2025年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題1.某居民企業(yè)2024年度取得經營收入總額800萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用600萬元，同時取得國債利息收入20萬元，接受捐贈收入30萬元。該企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）萬元。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給投資者D.將購進貨物用于發(fā)生非正常損失3.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用稅率一般為（）。4.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.納稅人生產應稅消費品，為納稅人銷售應稅消費品時B.納稅人進口應稅消費品，為報關進口當天C.納稅人自產自用應稅消費品，為應稅消費品移送使用當天D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的，為納稅人取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當天5.個人所得稅的納稅義務人，是指取得應稅所得的（）。A.單位和個人B.企業(yè)和個體工商戶C.個人D.法人6.下列項目中，屬于個人所得稅工資、薪金所得應稅項目的是（）。A.企業(yè)年金B(yǎng).保險賠款C.超額基本養(yǎng)老保險支出D.工資薪金性質的獎金7.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收貨款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.貨物發(fā)出當天B.簽訂合同當天C.收到預收款當天D.貨物交付當天8.個體工商戶的生產經營所得，適用（）稅率。A.比例稅率B.超額累進稅率C.累進稅率D.固定稅率9.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產化妝品取得含稅收入100萬元，收取包裝費5萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)10月份應繳納的增值稅為（）萬元。（假設化妝品適用13%稅率，包裝費視為含稅收入）10.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，不適用“專項附加扣除”的是（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金二、多選題1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，在計算應納稅所得額時，準予在稅前扣除的有（）。A.支付給關聯(lián)方的利息費用B.職工福利費C.資產轉讓費用D.非廣告性質的贊助支出E.向社會公眾進行的公益捐贈2.下列關于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應按順序連續(xù)填寫D.轉讓土地使用權時，應開具增值稅專用發(fā)票E.增值稅普通發(fā)票開具后，不得隨意修改3.下列關于消費稅征收管理的表述，正確的有（）。A.納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報繳納消費稅B.消費稅的納稅地點為納稅人核算地C.消費稅的納稅地點為應稅消費品銷售地D.卷煙在零售環(huán)節(jié)也要繳納消費稅E.進口應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅4.個人所得稅的應稅所得包括（）。A.勞務報酬所得B.稿酬所得C.財產租賃所得D.利息、股息、紅利所得E.企業(yè)經營所得5.下列關于稅務代理的表述，正確的有（）。A.稅務代理是指稅務師以納稅人或扣繳義務人的委托，在法定的代理權限內，代為辦理涉稅事項的行為B.稅務代理的委托范圍包括納稅申報、稅務咨詢、稅務籌劃等C.稅務師從事稅務代理業(yè)務，必須按照國家有關規(guī)定由稅務機關登記備案D.稅務代理關系的建立、變更或終止，應當簽訂代理協(xié)議書E.稅務代理人對被代理人的行為承擔法律責任6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常有（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%三、案例分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售自產應稅消費品一批，取得含稅銷售額117萬元，貨已發(fā)出，合同約定采用分期收款方式，首期收款30萬元已收訖，余款于次年1月收取。該消費品適用消費稅稅率13%。(2)將部分庫存原材料用于本機構集體福利，該原材料購進時取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，已認證抵扣。(3)接受乙公司委托加工一批貨物，收取加工費10萬元，開具增值稅專用發(fā)票，收取代墊輔料款5萬元，發(fā)票已開具。乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。(4)銷售使用過的閑置設備一臺，取得含稅銷售額23.4萬元，該設備原值20萬元，已計提折舊5萬元。假設不考慮其他因素，請計算甲公司11月份應繳納的增值稅（不考慮消費稅，假設甲公司期初留抵稅額為0）。2.個體工商戶業(yè)主王某2024年度經營所得如下：(1)經營收入總額500萬元；(2)發(fā)生符合規(guī)定的成本費用300萬元；(3)取得國債利息收入20萬元；(4)取得子女教育專項附加扣除2萬元；(5)取得財產轉讓所得50萬元（扣除相關稅費后）；(6)繳納罰款5萬元。假設王某該年度無其他所得，請計算其2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。四、計算題1.某居民企業(yè)2024年度財務報表數(shù)據(jù)如下：營業(yè)成本500萬元，銷售費用80萬元，管理費用100萬元（其中含業(yè)務招待費10萬元，與生產經營活動無關），財務費用30萬元（其中含關聯(lián)方利息費用5萬元，超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分），營業(yè)外收入15萬元（接受捐贈），營業(yè)外支出25萬元（非廣告性贊助）。該企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額250萬元。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。2.張某為某公司高級工程師，2024年12月取得工資薪金收入20萬元，年終獎10萬元（選擇單獨計稅）。當月取得股息收入5萬元，從A公司（上市公司）取得分紅，A公司已代扣代繳個人所得稅。張某12月份應繳納的個人所得稅是多少？（假設張某適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為10125元；年終獎單獨計稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元；股息紅利所得適用稅率為20%）五、簡答題1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內容。