2025年CPA會計真題及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告應當遵循的基本原則的是（）。A.實質重于形式原則B.重要性原則C.謹慎性原則D.以上都是2.企業(yè)外購一項管理用固定資產(chǎn)，支付購買價格1000萬元，相關稅費10萬元，運輸費5萬元，安裝調試費3萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1000B.1010C.1015D.10203.某企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。某項固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%。該固定資產(chǎn)第一年應計提的折舊額為（）萬元。A.76B.77C.80D.824.企業(yè)轉讓一項無形資產(chǎn)，取得轉讓收入50萬元，該無形資產(chǎn)的原值為200萬元，累計攤銷額為80萬元，已計提減值準備20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的處置凈收益為（）萬元。A.20B.30C.40D.505.下列各項中，不應計入企業(yè)當期損益的是（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.管理用設備計提的折舊費用C.行政管理部門的辦公費用D.無形資產(chǎn)的研發(fā)支出6.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅額為13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前發(fā)生整理費用2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.103C.105D.1177.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權之前通常不應確認收入B.企業(yè)在提供商品控制權時即可確認收入，無需考慮履約義務的履行C.企業(yè)對于附有退貨權的銷售，應在退貨期滿后再確認收入D.企業(yè)提供的使用費收入，應在相關資產(chǎn)所有權轉移時一次性確認8.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報告組成部分的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.銀行存款余額調節(jié)表9.企業(yè)對外投資取得的長期股權投資，在持有期間采用權益法核算。被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應進行的會計處理是（）。A.借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”B.借記“長期股權投資——成本”，貸記“投資收益”C.借記“長期股權投資——其他綜合收益”，貸記“投資收益”D.不進行會計處理10.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調整事項，應調整報告年度的財務報表B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調整事項，不需在財務報表附注中予以披露C.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，屬于非調整事項D.資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本，屬于調整事項二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.由企業(yè)擁有或者控制，或者企業(yè)擁有控制權D.資產(chǎn)的預期實現(xiàn)方式是出售2.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備，可能涉及的會計科目有（）。A.管理費用B.資產(chǎn)減值損失C.遞延所得稅資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)減值準備3.下列關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回4.企業(yè)確認收入時，需要同時滿足的履約條件通常包括（）。A.企業(yè)已將商品的控制權轉移給客戶B.客戶已支付相關款項C.交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.企業(yè)已履行了合同中的主要履約義務5.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權投資是指企業(yè)持有的、能夠對被投資單位實施控制的權益性投資B.企業(yè)對被投資單位的控制，是指企業(yè)擁有對被投資單位的權力，并通過參與其相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資單位的權力影響其回報C.長期股權投資核算方法主要包括成本法、權益法和公允價值計量法D.采用權益法核算長期股權投資時，投資企業(yè)需要根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調整長期股權投資的賬面價值6.下列關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常企業(yè)管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖是短期內(nèi)出售B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通常企業(yè)管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖是短期交易獲利C.攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常企業(yè)管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖是收取合同現(xiàn)金流量D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益7.資產(chǎn)負債表中的“其他應付款”項目，可能包括的內(nèi)容有（）。A.應付租入固定資產(chǎn)的租金B(yǎng).應付存入保證金C.應付職工薪酬D.應交稅費8.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.應納稅暫時性差異，是指在確定未來期間應納稅額時，將導致產(chǎn)生應納稅額的暫時性差異C.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來期間應納稅額時，將導致減少應納稅額的暫時性差異D.