第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的是（）。

（）A.收回購(gòu)貨款

（）B.支付的利息費(fèi)用

（）C.處置固定資產(chǎn)凈收益

（）D.支付的所得稅費(fèi)用

2.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列負(fù)債中屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。

（）A.長(zhǎng)期借款

（）B.應(yīng)付債券

（）C.預(yù)收賬款

（）D.遞延所得稅負(fù)債

3.某公司采用加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本，本月期初存貨100件，單價(jià)10元，本月購(gòu)入200件，單價(jià)12元，本月發(fā)出150件，則本月發(fā)出存貨成本為（）元。

（）A.1,500

（）B.1,620

（）C.1,780

（）D.1,800

4.在杜邦分析體系中，凈資產(chǎn)收益率（ROE）可以分解為（）三個(gè)指標(biāo)的乘積。

（）A.銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)

（）B.銷售毛利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率

（）C.銷售凈利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)

（）D.銷售毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率

5.某公司發(fā)行面值為1,000元的債券，票面利率8%，期限3年，每年付息一次，到期一次還本，若市場(chǎng)利率為7%，則該債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)（）。

（）A.高于面值

（）B.低于面值

（）C.等于面值

（）D.無(wú)法確定

6.下列投資決策方法中，適用于評(píng)價(jià)互斥方案的是（）。

（）A.凈現(xiàn)值法

（）B.內(nèi)部收益率法

（）C.投資回收期法

（）D.盈利指數(shù)法

7.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

（）A.簽訂合同日

（）B.收到款項(xiàng)日

（）C.發(fā)出商品日

（）D.完工驗(yàn)收日

8.某公司年初速動(dòng)比率為1.5，流動(dòng)比率為2.5，存貨周轉(zhuǎn)率為6次，則該公司流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占比約為（）。

（）A.30%

（）B.40%

（）C.50%

（）D.60%

9.下列財(cái)務(wù)比率中，反映企業(yè)短期償債能力的是（）。

（）A.資產(chǎn)負(fù)債率

（）B.利息保障倍數(shù)

（）C.流動(dòng)比率

（）D.凈資產(chǎn)收益率

10.在財(cái)務(wù)分析中，下列指標(biāo)中屬于效率比率的是（）。

（）A.凈資產(chǎn)收益率

（）B.存貨周轉(zhuǎn)率

（）C.權(quán)益乘數(shù)

（）D.流動(dòng)比率

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

11.下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）。

（）A.銷售預(yù)算

（）B.生產(chǎn)預(yù)算

（）C.現(xiàn)金預(yù)算

（）D.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算

12.影響企業(yè)償債能力的因素包括（）。

（）A.資產(chǎn)負(fù)債率

（）B.利息保障倍數(shù)

（）C.存貨周轉(zhuǎn)率

（）D.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流

13.下列投資決策方法中，考慮了資金時(shí)間價(jià)值的有（）。

（）A.凈現(xiàn)值法

（）B.投資回收期法

（）C.內(nèi)部收益率法

（）D.盈利指數(shù)法

14.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列項(xiàng)目屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流的有（）。

（）A.購(gòu)建固定資產(chǎn)支出

（）B.支付的股利

（）C.處置子公司投資收益

（）D.支付的利息費(fèi)用

15.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列負(fù)債中屬于非流動(dòng)負(fù)債的有（）。

（）A.短期借款

（）B.長(zhǎng)期借款

（）C.應(yīng)付債券

（）D.預(yù)收賬款

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本時(shí)，在物價(jià)上漲的情況下，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)。（）

17.內(nèi)部收益率（IRR）是使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）等于零的折現(xiàn)率。（）

18.在財(cái)務(wù)分析中，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。（）

19.企業(yè)采用現(xiàn)金收付制核算時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)基礎(chǔ)與權(quán)責(zé)發(fā)生制相同。（）

20.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

21.盈利指數(shù)（PI）是項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與初始投資額的比率。（）

22.資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。（）

23.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購(gòu)原材料，確認(rèn)存貨成本的時(shí)點(diǎn)是收到發(fā)票日。（）

