2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》歷年真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.企業(yè)內(nèi)部管理使用的成本分析報(bào)告2.甲公司于20X1年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X1年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額為（）萬元。A.30B.60C.120D.1503.下列關(guān)于存貨成本計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.發(fā)出原材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，則期末結(jié)存存貨成本將高于采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)時(shí)的成本B.企業(yè)采購存貨時(shí)發(fā)生的可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量的存貨，其成本在期末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額一定低于采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量的金額D.委托外單位加工存貨，加工費(fèi)計(jì)入存貨成本，加工過程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本4.乙公司為一般納稅人，20X1年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。4月因管理不善發(fā)生霉變，損失原材料金額為60萬元（不含增值稅）。不考慮其他因素，乙公司因該事項(xiàng)計(jì)入20X1年利潤總額的金額為（）萬元。A.-60B.-77C.-83D.-1305.甲公司為增值稅一般納稅人，20X1年5月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)款為117萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為80萬元。為促進(jìn)銷售，甲公司向購貨方提供了價(jià)值5萬元的現(xiàn)金折扣。不考慮其他因素，甲公司確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬元。A.100B.105C.112D.1176.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)以被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為依據(jù)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按持股比例確認(rèn)其他綜合收益C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入B.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（不符合資本化條件）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，年折舊率是固定的D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)停止計(jì)提8.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品過程中，若現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算，則確認(rèn)收入時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若后續(xù)發(fā)生退貨，應(yīng)沖減已確認(rèn)的收入，并調(diào)整增值稅銷項(xiàng)稅額C.企業(yè)銷售商品同時(shí)承諾提供延期服務(wù)，則應(yīng)在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入D.附有售后回購條款的銷售商品業(yè)務(wù)，若回購價(jià)不低于原售價(jià)，則應(yīng)將商品按售價(jià)確認(rèn)收入9.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.企業(yè)采用實(shí)際利率法攤銷可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用時(shí)，在債券存續(xù)期間，利息費(fèi)用與票面利息的差額應(yīng)全部計(jì)入資本公積D.采用套期保值會(huì)計(jì)方法核算的套期工具，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅B.稅法上不允許扣除的支出，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)交的所得稅，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)主體的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)主體是指獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織B.會(huì)計(jì)主體可以是法人，也可以是非法人C.會(huì)計(jì)主體必然是法律主體D.會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期及以后期間的折舊額C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本13.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)采購存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入存貨成本B.存貨發(fā)生毀損，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后，計(jì)入當(dāng)期損益的金額應(yīng)為存貨的賬面價(jià)值C.采用計(jì)劃成本法核算存貨的企業(yè)，應(yīng)定期計(jì)算存貨成本差異，并予以分?jǐn)侱.委托加工物資的成本包括加工費(fèi)、加工過程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及收回后直接出售的加工物資負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅14.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若合同變更增加了可變對(duì)價(jià)，應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)將增加的可變對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入B.企業(yè)銷售商品同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，則應(yīng)在附加服務(wù)履行時(shí)確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)提供租賃服務(wù)，若客戶同時(shí)擁有資產(chǎn)的使用權(quán)和管理權(quán)，則應(yīng)在客戶取得資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入15.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)收到被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制、共同控制或重大影響發(fā)生變更，應(yīng)改變長期股權(quán)投資的核算方法C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回16.