設(shè)計背景及意義設(shè)計背景在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，企業(yè)利潤最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而企業(yè)作為納稅人，其稅收屬于凈支出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。我在某代理記賬公司實習(xí)，接觸到長沙愛雯百貨公司賬務(wù)與稅務(wù)的工作。長沙愛雯百貨公司每月需要交納企業(yè)所得稅、印花稅、水利建設(shè)基金、工會籌備金，公司稅收負(fù)擔(dān)過重，公司規(guī)模較小，其中2019年企業(yè)所得稅費用高達(dá)12472.26元，其營業(yè)收入為231934.23，營業(yè)成本為189006.22，利潤總額為49886.04。營業(yè)成本占營業(yè)收入約等于81.49%，營業(yè)成本額太低導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高。在日常經(jīng)營過程中，例如獲取憑證不合法、無法獲取成本票導(dǎo)致營業(yè)成本低的情況，高估收入導(dǎo)致營業(yè)收入過高，使得企業(yè)所得稅支出過多。節(jié)稅籌劃方案設(shè)計可以為長沙愛雯百貨公司減輕經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。1.2設(shè)計意義節(jié)稅籌劃有利于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平。對于自己來說，通過寫作長沙愛雯百貨節(jié)稅方案設(shè)計，加強我的稅務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升了工作能力，提高了理論聯(lián)系實際的能力。對于長沙愛雯百貨公司而言，將節(jié)稅籌劃方案設(shè)計運用到現(xiàn)實中，則有利于其降低稅務(wù)成本，節(jié)省企業(yè)開支，有利于優(yōu)化公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高公司的自身管理水平，推動公司自身長遠(yuǎn)發(fā)展。對于國家而言，有利于完善稅制，增加國家財政收入，有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達(dá)到有機結(jié)合。2.設(shè)計思路通過節(jié)稅籌劃的方式降低稅負(fù)，根據(jù)企業(yè)所得稅計算公式：應(yīng)交所得稅=（收入-成本-費用）*稅率。主要有以下幾個方法：1、合理控制收入總額。2、合理增加公司成本，降低所得稅。3、計算可扣除項目的金額，可達(dá)到抵扣銷售額的目的3.長沙愛雯百貨公司基本情況及本人實習(xí)情況介紹長沙愛雯百貨貿(mào)易有限公司（91430111MA4L21JK11），成立于2015年12月04日，位于長沙市雨花區(qū)中意路漣源百貨城6棟506房，注冊資本為10萬元整，主要以日用百貨、廚房及餐飲用具、廚房設(shè)備及廚房用品的批發(fā)，百貨商品的零售為主?，F(xiàn)有公司員工2人，目前經(jīng)營狀況良好。本人于2019年11月18日進入某代理記賬公司實習(xí)，擔(dān)任會計助理的工作，一直接觸的是長沙愛雯百貨貿(mào)易有限公司的賬務(wù)與稅務(wù)方面。長沙愛雯百貨公司節(jié)稅籌劃方案設(shè)計4.1通過合理控制收入總額進行節(jié)稅籌劃稅法規(guī)定收入總額主要包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、其他收入等。通過合法手段，壓縮收入總額，是節(jié)稅籌劃的重點之一。4.1.1通過預(yù)繳稅款，調(diào)整收入總額我國企業(yè)所得稅采取按年計算分期預(yù)繳,年終匯算清繳的辦法征收。在實際落實相關(guān)工作的過程中，稅務(wù)部門為了保證稅款入庫的均衡性，多數(shù)情況下會要求企業(yè)采取分期預(yù)繳的方式繳納稅款，但是在這樣的情況下，很難對企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的稅款額度進行準(zhǔn)確核算。與此同時，國家稅務(wù)總局也做出了明確規(guī)定：企業(yè)在進行稅款預(yù)繳的過程中，如果出現(xiàn)預(yù)繳額度低于實際需要繳納額度的情況，不算企業(yè)偷稅漏稅。對此，長沙愛雯百貨公司就可以充分利用這一機會，通過延遲履行納稅義務(wù)的方式，合理安排企業(yè)的經(jīng)營活動，在年度內(nèi)，盡可能地將支出費用列在前幾個月，在后幾個月盡可能地多列一些收入費用。在這樣的情況下，通過對收入總額進行調(diào)整達(dá)到延遲繳稅的目的，使企業(yè)獲得這筆稅款的時間價值。4.1.2通過會計核算，控制收入總額會計核算不規(guī)范的原因有：1、長沙愛雯百貨公司負(fù)責(zé)人意識不會計核算的重要性，一個好的核算方法，會讓你一年節(jié)省很多稅費支出，就算一年的稅費固定，還有資金的時間價值，流動資金是企業(yè)的血液。2、由于行業(yè)門檻低，零售行業(yè)中的許多企業(yè)規(guī)模偏小，經(jīng)營穩(wěn)定性差，財務(wù)管理不規(guī)范，采購和銷售商品常常存在現(xiàn)金交易、私自購買的情況，而且長沙愛雯百貨公司的財務(wù)人員沒有嚴(yán)格審核的來源，讓公司可能承擔(dān)虛開的風(fēng)險。相比核定征收，查賬征收會更有利于長沙愛雯百貨公司的發(fā)展。長沙愛雯百貨公司只有規(guī)范會計核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收的征管方式。稅法規(guī)定納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。在規(guī)范會計核算中要根據(jù)會計謹(jǐn)慎性原則，對于不需要計入收入賬戶的收入可以不進行登記，而對于一些可以不完全計入收入賬戶的收入則可以減少計入額度，能少計入收入賬戶的盡可能少計，對于可以延遲記賬(如固定資產(chǎn)清理的收入)則可以推遲入賬。