24.現(xiàn)金比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。（）

25.企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本時(shí)，每次發(fā)出存貨的成本都不同。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

26.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求包括________、________和________。

27.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、________和________。

28.企業(yè)采用______法計(jì)算存貨成本時(shí)，每次發(fā)出存貨的成本都相同。

29.財(cái)務(wù)分析的基本方法包括比較分析法、________法和________法。

30.企業(yè)采用現(xiàn)金收付制核算時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)基礎(chǔ)是________。

31.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用________法或________法確認(rèn)收入。

32.企業(yè)采用______法計(jì)算存貨成本時(shí)，需設(shè)置“存貨成本差異”科目。

33.財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、______和______的綜合性計(jì)劃。

34.企業(yè)采用______法計(jì)算存貨成本時(shí)，需按存貨種類或品種設(shè)置明細(xì)賬。

五、簡(jiǎn)答題（共20分，每題5分）

35.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的基本步驟。

36.簡(jiǎn)述影響企業(yè)償債能力的因素。

37.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。

38.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的作用。

六、案例分析題（共25分）

某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

-資產(chǎn)負(fù)債表：流動(dòng)資產(chǎn)500萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)1,000萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債200萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債600萬(wàn)元，所有者權(quán)益700萬(wàn)元。

-利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入1,000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用40萬(wàn)元。

-現(xiàn)金流量表：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額200萬(wàn)元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額-150萬(wàn)元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額50萬(wàn)元。

問(wèn)題：

（1）計(jì)算該公司2023年度的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率，并分析其短期償債能力。

（2）計(jì)算該公司2023年度的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和凈資產(chǎn)收益率，并分析其盈利能力。

（3）根據(jù)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，分析該公司現(xiàn)金流狀況，并提出改進(jìn)建議。

參考答案及解析

參考答案及解析

一、單選題

1.A

解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的現(xiàn)金稅費(fèi)等。A選項(xiàng)屬于收回購(gòu)貨款，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流；B選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流；C選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流；D選項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。但根據(jù)培訓(xùn)中“現(xiàn)金流量表編制”模塊強(qiáng)調(diào)，收回購(gòu)貨款更直接體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征，故選A。

2.C

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用資產(chǎn)，或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）必須履行的義務(wù)。預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，而長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和遞延所得稅負(fù)債均屬于非流動(dòng)負(fù)債。

3.B

解析：加權(quán)平均法下，存貨單位成本＝（期初存貨成本＋本期購(gòu)入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量＋本期購(gòu)入存貨成本數(shù)量）＝（1,000×10＋2,000×12）/（100＋200）＝11.4（元/件），發(fā)出存貨成本＝150×11.4＝1,620（元）。

4.A

解析：杜邦分析體系將凈資產(chǎn)收益率分解為銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的乘積，公式為：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。

5.A

解析：債券發(fā)行價(jià)格＝未來(lái)各期利息現(xiàn)值＋到期本金現(xiàn)值＝（80×PVIFA7%,3）＋1,000×PVIF7%,3＝（80×2.6243）＋1,000×0.8163＝2,099.44（元），高于面值1,000元。

6.A

解析：凈現(xiàn)值法適用于互斥方案決策，通過(guò)比較各方案凈現(xiàn)值大小選擇最優(yōu)方案；內(nèi)部收益率法適用于獨(dú)立方案決策；投資回收期法和盈利指數(shù)法適用于多種方案篩選，但不適用于互斥方案。

7.C

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

8.C

解析：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝2.5，速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債＝1.5，存貨＝（2.5－1.5）/1＝1（萬(wàn)元），流動(dòng)資產(chǎn)＝2.5×1＝2.5（萬(wàn)元），存貨占比＝1/2.5＝40%。

9.C

解析：流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，計(jì)算公式為流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債率衡量長(zhǎng)期償債能力；利息保障倍數(shù)衡量?jī)攤芰Φ珜?duì)利息費(fèi)用的依賴性強(qiáng)；凈資產(chǎn)收益率衡量盈利能力。

10.B

解析：效率比率是衡量企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率屬于效率比率；凈資產(chǎn)收益率屬于盈利能力指標(biāo)；權(quán)益乘數(shù)屬于償債能力指標(biāo)；流動(dòng)比率屬于償債能力指標(biāo)。