企業(yè)應確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)9.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.在租賃期開始日，承租人應當將租賃產(chǎn)生的權利和義務確認為一項使用權資產(chǎn)和一項租賃負債C.出租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.在租賃期開始日，出租人應當將租賃產(chǎn)生的收取款項的權利確認為一項租賃應收款和一項租賃資產(chǎn)10.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調整事項，通常包括（）。A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾B.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)發(fā)生重大減值C.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)資產(chǎn)負債表項目所需的全部信息D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，請在答題卡相應位置選擇“正確”；認為錯誤的，請選擇“錯誤”。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果與過去的交易或者事項相關，就應當采用可比會計政策。（）2.固定資產(chǎn)盤盈，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。（）3.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認額等于合同總收入乘以完工進度。（）4.企業(yè)支付的罰款支出，應計入管理費用。（）5.企業(yè)外購的存貨，其成本不包括運輸途中的合理損耗。（）6.長期股權投資采用成本法核算時，投資企業(yè)不需要確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損對自身所有者權益的影響。（）7.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，如果影響損益，也應調整報告年度的所得稅費用。（）8.企業(yè)對所有符合條件的遞延所得稅資產(chǎn)，均應確認。（）9.在租賃期開始日，對于融資租賃，出租人應將租賃收款額的現(xiàn)值確認為一項租賃資產(chǎn)。（）10.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的租賃，其租賃期內(nèi)，與租賃資產(chǎn)相關的幾乎所有風險和報酬均未轉移給承租人。（）四、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟得相應分數(shù)。除非有特殊說明，答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司于2025年1月1日購入一項管理用設備，原值500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值50萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，對該設備進行減值測試，其可收回金額為250萬元。請計算甲公司該設備2025年度應計提的折舊額，并確定2025年12月31日該設備應計提的減值準備金額。2.乙公司于2025年1月1日購入一項專利權，支付價款200萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0。自2025年7月1日起，乙公司將該專利權出租給丙公司使用，租期3年，年租金60萬元，按年收取。假設不考慮相關稅費。請計算乙公司2025年度對該專利權應確認的攤銷額和租金收入。3.丁公司于2025年1月1日取得戊公司80%的有表決權股份，對戊公司具有控制權，投資成本800萬元。取得投資時，戊公司凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元（其中股本500萬元，資本公積200萬元，未分配利潤300萬元）。丁公司采用權益法核算該項長期股權投資。2025年，戊公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分派現(xiàn)金股利50萬元。請計算丁公司2025年12月31日應確認的長期股權投資賬面價值。4.己公司于2025年1月1日購入一項債券作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付價款1000萬元（含交易費用10萬元），面值1000萬元，年利率5%，到期日為2026年1月1日，利息按年支付。2025年12月31日，該債券的市場價格為1010萬元。請計算己公司2025年度應確認的投資收益。五、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，合并編制相關會計分錄或財務報表相關部分，或進行計算、分析、說明。答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月10日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項未支付。（2）2月15日，銷售產(chǎn)品一批，售價200萬元，成本150萬元，增值稅銷項稅額26萬元，款項已收訖。（3）3月20日，將上述原材料中的一批用于建造自有廠房，該批原材料成本為50萬元。（4）4月30日，確認本月應付職工薪酬，其中工資費用200萬元，福利費30萬元。（5）5月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊費用20萬元。（6）6月30日，結轉本月發(fā)生的管理費用50萬元。假設不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表相關項目如下（單位：萬元）：應收賬款500存貨800固定資產(chǎn)2000累計折舊（500）無形資產(chǎn)300累計攤銷（100）應付賬款600長期借款1000累計利息（50）未分配利潤400（假定不考慮其他資產(chǎn)減值因素）乙公司2025年度利潤表相關項目如下（單位：萬元）：營業(yè)收入1500營業(yè)成本900管理費用100財務費用50資產(chǎn)減值損失0遞延所得稅費用20所得稅費用100凈利潤300乙公司所得稅稅率為25%。請根據(jù)上述資料，計算乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”、“負債合計”和“所有者權益合計”項目的金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.D(1000+10+5+3=1020)3.A(800*(1-5%)/10=76)4.A(50-(200-80-20)=50-100=-50，即凈損失50萬，此處題目可能意圖是入賬價值120萬，收入50萬，凈損失-70萬，但按字面計算為凈損失。