當(dāng)其收入為實際發(fā)生的時候，不能預(yù)先將收入計入企業(yè)賬目中，即不能根據(jù)合同、協(xié)議、口頭約定等的經(jīng)濟收益。如企業(yè)的收入與企業(yè)的債務(wù)密切相關(guān)，就不可以將收入列入經(jīng)濟業(yè)務(wù)的范圍之內(nèi)，可作其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理。對于一些暫時無法確定的收益項目，可將其計入待處理賬務(wù)處理。4.2.通過規(guī)劃企業(yè)成本費用的方法進行節(jié)稅籌劃企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定是企業(yè)的各項收人總額減去準(zhǔn)予稅前扣除項目的金額。準(zhǔn)予稅前扣除項目金額包括兩方面的內(nèi)容,其一是稅前允許列支的成本、費用和損失;其二是稅法規(guī)定免稅的收人和準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得額項目。4.2.1通過獲取合法的憑證實現(xiàn)節(jié)稅籌劃我國的稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，長沙愛雯百貨公司所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。取得合法憑證（稅務(wù)發(fā)票和其他合法憑據(jù)）是對長沙愛雯百貨公司稅務(wù)籌劃的主要方法之一。稅控發(fā)票即是會計核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機關(guān)非常重要的計稅依據(jù)。采購不規(guī)范，批發(fā)零售業(yè)商品種類多，行業(yè)門檻低，經(jīng)營方式多樣，商品的采購對象有正規(guī)企業(yè)，也有個體商戶和個人，在采購過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)交易真實發(fā)生，但是無法取得合法的增值稅發(fā)票的情況。由于長沙愛雯百貨公司內(nèi)部管理不規(guī)范，采購員認(rèn)為不要發(fā)票價格會便宜，可以節(jié)省費用，從節(jié)稅籌劃的角度看，沒有取得合法的稅務(wù)發(fā)票可能會付出高昂的代價。如購進10000元的商品，不要發(fā)票付9500元，開發(fā)票付10000元。其結(jié)果是少付500元，企業(yè)所得稅多交1000元。因此在以后是業(yè)務(wù)交往過程中，需要向?qū)Ψ剿魅『戏ǖ膽{證，如遇到個體工商戶或個人，則可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。4.2.2通過扣除項目實現(xiàn)節(jié)稅籌劃的目標(biāo)稅法的要求與會計制度的要求之間存在較大的差異，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過年銷售（營業(yè)）收入15%?？蓳?jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。長沙愛雯百貨公司發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在核算業(yè)務(wù)招待費時,不要再將會務(wù)費、差旅費等列入業(yè)務(wù)招待費,否則對公司不利。因為納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費,只要能夠提供證明其真實性的合法憑證,均可獲得全額扣除,不受比例的限制?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，福利費在工資總額的14%內(nèi)允許在稅前據(jù)實列支。按規(guī)定，職工福利費包括職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。如長沙愛雯百貨貿(mào)易有限公司工資表所示：（圖1.1，為第4章第1圖）每年支出工資總額為7100*12=85200元，那么可以抵扣的職工福利費每年為85200*14%=11928元。如果合理利用抵扣額，即可達(dá)到節(jié)稅目的。5結(jié)論5.1畢業(yè)設(shè)計成果特點通過合法方式幫助長沙愛雯百貨公司進行節(jié)稅籌劃，該畢業(yè)設(shè)計具有四個特點：1、合法性。完全區(qū)別于偷稅漏稅行為，是合理合法的節(jié)稅行為。2、實用性。在現(xiàn)實經(jīng)營中能很好的運用，節(jié)省稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)稅的效果。3、專業(yè)性。此畢業(yè)設(shè)計結(jié)合了會計、稅法等專門知識。4、籌劃性。是指事先的計劃、設(shè)計和安排，把稅收繳納作為影響財務(wù)成果的一個重要因素來考慮。這些特點有利于幫助長沙愛雯百貨公司發(fā)展、為后期公司的厚積薄發(fā)做好準(zhǔn)備，最大限度地享用其優(yōu)惠條款,從而達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。5.2設(shè)計成果的實用價值或應(yīng)用前景這篇節(jié)稅籌劃設(shè)計，應(yīng)用到長沙愛雯百貨公司可以減少公司的涉稅風(fēng)險、降低公司的稅收負(fù)擔(dān)、維護公司的合法權(quán)益、提高公司的經(jīng)濟效益，并且可以增強企業(yè)的競爭力。公司可根據(jù)節(jié)稅籌劃設(shè)計，全員參與，由原來的事后補救變?yōu)槭轮泻褪虑暗目刂?，加強財?wù)管理，利用團隊的整體智慧為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。參考文獻卜文.淺析小型微利企業(yè)所得稅的納稅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