2025稅務師《稅法一》強化訓練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)1.根據(jù)稅收法律關系的主體劃分，下列主體中，屬于稅收法律關系主體的是（）。A.稅務師事務所B.納稅人的代理人C.財政機關D.稅務稽查局2.我國現(xiàn)行增值稅稅率結構中，適用于銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為（）。A.9%B.13%C.16%D.17%3.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東D.將自產半成品用于連續(xù)生產應稅最終產品4.企業(yè)將自產的產品用于贈送客戶，正確的稅務處理方法是（）。A.不作稅務處理B.視同銷售，計算繳納增值稅和所得稅C.只計算繳納增值稅D.只計算繳納所得稅5.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應稅服務C.向一般納稅人銷售不動產D.出口貨物（適用零稅率）6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，屬于從價定率征收消費稅的是（）。A.白酒B.煙草C.化妝品D.小汽車7.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售化妝品取得含稅收入100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，該企業(yè)3月應繳納的消費稅稅額為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.20B.30C.28D.228.下列關于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.納稅人自產自用應稅消費品，按納稅人當月銷售同類消費品的平均銷售價格確定計稅依據(jù)B.消費稅的計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)完全一致C.委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅D.進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅9.企業(yè)發(fā)生的與其生產經(jīng)營活動有關的合理支出，下列項目中，稅前通常不允許扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).購買用于生產經(jīng)營活動的設備支出C.發(fā)生的與生產經(jīng)營活動無關的捐贈支出D.支付給關聯(lián)方的利息費用（符合規(guī)定）10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權益性投資收益B.財產轉讓所得C.接受捐贈的資產D.生產經(jīng)營期間的利息收入11.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目中，作為不征稅收入計入應納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.接受捐贈的現(xiàn)金D.財政撥款12.下列關于固定資產折舊的表述，正確的是（）。A.企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不再計提折舊C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊D.接受捐贈的固定資產，不需要計提折舊13.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，下列表述正確的是（）。A.個體工商戶發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可以直接據(jù)實扣除B.一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不受限制地計入當期損益C.特殊行業(yè)的企業(yè)，其廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除比例可能超過一定比例D.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可以全額扣除相應的廣告費支出14.某居民企業(yè)2024年度應納稅所得額為200萬元，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，適用的稅收優(yōu)惠政策為：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.20B.30C.40D.2515.個人所得稅的納稅義務人，是指取得應稅所得的（）。A.單位B.個人C.單位和個人D.支付所得的單位16.下列收入中，不屬于個人所得稅綜合所得的是（）。A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產經(jīng)營所得C.稿酬所得D.利息所得17.某個人所得稅納稅人2024年1月取得工資薪金所得5000元，2月取得一次性獎金30000元，該納稅人2月取得的一次性獎金應繳納的個人所得稅稅額為（）元。（適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元）A.1800B.2100C.2400D.300018.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除只能由父母一方扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于學歷（學位）繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療專項附加扣除的醫(yī)藥費用支出須達到一定比例以上D.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過3年19.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.車船稅20.稅務機關對納稅人提出的稅務行政復議申請，應當在收到之日起（）日內進行審查，決定是否受理。A.5B.7C.10D.15二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選不得分。)21.稅收法律關系具有以下哪些特征？（）A.單方強制性B.平等性C.國家意志性D.領土管轄權22.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.電力銷售B.交通運輸服務C.有形動產租賃服務D.不動產租賃服務（屬于不動產經(jīng)營租賃）23.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向一般納稅人銷售機器設備B.向小規(guī)模納稅人銷售原材料C.向消費者個人銷售貨物D.出口貨物（適用零稅率）24.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括（）。