2025年注冊會計師考試稅法科目專項試卷真題

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率為25%，該企業(yè)當年發(fā)生的公益性捐贈支出為200萬元，下列關(guān)于該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的調(diào)整說法正確的是：()A.應(yīng)納稅所得額調(diào)整為800萬元B.應(yīng)納稅所得額調(diào)整為900萬元C.應(yīng)納稅所得額調(diào)整為1000萬元D.應(yīng)納稅所得額調(diào)整為1200萬元2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理說法錯誤的是：()A.企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補B.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)所得稅的納稅地點為企業(yè)的注冊地D.企業(yè)所得稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執(zhí)行3.某企業(yè)2025年度取得股息收入100萬元，已知該股息收入來源于一家居民企業(yè)，下列關(guān)于該企業(yè)股息收入免稅的說法正確的是：()A.股息收入全額免稅B.股息收入減除20%的股息稅后免稅C.股息收入減除10%的股息稅后免稅D.股息收入全額納稅4.某企業(yè)2025年度取得土地轉(zhuǎn)讓收入500萬元，下列關(guān)于該企業(yè)土地轉(zhuǎn)讓收入計稅的說法正確的是：()A.土地轉(zhuǎn)讓收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.土地轉(zhuǎn)讓收入減除取得土地使用權(quán)所支付的金額后計入應(yīng)納稅所得額C.土地轉(zhuǎn)讓收入減除取得土地使用權(quán)所支付的金額和合理費用后計入應(yīng)納稅所得額D.土地轉(zhuǎn)讓收入減除取得土地使用權(quán)所支付的金額、合理費用和稅金后計入應(yīng)納稅所得額5.某企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費收入200萬元，下列關(guān)于該企業(yè)特許權(quán)使用費收入計稅的說法正確的是：()A.特許權(quán)使用費收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.特許權(quán)使用費收入減除20%的費用后計入應(yīng)納稅所得額C.特許權(quán)使用費收入減除30%的費用后計入應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費收入減除40%的費用后計入應(yīng)納稅所得額6.某企業(yè)2025年度取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入300萬元，下列關(guān)于該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計稅的說法正確的是：()A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費用后計入應(yīng)納稅所得額C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和20%的費用后計入應(yīng)納稅所得額D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和30%的費用后計入應(yīng)納稅所得額7.某企業(yè)2025年度取得租金收入100萬元，下列關(guān)于該企業(yè)租金收入計稅的說法正確的是：()A.租金收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.租金收入減除20%的費用后計入應(yīng)納稅所得額C.租金收入減除30%的費用后計入應(yīng)納稅所得額D.租金收入減除40%的費用后計入應(yīng)納稅所得額8.某企業(yè)2025年度取得技術(shù)服務(wù)收入200萬元，下列關(guān)于該企業(yè)技術(shù)服務(wù)收入計稅的說法正確的是：()A.技術(shù)服務(wù)收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.技術(shù)服務(wù)收入減除20%的費用后計入應(yīng)納稅所得額C.技術(shù)服務(wù)收入減除30%的費用后計入應(yīng)納稅所得額D.技術(shù)服務(wù)收入減除40%的費用后計入應(yīng)納稅所得額9.某企業(yè)2025年度取得銷售貨物收入500萬元，下列關(guān)于該企業(yè)銷售貨物收入計稅的說法正確的是：()A.銷售貨物收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.銷售貨物收入減除成本、費用和稅金后計入應(yīng)納稅所得額C.銷售貨物收入減除成本和費用后計入應(yīng)納稅所得額D.銷售貨物收入減除成本、費用和30%的費用后計入應(yīng)納稅所得額10.某企業(yè)2025年度取得貸款利息收入100萬元，下列關(guān)于該企業(yè)貸款利息收入計稅的說法正確的是：()A.貸款利息收入全額計入應(yīng)納稅所得額B.貸款利息收入減除20%的費用后計入應(yīng)納稅所得額C.貸款利息收入減除30%的費用后計入應(yīng)納稅所得額D.貸款利息收入減除40%的費用后計入應(yīng)納稅所得額二、多選題(共5題)11.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于免稅收入？()A.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的技術(shù)合作收益D.符合條件的非營利組織的收入E.居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益12.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？()A.企業(yè)B.個人C.行政單位D.事業(yè)單位E.社會團體13.下列哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.工資、薪金支出B.按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費C.利息支出D.稅收滯納金E.捐贈支出14.企業(yè)所得稅的稅率有哪些類型？()A.法定稅率B.特定行業(yè)優(yōu)惠稅率C.稅收減免D.稅收抵免E.地方政府制定的稅率15.企業(yè)所得稅的納稅期限有哪些規(guī)定？()A.按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補B.按季計算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補C.按月計算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補D.按年計算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補E.按季計算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。17.企業(yè)所得稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。18.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。19.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和20%的優(yōu)惠稅率。20.企業(yè)所得稅的納稅地點為企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地，企業(yè)注冊地和實際經(jīng)營管理所在地不一致的，以實際經(jīng)營管理所在地為納稅地點。四、判斷題(共5題)21.居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以免征企業(yè)所得稅。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限是按年度計算的，企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除向員工支付的工資、薪金以及社會保險費。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，無論金額多少，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)所得稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的，不因地區(qū)差異而有所調(diào)整。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.問：什么是企業(yè)所得稅的源泉扣繳？請簡述其適用范圍。27.問：請說明企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)及其構(gòu)成。28.問：簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及其主要內(nèi)容。29.問：請說明企業(yè)所得稅的納稅期限及其計算方法。30.問：什么是企業(yè)所得稅的納稅地點？請舉例說明。