六、綜合題某稅務師事務所接受甲公司委托，對其2024年度企業(yè)所得稅納稅情況進行稅務代理。在代理過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)甲公司2024年度境內應納稅所得額為800萬元。(2)甲公司從境外關聯(lián)公司取得股息收入200萬元，境外稅務機關對其征收了20萬元的所得稅。甲公司就該項所得在境內已繳納了40萬元的所得稅。(3)甲公司2024年度發(fā)生廣告費支出80萬元，管理費用中含業(yè)務招待費15萬元，財務費用中含向關聯(lián)方借款利息費用20萬元（假定金融機構同期同類貸款年利率為5%，關聯(lián)方借款利率為6%）。(4)甲公司通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金50萬元。(5)甲公司2024年度發(fā)生的研究開發(fā)費用為100萬元，已計入管理費用。(6)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。(7)假設上述資料中涉及的收入、成本費用等均符合稅法規(guī)定的收入確認和費用扣除原則，且甲公司2024年度無其他調整事項。請根據(jù)上述資料，分析甲公司2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額應如何調整，并計算其應納企業(yè)所得稅稅額。（提示：需考慮關聯(lián)方交易、廣告費和業(yè)務招待費、捐贈支出、研究開發(fā)費用加計扣除等規(guī)定）---試卷答案一、單選題1.2502.B3.13%4.C5.C6.D7.A8.B9.7.6510.D二、多選題1.B,C,E2.A,B,C,E3.A,C,E4.A,B,C,D5.A,B,D,E6.A,B三、案例分析題1.增值稅銷項稅額=117/(1+13%)*13%*30%+117/(1+13%)*13%*70%/12*11/12=4.41+6.74=11.15(萬元)增值稅進項稅額=6.5(萬元)應納增值稅=11.15-6.5=4.65(萬元)（注：將自產應稅消費品用于集體福利視同銷售，繳納增值稅；分期收款方式下，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天；用于集體福利的原材料進項稅額不得抵扣；接受加工費業(yè)務，收取加工費和代墊輔料款均需計算銷項稅額，但代墊輔料款無需視同銷售額；銷售使用過的固定資產，按適用稅率計算繳納增值稅。）2.調整事項：(1)國債利息收入20萬元為免稅收入，應調減應納稅所得額。(2)業(yè)務招待費支出15萬元，按發(fā)生額的60%扣除，即15*60%=9萬元；與銷售收入500萬元的5%比較，孰低扣除，即最低扣除25萬元。實際可扣除9萬元，應調增應納稅所得額15-9=6萬元。(3)關聯(lián)方利息費用20萬元，不能按照金融企業(yè)同期同類貸款利率5%計算扣除。需調整利息費用=20-500*5%=20-25=-5萬元，即應調減應納稅所得額5萬元。(4)捐贈支出50萬元，只能在年度會計利潤總額12%以內扣除，即500*12%=60萬元。實際捐贈額小于限額，可全額扣除，但此處題目要求計算應納稅所得額調整，需調增應納稅所得額50-0=50萬元。(5)研究開發(fā)費用100萬元，可以按100%加計扣除，即調減應納稅所得額100*100%=100萬元。調整后的應納稅所得額=500-20+6-5+50-100=431(萬元)應納企業(yè)所得稅=431*25%=107.75(萬元)（注：個體工商戶的生產經營所得應納稅所得額為企業(yè)所得稅的計稅基礎。計算時需將免稅收入調減，不得稅前扣除或扣除不足的項目調增，符合稅法規(guī)定的扣除項目調減。）四、計算題1.業(yè)務招待費扣除限額=500*60%=300(萬元)，實際發(fā)生10萬元，可扣除10萬元；廣告費扣除限額=500*15%=75(萬元)，實際發(fā)生80萬元，可扣除75萬元。關聯(lián)方利息費用超標=20-500*5%=20-25=-5(萬元)，即可扣除5萬元。罰款5萬元不得稅前扣除。會計利潤調整后=250-10+75-5+5+5=325(萬元)。應納稅所得額=325(萬元)小型微利企業(yè)應納稅所得額=325(萬元)，其中100萬元以下部分減按12.5%計入應納稅所得額，超過部分減按50%計入應納稅所得額。應納稅所得額（調整后）=100*12.5%+(325-100)*50%=12.5+112.5=125(萬元)應納企業(yè)所得稅=125*20%=25(萬元)（注：計算企業(yè)所得稅時，需先調整會計利潤，考慮各項稅前扣除政策的限制。小型微利企業(yè)所得稅計算采用兩檔減半征收政策，需正確劃分應納稅所得額區(qū)間應用不同稅率。）2.工資薪金所得應納個人所得稅=(20-5000-3000)*25%-10125=-5375(元)，為負數(shù)，無需繳納。年終獎單獨計稅=100000/12*10%-2520=8333.33-2520=5813.33(元)股息紅利所得應納個人所得稅=50000*20%=10000(元)合計應納個人所得稅=5813.33+10000=15813.33(元)（注：工資薪金所得與年終獎可以單獨計稅或合并計稅，此處選擇單獨計稅。年終獎單獨計稅需將獎金收入除以12個月，查找適用稅率和速算扣除數(shù)。股息紅利所得適用20%的比例稅率，由支付方代扣代繳。）五、簡答題1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產；(2)銷售免稅貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產；(3)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不含稅銷售額和價稅合計的應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。（注：小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，上述情形是不得開具的主要情況。）2.個人所得稅專項附加扣除的主要內容：(1)子女教育：指被納稅人子女接受全日制學歷教育的相關支出。(2)繼續(xù)教育：指納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的相關支出。(3)大病醫(yī)療：指納稅人在一個納稅年度內發(fā)生的，符合醫(yī)保目錄范圍內的自付費用。(4)住房貸款利息：指納稅人本人或配偶購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出。(5)住房租金：指納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。(6)贍養(yǎng)老人：指納稅人為獨生子女，贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲父母，或者非獨生子女，贍養(yǎng)兩位及以上年滿60歲父母的相關支出。（注：專項附加扣除是個人所得稅法規(guī)定的重點扣除項目，納稅人需要履行申報義務。）六、綜合題(1)關聯(lián)方股息所得補稅=200*(25%-20%)=10(