碩士實務操作模擬考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______注意事項：本試卷共分為五個大題，總分100分。請將答案寫在答題紙上，寫在試卷上無效。一、（本題共10分）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500,000元，增值稅額為65,000元，發(fā)票已收到，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備當月投入使用。2.支付本月行政管理部門辦公費用20,000元，款項已用現(xiàn)金支付。3.銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為800,000元，增值稅額為104,000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。該批產(chǎn)品成本為600,000元。4.將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于建造本公司的職工宿舍，該產(chǎn)品成本為150,000元。5.支付本月生產(chǎn)車間廠房的租金30,000元，款項已通過銀行存款支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務，逐項編制相應的會計分錄。二、（本題共15分）乙公司采用分批法計算產(chǎn)品成本。2024年7月，投產(chǎn)甲產(chǎn)品10批，每批500件；投產(chǎn)乙產(chǎn)品5批，每批300件。7月初在產(chǎn)品甲產(chǎn)品2批，500件，平均完工率為60%，累計發(fā)生生產(chǎn)費用30,000元。7月份發(fā)生的生產(chǎn)費用如下：原材料費用共計120,000元（甲產(chǎn)品耗用80,000元，乙產(chǎn)品耗用40,000元），人工費用20,000元，制造費用30,000元。甲產(chǎn)品于7月30日全部完工入庫，乙產(chǎn)品尚未完工。要求：1.計算甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。2.計算乙產(chǎn)品未完工在產(chǎn)品的成本（提示：采用約當產(chǎn)量法，在產(chǎn)品平均完工程度按40%計算）。三、（本題共15分）丁公司持有戊公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制戊公司。2024年12月31日，丁公司個別財務報表中確認對戊公司長期股權(quán)投資賬面價值為8,000萬元。同日，丁公司取得戊公司經(jīng)批準發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1,000萬元，期限5年，票面年利率為5%，每年支付一次利息，到期一次還本。轉(zhuǎn)換比例為1:10（即每10元債券可轉(zhuǎn)換成1股丁公司普通股）。假定丁公司有意愿且有能力在債券到期前將其轉(zhuǎn)換為戊公司的股份。不考慮其他因素。要求：計算丁公司合并財務報表中應確認的長期股權(quán)投資金額（提示：考慮債券的公允價值對投資的影響）。四、（本題共25分）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下與收入相關(guān)的業(yè)務：1.5月1日，向客戶銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價500,000元，增值稅額65,000元，商品成本300,000元。合同約定，客戶應于6月1日付款。商品已發(fā)出，風險已轉(zhuǎn)移。2.5月10日，與客戶簽訂合同，提供一項為期6個月的培訓服務，合同總金額為360,000元（不含稅），增值稅額36,000元。首付款已于當日收取，金額為180,000元（含稅）。預計服務成本為200,000元。3.5月20日，收到客戶退回5月1日銷售的、符合退貨條件商品一批，該批商品售價為50,000元，成本為30,000元，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。退貨款項尚未支付。4.5月31日，確認提供培訓服務的收入。假定該培訓服務在6個月內(nèi)均衡發(fā)生。要求：根據(jù)上述業(yè)務，逐項編制相應的會計分錄。五、（本題共25分）戊公司為一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下涉及稅收的業(yè)務：1.11月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100,000元，增值稅額13,000元，材料已驗收入庫，款項未付。2.11月15日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價200,000元，增值稅額26,000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收訖。該批產(chǎn)品成本為150,000元。3.11月20日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于贈送，該產(chǎn)品成本為30,000元，市場售價為40,000元（不含稅）。4.11月30日，計算并繳納當月應交的增值稅。假定期初留抵稅額為0。要求：計算戊公司11月份應繳納的增值稅額，并編制相應的會計分錄。試卷答案一、1.借：固定資產(chǎn)500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.借：管理費用20,000貸：庫存現(xiàn)金20,0003.借：應收賬款904,000貸：主營業(yè)務收入800,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104,000借：主營業(yè)務成本600,000貸：庫存商品600,0004.借：在建工程150,000貸：庫存商品150,0005.借：制造費用30,000貸：銀行存款30,000解析思路：第一題考察固定資產(chǎn)的取得和增值稅進項稅額的抵扣。購入設(shè)備計入“固定資產(chǎn)”，支付的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作為進項稅額抵扣，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，款項通過銀行支付，貸記“銀行存款”。第二題考察管理費用的發(fā)生和現(xiàn)金的減少。行政管理部門辦公費用屬于期間費用，計入“管理費用”，借記該科目；用現(xiàn)金支付，貸記“庫存現(xiàn)金”。第三題考察商品銷售收入、增值稅銷項稅額的確認以及成本的結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品確認收入“主營業(yè)務收入”，增值稅銷項稅額借記“應收賬款”（款項未收），貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。第四題考察自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目的處理。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造本公司的職工宿舍，視同銷售，計入“在建工程”，借記該科目；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，貸記“庫存商品”。