A.生產環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.批發(fā)環(huán)節(jié)25.下列關于企業(yè)所得稅資產的稅務處理的表述，正確的有（）。A.固定資產按照直線法計提的折舊，準予稅前扣除B.無形資產按照規(guī)定年限平均攤銷的，準予稅前扣除C.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時允許扣除D.接受捐贈的固定資產，需計提折舊并在稅前扣除26.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列收入或者支出項目，按照規(guī)定不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益B.企業(yè)之間支付的管理費C.資產損失未經(jīng)稅務機關審核確認的損失D.與生產經(jīng)營活動無關的支出27.個人所得稅的應稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.財產轉讓所得D.稅收優(yōu)惠所得28.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過3年B.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除C.子女教育專項附加扣除，由父母一方按扣除標準的100%扣除D.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育均可享受29.稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.按次征收30.納稅人有權拒絕以下哪些行為？（）A.稅務機關要求其提供涉稅資料，但未提供法律依據(jù)B.稅務機關超越法定權限實施稅務檢查C.稅務機關違法實施稅收強制執(zhí)行措施D.稅務機關要求其進行納稅申報三、計算題（本題型共2題，每題5分，共10分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，結果正確得滿分。）31.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元；發(fā)生購進貨物運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用金額10萬元，稅額1.3萬元。該納稅人當月銷售貨物取得含稅收入200萬元。假設該納稅人適用的增值稅稅率為13%，且當期無其他進項稅額抵扣。請計算該納稅人當月應繳納的增值稅稅額。32.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售商品取得含稅收入80萬元，另收取包裝物押金2萬元；當月發(fā)生廣告費支出5萬元，該支出已取得合法有效的增值稅專用發(fā)票。假設該企業(yè)3月無其他收入和成本費用發(fā)生，適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)3月應繳納的增值稅稅額。四、綜合分析題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，結合稅法相關規(guī)定進行分析計算。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設備銷售和安裝業(yè)務。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務事項：(1)銷售一批機械設備給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明設備價款500萬元，增值稅稅額65萬元，貨物已發(fā)出，款項尚未收取。(2)為乙公司提供安裝服務，安裝費10萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收取。(3)購進一批零部件用于本企業(yè)生產，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，零部件已驗收入庫。(4)將自產的一批閑置設備用于對外捐贈，該設備賬面原值80萬元，已計提折舊20萬元。(5)支付本月職工工資200萬元，已發(fā)放；支付職工福利費30萬元，相關憑證齊全。假設上述業(yè)務均發(fā)生在甲公司所在地的市轄區(qū)內，甲公司適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。請根據(jù)上述資料，分別計算甲公司10月份應繳納的增值稅和應繳納的企業(yè)所得稅稅額。試卷答案一、單項選擇題1.C解析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體主要是各級稅務機關，C選項財政機關屬于政府機關，是稅收政策的制定者和宏觀管理者，也參與稅收管理活動，可視為廣義上的征稅主體代表。A、B、D選項均為具體執(zhí)行稅收征管職能的機構或個人，非稅收法律關系主體本身。2.B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則，銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務的基本稅率（標準稅率）為13%。3.D解析：選項A、B、C均屬于增值稅視同銷售行為，需要計算繳納增值稅。選項D將自產半成品用于連續(xù)生產應稅最終產品，不屬于增值稅視同銷售范圍，其進項稅額可以抵扣。4.B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，將自產產品用于贈送客戶，應視同銷售計算繳納增值稅，并視同取得收入計算繳納企業(yè)所得稅。5.C解析：根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，向一般納稅人銷售應稅行為或服務、無形資產、不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票。向消費者個人銷售商品、向小規(guī)模納稅人銷售貨物/應稅服務（小規(guī)模納稅人一般不能開具專票），通常不得開具專票。出口貨物適用零稅率，一般開具出口發(fā)票。6.C解析：白酒、煙草屬于從價定率征收消費稅的應稅消費品?；瘖y品、小汽車屬于從價定率和從量定額復合征收消費稅的應稅消費品。7.C解析：消費稅應在銷售環(huán)節(jié)征收。該企業(yè)3月應納消費稅=100÷(1+13%)×30%=30萬元。進項稅額10萬元，在計算增值稅時可以抵扣，與消費稅計算無關。8.C解析：A選項，納稅人自產自用應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定計稅依據(jù)。B選項，消費稅和增值稅的計稅依據(jù)可能不同，如視同銷售、自產自用等情況。D選項，進口應稅消費品按組成計稅價格計算消費稅，增值稅按海關審定的完稅價格計算。9.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動無關的支出，不得稅前扣除。A、B、D選項均屬于與企業(yè)生產經(jīng)營活動相關的合理支出，可以在稅前扣除。10.