第第[3]。2001年，“863計(jì)劃”中首次提出了新能源汽車這一概念，研發(fā)重心聚焦于混合動(dòng)力及燃料電池技術(shù)方向。及至2007年時(shí)，《新能源汽車生產(chǎn)準(zhǔn)入管理規(guī)則》發(fā)布出來，明確了這個(gè)行業(yè)里企業(yè)可加入的標(biāo)準(zhǔn)范圍，在技術(shù)研發(fā)上早期重點(diǎn)在推進(jìn)混合動(dòng)力和以燃料電池驅(qū)動(dòng)的汽車進(jìn)展路線。雖然電動(dòng)汽車呈現(xiàn)在電池方面正在逐步積累實(shí)力，可也不是完全成熟的階段，則這種局勢(shì)延續(xù)了下來。2.試行階段2009年，科技部和財(cái)政部共同推出了新能源汽車“十城千輛”工程REF_Ref23294\w\h[4]，在10個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)推廣新能源公交、出租車。并在2010年，中央財(cái)政對(duì)私人購買純電動(dòng)汽車或插電式混合動(dòng)力汽車提供最高6萬元補(bǔ)貼。2012年，國務(wù)院印發(fā)的《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2012―2020年）》（國發(fā)〔2012〕22號(hào)）更是明確指出“加快培育和發(fā)展節(jié)能汽車與新能源汽車……是加快汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和國際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略舉措”REF_Ref23601\w\h[5]。不同階段稅率水平調(diào)節(jié)是東盟國家發(fā)展本國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的重要政策工具,通過稅收減免和補(bǔ)貼優(yōu)惠,可以彌補(bǔ)產(chǎn)業(yè)鏈短板和解決市場(chǎng)規(guī)模過小等問題REF_Ref23631\w\h[6]。我國中央和地方政府通過財(cái)政補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠等諸多產(chǎn)業(yè)政策支持形式，給新能源汽車產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展帶來強(qiáng)大動(dòng)力支撐，促使我國逐漸成為國際新能源汽車領(lǐng)域的領(lǐng)先者。尤其2014年，政府部門接連推出很多政策措施，意圖加快新能源汽車的規(guī)?；瘧?yīng)用和市場(chǎng)化發(fā)展速度。7月國務(wù)院發(fā)布指導(dǎo)意見，強(qiáng)調(diào)充電設(shè)施建設(shè)的重要性，并規(guī)劃到2020年建立高效智能充電體系。2014年8月出臺(tái)的《免征車輛購置稅新能源汽車車型目錄》，免征車輛購置稅的政策涉及國內(nèi)銷售的三類新能源汽車REF_Ref23680\w\h[7]。這項(xiàng)政策降低了購車成本，吸引了潛在消費(fèi)者從傳統(tǒng)燃油車轉(zhuǎn)向新能源汽車，從而顯著提升了新能源汽車的市場(chǎng)需求。3.增長(zhǎng)階段2015年開始，從2016年到2020年，財(cái)政部對(duì)這四年里購買新能源汽車，且符合享受補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的消費(fèi)者提供補(bǔ)貼。在車輛購置稅上，對(duì)新能源汽車實(shí)施一定時(shí)限內(nèi)的免征車輛購置稅，旨在逐步引導(dǎo)市場(chǎng)向更加可持續(xù)的能源消費(fèi)模式轉(zhuǎn)變REF_Ref23712\w\h[8]。新能源汽車的銷量呈現(xiàn)全面增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，補(bǔ)貼全面退坡于2022年底終止，但免征購置稅政策延續(xù)至2025年。我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)在過去二十年間迅速發(fā)展，核心技術(shù)和市場(chǎng)規(guī)模均接近或達(dá)到國際領(lǐng)先水平，基本實(shí)現(xiàn)了“換道超車”REF_Ref23758\w\h[9]。歷經(jīng)20余年發(fā)展，完成了技術(shù)驅(qū)動(dòng)的轉(zhuǎn)型，2023年全球銷量占比超60％，成為全球電動(dòng)化轉(zhuǎn)型的核心引擎。這些成就離不開稅收優(yōu)惠政策在其中發(fā)揮的重要作用。總結(jié)如下表1所示：表1新能源汽車行業(yè)發(fā)展歷程表時(shí)間發(fā)展階段1991年－2008年探索階段：新能源汽車行業(yè)剛起步2009年－2014年試行階段：出臺(tái)大量推動(dòng)新能源汽車行業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策2015年－至今增長(zhǎng)階段：出臺(tái)財(cái)稅補(bǔ)貼政策，迅速發(fā)展（二）新能源汽車行業(yè)現(xiàn)狀按照中國汽車工業(yè)協(xié)會(huì)給出的新能源汽車銷售數(shù)據(jù)，得出圖1，它體現(xiàn)了2016到2024年期間新能源汽車的銷售量情況以及增長(zhǎng)率的變動(dòng)趨向，這里的銷售量是以萬輛為計(jì)算單位的。圖12016－2024年新能源汽車銷量及增長(zhǎng)率如上圖１所示：2016年至2018年，新能源汽車銷量快速增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率超過50％。正是處于國家出臺(tái)關(guān)于新能源汽車稅收優(yōu)惠政策的時(shí)期，消費(fèi)者對(duì)新能源汽車接受度有很大程度上的提高。2019到2020年受到新冠疫情影響，新能源汽車市場(chǎng)發(fā)展速度明顯慢下來。不過2021年開始，疫情防控取得效果之后，這個(gè)行業(yè)慢慢出現(xiàn)強(qiáng)烈的恢復(fù)趨勢(shì)，統(tǒng)計(jì)資料表明，2021到2022年間，新能源汽車銷售量以及它的增長(zhǎng)比率都表現(xiàn)出很大程度上的上升情況，這清楚地反映出市場(chǎng)需求迅速回升，而且隱藏的增長(zhǎng)力量一直被調(diào)動(dòng)起來。