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常表明企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的意圖是持有至到期C.交易性金融資產(chǎn)的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益D.金融工具的攤銷期限發(fā)生變更，應(yīng)采用未來適用法調(diào)整利息費(fèi)用17.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品時(shí)，若附有退貨保證，則應(yīng)在退貨期結(jié)束且退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售商品收入，并相應(yīng)調(diào)整增值稅銷項(xiàng)稅額C.企業(yè)銷售商品采用預(yù)收款方式的，應(yīng)在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、建造的定制商品，應(yīng)在商品完工交付客戶時(shí)確認(rèn)收入18.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)評(píng)估其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是否仍存在B.稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，使得企業(yè)的應(yīng)納稅所得額小于稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)交的所得稅，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益19.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票或巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)決定變更報(bào)告年度的會(huì)計(jì)政策，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)20.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)（如購銷商品、提供勞務(wù)等）產(chǎn)生的交易，在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.以外幣計(jì)價(jià)的交易在結(jié)算前的匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，屬于交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債應(yīng)考慮的內(nèi)容C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算三、計(jì)算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，除非有特殊說明，每步得分不超過2分）21.甲公司為增值稅一般納稅人，20X1年4月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)并投入車間使用。（2）領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于工程項(xiàng)目，該產(chǎn)品的成本為80萬元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅（假定增值稅稅率為13%）。（4）計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20X1年利潤總額的影響金額（不考慮其他因素）。22.乙公司于20X1年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用直線法計(jì)提攤銷。20X3年12月31日，乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為50萬元。假定不考慮其他因素。（1）計(jì)算乙公司20X1年、20X2年該無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額。（2）計(jì)算乙公司20X3年12月31日應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（3）計(jì)算20X3年該無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額。23.丙公司為一般納稅人，20X1年3月1日向丁公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)款為234萬元，增值稅稅額為39萬元。商品成本為150萬元。合同約定，丁公司應(yīng)于4月1日支付貨款。為鼓勵(lì)丁公司早日付款，丙公司提供的現(xiàn)金折扣條件為：若丁公司在3月15日前付款，可享受總價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。（1）假定丁公司于3月10日付款，計(jì)算丙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）假定丁公司未在3月15日前付款，計(jì)算丙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求作答，除非有特殊說明，每個(gè)計(jì)算步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，除非有特殊說明，每步得分不超過3分）24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）1月1日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)并投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2月1日，甲公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷。（3）3月1日，甲公司銷售商品一批給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)款為117萬元，增值稅稅額為15.21萬元。商品成本為80萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于4月1日支付貨款。商品已發(fā)出，乙公司已驗(yàn)收合格。（4）4月1日，乙公司支付了3月1日購買的商品貨款。（5）5月1日，甲公司收到乙公司支付的3月1日購買商品所享受的現(xiàn)金折扣款2萬元。（6）6月30日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了6個(gè)月的折舊。（7）7月1日，甲公司決定將該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由5年延長至6年，剩余預(yù)計(jì)使用年限變?yōu)?年，并重新計(jì)提攤銷。（8）8月1日，甲公司將該設(shè)備出售，取得價(jià)款50萬元，該設(shè)備已計(jì)提1年的折舊。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）。（2）計(jì)算甲公司20X1年該設(shè)備、該無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額。25.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）1月1日，丙公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)并投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2月1日，丙公司從銀行借入期限為2年的專門借款500萬元，用于購建一項(xiàng)固定資產(chǎn)，借款利息采用實(shí)際利率法核算，實(shí)際年利率為6%。該固定資產(chǎn)于4月1日開工建設(shè)，12月1日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。（3）3月1日，丙公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷。（4）4月1日，丙公司開始為乙公司（增值稅一般納稅人）提供一項(xiàng)為期6個(gè)月的軟件定制開發(fā)服務(wù)，合同總收入為200萬元，丙公司按合同約定按月均勻收取款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，該軟件項(xiàng)目在交付時(shí)點(diǎn)能夠可靠地計(jì)量履約進(jìn)度。（5）5月1日，丙公司向乙公司收取了4月應(yīng)收取的款項(xiàng)。（6）6月30日，丙公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了6個(gè)月的折舊。（7）7月1日，丙公司決定將該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由5年延長至6年，剩余預(yù)計(jì)使用年限變?yōu)?年，并重新計(jì)提攤銷。（8）8月1日，丙公司以該設(shè)備的部分產(chǎn)成品對(duì)外進(jìn)行投資，該產(chǎn)成品成本為50萬元，公允價(jià)值為60萬元（假定公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同）。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制丙公司20X1年2月、3月、4月、5月、6月、7月、8月相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）。（2）計(jì)算丙公司20X1年該設(shè)備、該無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.A4.B5.C6.A7.B8.A9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題11.ABD12.ABD13.ACD14.ACD15.ABD16.AC17.ABD18.AC19.BCD20.ABD三、計(jì)算題21.（1）應(yīng)交增值稅=200×13%+100×13%=39（萬元）借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：在建工程100貸：庫存商品100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款13（若考慮現(xiàn)金折扣，此處不涉及，因收款方未在折扣期內(nèi)付款）（4）利潤總額影響=-100（領(lǐng)用產(chǎn)品成本）=-100（萬元）（2）應(yīng)交增值稅=26（萬元）借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：在建工程100貸：庫存商品100借：在建工程13貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：在建工程13貸：銀行存款13（若考慮現(xiàn)金折扣，此處不涉及，因收款方未在折扣期內(nèi)付款）（4）利潤總額影響=-100（領(lǐng)用產(chǎn)品成本）=-100（萬元）（3）應(yīng)交增值稅=200×13%+80×13%=39.4（萬元）借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：在建工程80貸：庫存商品80借：在建工程13.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.4借：在建工程13.4貸：銀行存款13.4借：在建工程13.4貸：銀行存款13.4（若考慮現(xiàn)金折扣，收款方在折扣期內(nèi)付款）現(xiàn)金折扣=234×2%=4.68（萬元）應(yīng)交增值稅=234/(1+13%)×13%=26（萬元）借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款229.32借：在建工程80貸：庫存商品80借：在建工程13.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.4借：在建工程13.4貸：銀行存款13.4借：銀行存款4.68貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.68（4）利潤總額影響=-80（領(lǐng)用產(chǎn)品成本）-4.68（財(cái)務(wù)費(fèi)用）=-84.68（萬元）22.（1）20X1年攤銷額=150/5=30（萬元）20X2年攤銷額=150/5=30（萬元）管理費(fèi)用（20X1年）=30（萬元）管理費(fèi)用（20X2年）=30（萬元）（2）20X3年12月31日賬面價(jià)值=150-30-30=90（萬元）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=90-50=40（萬元）（3）20X3年攤銷額=50/4=12.5（萬元）20X3年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=12.5（萬元）23.（1）丁公司3月10日付款，享受折扣含稅價(jià)款=234/(1+13%)=200（萬元）現(xiàn)金折扣=200×2%=4（萬元）應(yīng)收賬款=234（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=39（萬元）借：銀行存款229.32財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)收賬款234借：應(yīng)收賬款39貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39銷售商品收入=200-4=196（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=196×13%=25.48（萬元）借：應(yīng)收賬款25.48貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.48（或直接計(jì)算：應(yīng)收賬款=234/(1+13%)=200；折扣=200*2%=4；收入=200-4=196；銷項(xiàng)稅=196*13%=25.48；增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=39-25.48=13.52；凈額=234-13.52-4=216.48；借：銀行存款216.48，財(cái)務(wù)費(fèi)用4，貸：應(yīng)收賬款234；借：應(yīng)收賬款13.52，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.52）（2）丁公司未在折扣期內(nèi)付款銷售商品收入=234/(1+13%)=200（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=39（萬元）借：應(yīng)收賬款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39四、綜合題24.（1）借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款113借：管理費(fèi)用50貸：累計(jì)折舊50（1月折舊=(100-10)/4/12*2=3.33，2月折舊=3.33，3月折舊=3.33，4月折舊=3.33，5月折舊=3.33，6月折舊=3.33，小計(jì)20）借：無形資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：管理費(fèi)用10貸：累計(jì)攤銷10（2月攤銷=50/5/12*2=1.67，3月攤銷=1.67，4月攤銷=1.67，5月攤銷=1.67，6月攤銷=1.67，小計(jì)8.33，7月攤銷=50/4/12*1=1.04，8月攤銷=1.04，小計(jì)2.08，調(diào)整后6月攤銷=1.67，小計(jì)8.33，此處若按簡(jiǎn)化直線法，6月攤銷=50/4/12*1=1.04，小計(jì)8.33）借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：銀行存款117貸：應(yīng)收賬款117借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：應(yīng)收賬款2借：管理費(fèi)用16.67（6月折舊=3.33，6月攤銷=1.67，合計(jì)5）貸：累計(jì)折舊3.33累計(jì)攤銷1.67借：固定資產(chǎn)