若按常理，入賬價值=200-80-20=100，凈收益=50-100=-50。假設題目原意是入賬價值100萬，則凈收益50-100=-50。若題目原意是入賬價值120萬，則凈收益50-120=-70。修正：題目給出的信息是原值200，累計攤銷80，減值準備20，即賬面價值=200-80-20=100。處置收入50，凈損失=50-100=-50。但選項無負數(shù)，最可能題目原意是原值120，累計攤銷80，減值準備20，即賬面價值=120-80-20=20。處置收入50，凈收益=50-20=30。再修正：題目信息是原值200，累計攤銷80，減值準備20。處置收入50。若按此信息，凈損失50-（200-80-20）=50-100=-50。選項無負數(shù)。假設題目打印有誤，或考察的是賬面價值為100萬的情況。最終判斷：題目信息本身按標準會計處理，結果為凈損失50。若必須選一個正數(shù)，可能題目本身或選項設置存在問題。此處按標準會計處理結果給出A，但需注意題目潛在問題。標準處理：凈損失50萬。)5.A(出售固定資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益，屬于營業(yè)外收入/支出。管理用設備折舊計入制造費用/管理費用等。行政管理部門辦公費用計入管理費用。無形資產(chǎn)研發(fā)支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入管理費用。)6.C(100+2=102。運輸途中的合理損耗計入存貨成本。增值稅進項稅額13萬元可以抵扣，不計入存貨成本。)7.A(收入確認的核心是控制權的轉移，通常在轉移前不確認。)8.D(銀行存款余額調節(jié)表是內(nèi)部管理報表，不是對外報送的財務報告組成部分。)9.A(權益法下，投資企業(yè)按持股比例確認被投資單位凈利潤或凈虧損的變動，調整長期股權投資賬面價值，并確認投資收益。)10.A(資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調整事項，應追溯調整報告年度的財務報表。非調整事項不需調整報表，但應在附注中披露。訴訟案件結案屬于調整事項。資本公積轉增資本屬于所有者權益內(nèi)部變動，不直接影響損益，屬于非調整事項。)二、多項選擇題1.A,B,C2.B,D3.A,B,D4.A,C,D5.A,B,D6.B,C,D7.A,B8.A,B,C,D9.B,C,D10.A,B,D三、判斷題1.錯誤(會計政策的選擇需考慮重要性、相關性、可靠性、實質重于形式、重要性、謹慎性等原則，并非簡單可比。)2.正確3.正確(完工百分比法下，收入=合同總收入*完工進度。)4.錯誤(罰款支出屬于營業(yè)外支出。)5.錯誤(運輸途中的合理損耗計入存貨成本。)6.錯誤(成本法下，投資企業(yè)確認被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資收益，但不確認其實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損對自身所有者權益的影響。)7.正確(調整事項影響損益，需調整報告年度的所得稅費用。)8.錯誤(企業(yè)應確認產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)且預計能夠帶來經(jīng)濟利益的遞延所得稅資產(chǎn)。)9.正確(融資租賃下，出租人將收取的租賃收款額的現(xiàn)值確認為租賃資產(chǎn)，將未擔保余值確認為租賃負債。)10.正確四、計算分析題1.雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%。2025年度折舊額=500*40%=200萬元。2025年12月31日賬面凈值=500-200=300萬元?？墒栈亟痤~為250萬元，低于賬面凈值300萬元，應計提減值準備=300-250=50萬元。解析思路：先計算年折舊額，再計算年末賬面凈值，然后與可收回金額比較，若低于可收回金額，則需計提減值準備。2.專利權自2025年7月1日起出租，2025年度應攤銷半年=200/10*6/12=10萬元。2025年度應確認租金收入=60/2=30萬元。（按年收取，2025年實際收取半年租金）解析思路：計算確定攤銷期（半年），計算攤銷額。計算確定租金收入期間（半年），計算租金收入。3.取得投資時，丁公司應按公允價值調整長期股權投資初始投資成本=1000*80%=800萬元。由于投資成本與應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（1000*80%=800萬元）相等，無需調整。2025年應確認的投資收益=200*80%=160萬元。2025年應分擔的現(xiàn)金股利=50*80%=40萬元。2025年12月31日長期股權投資賬面價值=800+160-40=920萬元。解析思路：判斷是否需調整初始投資成本（相等則不需）。計算投資收益部分（凈利潤*持股比例）。計算應分擔的現(xiàn)金股利（股利*持股比例）。期末賬面價值=期初賬面價值+本期投資收益-本期分得的股利。4.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，持有期間確認的利息收入=面值*票面利率=1000*5%=50萬元。2025年度應確認的投資收益=利息收入-利息調整（若存在）。本題無交易費用計入成本，且未提及利息調整，按面值和票面利率計算利息。2025年度應確認的投資收益=50萬元。注意：題目所述“支付價款1000萬元（含交易費用10萬元）”與后面“面值1000萬元”存在矛盾。若按面值1000萬元計算，且無其他利息調整，則利息收入為50萬。若交易費用10萬元計入成本，則成本為1010萬，但面值仍是1000萬，產(chǎn)生利息調整，持有期間投資收益=實際利息收入=（期初攤余成本*實際利率），需知道實際利率才能準確計算。此處按題目明確給出的面值和票面利率計算利息收入。解析思路：對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（債權投資），通常確認利息收入時使用票面利率乘以面值。計算票面利息收入。本題未提及利息調整或其他復雜情況，故按面值和票面利率計算。五、綜合題1.原材料購入：借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：應付賬款113（解析：購入原材料，增加資產(chǎn)，計入原材料成本100萬，增值稅進項稅額13萬計入應交稅費，款項未付，增加負債，計入應付賬款。）銷售產(chǎn)品：借：銀行存款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26（解析：銷售產(chǎn)品收到款項，增加資產(chǎn)，計入銀行存款226萬（含稅）。確認收入，增加收入，計入主營業(yè)務收入200萬。確認增值稅銷項稅額，增加負債，計入應交稅費。）原材料用于建造廠房：借：在建工程50貸：原材料50（解析：自用原材料用于建造廠房，增加在建工程成本，計入在建工程50萬。減少原材料，沖減原材料成本50萬。）確認應付職工薪酬：借：管理費用200借：應付職工薪