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入等。B選項為應稅收入。C選項接受捐贈的資產，其價值通常計入應稅收入。D選項生產經(jīng)營期間的利息收入屬于應稅收入。11.D解析：A、B選項屬于不征稅收入。C選項符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。財政撥款屬于政府無償給予的財政資金支持，用于支持企業(yè)的特定項目或一般性補助，屬于征稅收入，計入應納稅所得額。12.B解析：A選項，未使用或已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不計提折舊。C選項，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產，不屬于承租方的資產，承租方不計提折舊。D選項，接受捐贈的固定資產，應按稅法規(guī)定確定計稅基礎，并計提折舊。B選項是固定資產折舊的基本原則之一。13.C解析：A選項，個體工商戶的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年應納稅所得額15%的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。B選項，一般企業(yè)需區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費，且有比例限制。D選項，通過公益性社會組織進行的捐贈，只能扣除符合條件的捐贈額，且廣告費支出本身有扣除比例限制，不能直接全額扣除捐贈對應的廣告費。14.B解析：該企業(yè)2024年度應納稅所得額200萬元，超過100萬元但不超過300萬元部分為100萬元。應納稅額=100×50%×20%=10萬元。其中，不超過100萬元的部分應納稅額=100×12.5%×20%=2.5萬元。合計應納稅額=2.5+10=12.5萬元。根據(jù)選項，最接近的是B。15.B解析：根據(jù)個人所得稅法基本原則，自然人取得應稅所得，即為納稅義務人。16.B解析：個體工商戶的生產經(jīng)營所得屬于個人所得稅的“經(jīng)營所得”稅目，不包含在綜合所得范圍內。綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得。17.A解析：2月應納個人所得稅=30000×(1-20%)×10%-2100=1800元。速算扣除數(shù)已包含在計算中。18.C解析：A選項，父母可以協(xié)商，一方按扣除標準的100%扣除，另一方按50%扣除。B選項，繼續(xù)教育包括學歷（學位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育。D選項，住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過3年（以貸款發(fā)放日或合同約定開始計算）。19.A解析：增值稅屬于中央與地方共享稅，中央分享75%，地方分享25%。消費稅、企業(yè)所得稅、車船稅等屬于中央稅或中央地方共享稅（企業(yè)所得稅中央60%，地方40%）。20.B解析：根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定，行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。7日、10日、15日均為錯誤選項。二、多項選擇題21.A、C解析：稅收法律關系具有單方強制性（國家單方面征稅）和國家意志性（體現(xiàn)國家意志）的特征。B選項平等性通常指納稅主體之間的平等，但征稅主體與納稅主體之間是管理與被管理的關系，并非平等主體。D選項領土管轄權是行使征稅權的空間依據(jù)，非法律關系本身特征。22.A、B、C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，電力銷售、交通運輸服務、有形動產租賃服務均屬于增值稅的征稅范圍。不動產租賃服務（屬于不動產經(jīng)營租賃）也屬于增值稅征稅范圍，但可能適用不同稅率或征收管理規(guī)定。23.A、B解析：A選項，向一般納稅人銷售貨物或應稅服務，符合開具專票的要求。B選項，向小規(guī)模納稅人銷售貨物，若對方要求開具專票，銷售方可開具。C選項，向消費者個人銷售貨物，不得開具專票。D選項，出口貨物適用零稅率，開具出口發(fā)票，不是專票。24.A、B、C解析：消費稅的征收環(huán)節(jié)主要集中在生產環(huán)節(jié)（國內生產銷售）、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉆石飾品等）。D選項批發(fā)環(huán)節(jié)通常不征收消費稅（除金銀首飾等少數(shù)例外）。25.A、B解析：A選項，固定資產的直線法折舊符合稅法規(guī)定，準予稅前扣除。B選項，無形資產按規(guī)定年限平均攤銷符合稅法規(guī)定，準予稅前扣除。C選項，企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本屬于資本性支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，其在被投資企業(yè)發(fā)生的損失可以按規(guī)定扣除。D選項，接受捐贈的固定資產，應計入“營業(yè)外收入”，按規(guī)定計提折舊后在稅前扣除其價值。26.A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定，A選項屬于免稅收入，不得扣除。B選項管理費支出，若支付給非關聯(lián)方且取得合規(guī)發(fā)票，可在稅前扣除；若支付給關聯(lián)方，需符合獨立交易原則，否則不得扣除。C選項資產損失未經(jīng)稅務機關確認，不得扣除。D選項與生產經(jīng)營無關的支出，不得稅前扣除。27.A、B、C解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費屬于綜合所得。財產轉讓所得屬于分類所得。稅收優(yōu)惠所得本身不是應稅所得項目，而是對特定所得的減免方式。28.A、B、C、D解析：A、B、C、D選項的表述均符合個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定。29.A、B、C、D解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅款征收方式包括按月、按季、按年、按次征收。30.B、C、D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有權拒絕稅務機關超越法定權限的行為、違法實施的稅務檢查、違法實施的稅收強制執(zhí)行措施。A選項，稅務機關有權要求納稅人提供涉稅資料，屬于正常的稅務管理行為，納稅人無權無理拒絕。三、計算題31.銷項稅額=200÷(1+13%)×13%=23.01萬元進項稅額=13+1.3=14.3萬元應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=23.01-14.3=8.71萬元（保留兩位小數(shù)）解析：首先計算當期銷項稅額；然后計算當期進項稅額；最后用銷項稅額減去進項稅額，得出應納增值稅稅額。注意價稅分離方法的運用和計算精度。