第五題考察制造費用的發(fā)生和銀行存款的減少。支付本月生產(chǎn)車間廠房租金屬于制造費用，計入“制造費用”，借記該科目；通過銀行存款支付，貸記“銀行存款”。二、1.計算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本：甲產(chǎn)品在產(chǎn)品負擔的生產(chǎn)費用=30,000×(500÷(10×500+2×500×60%))=30,000×(500÷5,700)≈2,631.57元甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本=30,000+(80,000+20,000+30,000)-2,631.57=142,368.43元甲產(chǎn)品完工單位成本=142,368.43÷10×500=7,118.42元/件月末甲在產(chǎn)品成本=2,631.57元或：月末甲在產(chǎn)品成本=30,000+(80,000+20,000+30,000)-142,368.43=2,631.57元2.計算乙產(chǎn)品未完工在產(chǎn)品的成本：乙產(chǎn)品在產(chǎn)品總數(shù)量=5×300=1,500件乙產(chǎn)品在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=1,500×40%=600件原材料費用分配率=(80,000+40,000)÷(10×500+1,500)=120,000÷6,000=20元/件人工費用分配率=(20,000+30,000)÷(10×500+600)=50,000÷5,600≈8.93元/件制造費用分配率=(20,000+30,000)÷(10×500+600)=50,000÷5,600≈8.93元/件乙在產(chǎn)品負擔原材料費用=1,500×20=30,000元乙在產(chǎn)品負擔人工費用=600×8.93≈5,358元乙在產(chǎn)品負擔制造費用=600×8.93≈5,358元乙產(chǎn)品未完工在產(chǎn)品成本=30,000+5,358+5,358=40,716元解析思路：第一題，分批法下，先計算在產(chǎn)品負擔的生產(chǎn)費用。由于月初在產(chǎn)品未完工，完工產(chǎn)品數(shù)量為10批×500件/批=5,000件。計算分配率時，在產(chǎn)品按完工率60%折算為約當產(chǎn)量，即2批×500件/批×60%=600件?？偧s當產(chǎn)量為5,000+600=5,600件。然后按約當產(chǎn)量比例分配原材料、人工費用和制造費用，最終計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本，以及在產(chǎn)品成本。第二題，計算乙在產(chǎn)品約當產(chǎn)量（1,500件×40%）。原材料費用通常按實際數(shù)量分配，人工費用和制造費用按約當產(chǎn)量分配。分別計算原材料、人工費用和制造費用的分配率，然后乘以在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量，得到在產(chǎn)品負擔的各項費用，加總即為在產(chǎn)品總成本。三、丁公司合并財務報表中應確認的長期股權(quán)投資金額=8,000+[1,000×(5%×5+1,000/10)]=8,000+[1,000×(0.25+0.1)]=8,000+1,350=9,350萬元解析思路：本題考察可轉(zhuǎn)換公司債券對長期股權(quán)投資的影響。在合并報表中，應將債券的公允價值（含未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或面值）計入對子公司的投資。可轉(zhuǎn)換債券的公允價值通常包括其面值和票面利息的現(xiàn)值，以及包含轉(zhuǎn)股特征的溢價部分。此處簡化處理，假設(shè)債券公允價值等于面值加上未來利息（按面值和票面利率計算）加上轉(zhuǎn)換價值（面值除以轉(zhuǎn)換比例）。即，公允價值=1,000+1,000×5%×5+1,000/10=1,000+250+100=1,350萬元。合并報表中投資金額為個別報表賬面價值加上可轉(zhuǎn)換債券的公允價值部分，即8,000+1,350=9,350萬元。四、1.借：應收賬款565,000貸：主營業(yè)務收入500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65,000借：主營業(yè)務成本300,000貸：庫存商品300,0002.借：銀行存款180,000貸：預收賬款180,0003.借：主營業(yè)務收入50,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,500貸：應收賬款56,500借：庫存商品30,000貸：主營業(yè)務成本30,0004.確認提供培訓服務收入=360,000×(1/6)×(1/2)=30,000元借：預收賬款30,000貸：主營業(yè)務收入30,000借：主營業(yè)務成本(200,000×(1/6)×(1/2))16,667元貸：勞務成本16,667元解析思路：第一題，銷售商品確認收入和銷項稅額，借記“應收賬款”；結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。第二題，收取首付款，確認“預收賬款”。第三題，發(fā)生銷售退回，沖減收入“主營業(yè)務收入”和銷項稅額，借記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；沖減成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”；同時沖減應收賬款。第四題，確認提供培訓服務的收入。由于是提供服務的收入，且在6個月內(nèi)均衡發(fā)生，采用完工百分比法確認收入。當月應確認收入為合同總金額的1/6，再乘以已發(fā)生的1/2時間，即30,000元。借記“預收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”。同時確認相應的服務成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“勞務成本”。五、1.購入原材料，增值稅進項稅額可以抵扣，借記“原材料”和“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”。2.銷售產(chǎn)品，確認收入和銷項稅額，借記“銀行存款”或“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。3.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，視同銷售，確認收入（按市場價）和銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”（或“管理費用”等，視具體情況），貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。4.計算應交增值稅：銷項稅額=26,000+40,000×13%=40,800元；進項稅額=13,000元；應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=40,800-13,000=27,800元。借：應交稅費—應交增值稅（未交增值稅）27,800貸：銀行存款27,800解析思路：第一題，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，且貨物用于可抵扣項目，進項稅額