二、多選題

11.ABC

解析：財(cái)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本支出預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等，D選項(xiàng)屬于預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分，而非獨(dú)立預(yù)算。

12.ABCD

解析：影響償債能力的因素包括資產(chǎn)負(fù)債率（杠桿效應(yīng)）、利息保障倍數(shù)（盈利能力）、存貨周轉(zhuǎn)率（營(yíng)運(yùn)效率）、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流（現(xiàn)金來(lái)源）。

13.ACD

解析：凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法和盈利指數(shù)法考慮了資金時(shí)間價(jià)值；投資回收期法未考慮資金時(shí)間價(jià)值。

14.AC

解析：投資活動(dòng)現(xiàn)金流包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額等；B選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流；D選項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。

15.BC

解析：短期借款和預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。

三、判斷題

16.√

解析：后進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨按后購(gòu)成本計(jì)價(jià)，物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)期成本增加，利潤(rùn)減少。

17.√

解析：內(nèi)部收益率是使NPV＝0的折現(xiàn)率，是投資決策的核心指標(biāo)。

18.√

解析：流動(dòng)比率越高，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的覆蓋能力越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)。

19.×

解析：現(xiàn)金收付制以現(xiàn)金收付為確認(rèn)基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)責(zé)發(fā)生為確認(rèn)基礎(chǔ)，兩者不同。

20.√

解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，需符合會(huì)計(jì)政策一致性原則。

21.√

解析：盈利指數(shù)＝未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值/初始投資額，反映項(xiàng)目單位投資的現(xiàn)值收益。

22.×

解析：資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明財(cái)務(wù)杠桿越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

23.×

解析：預(yù)付賬款方式采購(gòu)原材料，確認(rèn)存貨成本的時(shí)點(diǎn)是收到貨物并驗(yàn)收合格時(shí)。

24.×

解析：現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債。

25.×

解析：加權(quán)平均法下，每次發(fā)出存貨的成本可能相同也可能不同，取決于購(gòu)入成本變化。

四、填空題

26.客觀性、相關(guān)性、可比性

27.工作量法、年數(shù)總和法

28.先進(jìn)先出

29.比率分析法

30.收付實(shí)現(xiàn)制

31.滿意收入確認(rèn)法、完成合同法

32.移動(dòng)平均

33.資金、成本

34.先進(jìn)先出

五、簡(jiǎn)答題

35.財(cái)務(wù)分析的基本步驟

①確定分析目的；

②收集相關(guān)資料；

③選擇分析方法；

④指標(biāo)計(jì)算與分析；

⑤撰寫分析報(bào)告。

36.影響企業(yè)償債能力的因素

①資產(chǎn)負(fù)債率：越高，償債壓力越大；

②利息保障倍數(shù)：越高，償債能力越強(qiáng)；

③存貨周轉(zhuǎn)率：越高，短期償債能力越強(qiáng)；

④經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流：越穩(wěn)定，償債能力越強(qiáng)；

⑤資產(chǎn)質(zhì)量：資產(chǎn)流動(dòng)性越高，償債能力越強(qiáng)。

37.財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

①統(tǒng)籌資源；

②指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)；

③控制成本；

④評(píng)價(jià)績(jī)效；

⑤風(fēng)險(xiǎn)防范。

38.現(xiàn)金流量表的作用

①反映現(xiàn)金收支情況；

②評(píng)價(jià)償債能力；

③分析盈利質(zhì)量；

④預(yù)測(cè)現(xiàn)金需求；

⑤揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、案例分析題

（1）

流動(dòng)比率＝500/200＝2.5；

速動(dòng)比率＝（500－1）/200＝2.45；

資產(chǎn)負(fù)債率＝（200＋600）/（500＋1,000）＝70%。

分析：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率均較高，短期償債能力較強(qiáng)；但資產(chǎn)負(fù)債率70%較高，需關(guān)注長(zhǎng)期償債壓力。

（2）

銷售凈利率＝（1,000－600－100－50－30－40）/1,0