2025年注冊會計師考試稅法科目專項試卷真題一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】公益性捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，扣除限額為當年利潤總額的12%，即120萬元，實際捐贈200萬元，因此應(yīng)調(diào)增80萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整為900萬元。2.【答案】C【解析】企業(yè)所得稅的納稅地點為企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地，而不是注冊地。3.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。4.【答案】C【解析】土地轉(zhuǎn)讓收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除取得土地使用權(quán)所支付的金額、合理費用和稅金。5.【答案】C【解析】特許權(quán)使用費收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除30%的費用。6.【答案】B【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除財產(chǎn)原值和合理費用。7.【答案】A【解析】租金收入在計算應(yīng)納稅所得額時，無需減除費用，全額計入應(yīng)納稅所得額。8.【答案】B【解析】技術(shù)服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除20%的費用。9.【答案】B【解析】銷售貨物收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除成本、費用和稅金。10.【答案】A【解析】貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，無需減除費用，全額計入應(yīng)納稅所得額。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】免稅收入包括：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入、居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的技術(shù)合作收益。12.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于企業(yè)，不包括個人、行政單位、事業(yè)單位和社會團體。13.【答案】ABCE【解析】可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括：工資、薪金支出、按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、利息支出和捐贈支出。稅收滯納金不得扣除。14.【答案】AB【解析】企業(yè)所得稅的稅率包括法定稅率和特定行業(yè)優(yōu)惠稅率。稅收減免、稅收抵免是稅收優(yōu)惠政策，不是稅率類型。地方政府無權(quán)制定稅率。15.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。三、填空題(共5題)16.【答案】收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前年度虧損【解析】應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。17.【答案】十五日內(nèi)、預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、預(yù)繳稅款【解析】企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的期限是自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，需報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表并預(yù)繳稅款。18.【答案】年度利潤總額12%、三年內(nèi)【解析】公益性捐贈支出的扣除規(guī)定：12%以內(nèi)的部分在當年扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)扣除。19.【答案】25%、20%【解析】企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，對于符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)等，適用20%的優(yōu)惠稅率。20.【答案】實際經(jīng)營管理所在地【解析】企業(yè)所得稅的納稅地點以企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地為準，若注冊地和實際經(jīng)營管理所在地不一致，則以后者為準。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當依法繳納企業(yè)所得稅，除非符合特定免稅條件。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限是按月度或季度計算的，企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后進行匯算清繳。23.【答案】正確【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除向員工支付的工資、薪金以及依法繳納的社會保險費等。24.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分則不可扣除。25.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的，包括基本稅率和優(yōu)惠稅率，不會因為地區(qū)差異而有所不同。五、簡答題(共5題)26.【答案】企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指按照稅法規(guī)定，由支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法代扣代繳的稅款。其適用范圍主要包括：支付給居民個人的勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、利息、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；支付給非居民企業(yè)的利潤、股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及利息、租金等財產(chǎn)性收入等。【解析】源泉扣繳是稅收管理的一種方式，旨在減少逃稅和漏稅，確保稅收的及時足額入庫。源泉扣繳的適用范圍明確，有助于規(guī)范支付所得單位的扣繳行為。27.【答案】企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其構(gòu)成包括收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損。具體來說，收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；不征稅收入是指稅法規(guī)定的不計入應(yīng)納稅所得額的收入；免稅收入是指稅法規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的收入；各項扣除是指稅法規(guī)定的可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的費用和損失；允許彌補的以前年度虧損是指企業(yè)在以前年度發(fā)生的虧損，可以在一定期限內(nèi)抵減以后年度的應(yīng)納稅所得額?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的計稅依據(jù)和構(gòu)成是計算企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，明確這些內(nèi)容有助于正確計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，確保稅收的公平合理。28.【答案】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括針對特定行業(yè)、特定地區(qū)、特定企業(yè)以及特定項目的減免稅、優(yōu)惠稅率等。主要內(nèi)容有：對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)等給予優(yōu)惠稅率；對西部地區(qū)、中部地區(qū)等給予稅收減免；對小型微利企業(yè)給予減半征收企業(yè)所得稅等。【解析】稅收優(yōu)惠政策是國家為了支持特定行業(yè)、地區(qū)和企業(yè)發(fā)展而采取的措施，有助于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級。了解稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)合理規(guī)劃財務(wù)和稅收具有重要意義。29.【答案】企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，自年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)