2023年到2024年的年銷售量穩(wěn)步上升，雖然增長(zhǎng)率有所下降，但是仍保持較高的水平，這表示現(xiàn)今新能源汽車行業(yè)的市場(chǎng)處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)。隨著社會(huì)的發(fā)展，越來越重視對(duì)于環(huán)境的保護(hù)。新能源汽車相對(duì)于傳統(tǒng)的燃油汽車具有環(huán)保性、經(jīng)濟(jì)性、駕駛體驗(yàn)上的優(yōu)點(diǎn)，生產(chǎn)的新能源汽車受到更多消費(fèi)者的青睞。未來的新能源汽車是整個(gè)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向。（三）新能源汽車稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀我國目前出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來推動(dòng)新能源汽車的發(fā)展。主要包括企業(yè)車輛購置稅、車船稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等，整理后如下表2所示：表2我國新能源汽車行業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅種主要內(nèi)容車輛購置稅2024.1.1至2025.12.31購買的新能源汽車免征車輛購置稅；2026.1.1至2027.12.31期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅車船稅符合政策規(guī)定的免征車船稅增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收消費(fèi)稅純電動(dòng)車免征消費(fèi)稅1.車輛購置稅當(dāng)前車輛購置稅優(yōu)惠政策提及，從2024年1月1日起至2025年12月31日止購入新能源汽車的，能夠享全額免稅，最高免稅額達(dá)到三萬元每輛；然而當(dāng)時(shí)間步入2026年1月1日直至2027年12月31日的時(shí)候，便更改為實(shí)施減半收取稅費(fèi)措施，且每輛車減稅額度最多只能是一萬五千元。2.車船稅依據(jù)車船稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)過核準(zhǔn)在國內(nèi)市場(chǎng)上銷售的純電動(dòng)商用車，插電式（包括增程式）混合動(dòng)力汽車，還有燃料電池商用車，如果達(dá)到新能源汽車有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，即可按照相關(guān)法律享受免征車船稅等此類稅收優(yōu)惠。3.增值稅在增值稅相關(guān)法規(guī)體系里，生產(chǎn)與銷售生物柴油的企業(yè)適用先征再返這種方式的稅收優(yōu)惠處理。按照當(dāng)前法律規(guī)章的內(nèi)容，新能源汽車進(jìn)口這個(gè)環(huán)節(jié)能夠獲取增值稅免稅好處；對(duì)于新能源汽車企業(yè)在海外購買環(huán)保設(shè)備的情況，在進(jìn)口時(shí)也同樣遵照增值稅免收規(guī)則中的要求；我國新能源汽車企業(yè)接受來自國際組織捐贈(zèng)的新能源汽車、相關(guān)的零部件以及研發(fā)相關(guān)的設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅REF_Ref24362\w\h[10]。4.企業(yè)所得稅在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，符合條件的新能源汽車企業(yè)可以享受減征稅率。比如2018年在人大常委會(huì)修正通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》就規(guī)定國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)REF_Ref24398\w\h[11]，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；我國財(cái)政部在2021年公布專門的政策文件，旨在有效減輕企業(yè)研發(fā)成本，激發(fā)創(chuàng)新活力，確切界定了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的執(zhí)行細(xì)則。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的實(shí)際開支，如果沒有轉(zhuǎn)化成無形資產(chǎn)而直接歸入當(dāng)前期間的虧損收益，可以在依照規(guī)定如實(shí)扣減的前提之下，再另外依照實(shí)際金額的100%來做稅前加計(jì)扣減。針對(duì)那些已經(jīng)轉(zhuǎn)變成無形資產(chǎn)的研發(fā)開銷，則準(zhǔn)許依照其成本的200%采用稅前攤派的辦法加以處置。這些政策體現(xiàn)了國家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新和研發(fā)投入的高度重視REF_Ref24457\w\h[12]。5.消費(fèi)稅消費(fèi)稅上，純電動(dòng)汽車不納入征稅范疇。對(duì)小排量汽車及新能源汽實(shí)施稅收減免，來促進(jìn)消費(fèi)者的購買。新能源汽車所使用的電池主要包括鋰電池和燃料電池，這兩種類型的電池均享有免稅待遇，無需繳納消費(fèi)稅。這些稅收優(yōu)惠政策在一定程度上降低了新能源汽車的生產(chǎn)成本和消費(fèi)者的購買成本，促進(jìn)了新能源汽車的市場(chǎng)推廣。（四）新能源汽車的稅負(fù)趨勢(shì)分析1.稅負(fù)優(yōu)惠政策推動(dòng)行業(yè)增長(zhǎng)2021年至2024年，我國新能源汽車行業(yè)在稅負(fù)政策上享受了顯著的優(yōu)惠支持，成為全球新能源汽車產(chǎn)銷規(guī)模領(lǐng)先的核心驅(qū)動(dòng)力。根據(jù)國家稅務(wù)總局現(xiàn)有公布的相關(guān)文件，整理了如下表3：表3我國減稅降費(fèi)及免征情況表年份減稅降費(fèi)及退稅緩稅稅費(fèi)（億元）免征車輛購置稅及車船稅（億元）2021年11000456.42022年420008792023年2200012182024年260004662根據(jù)表3，我國從2021年到2024年減稅降費(fèi)及退稅總額基本保持上升。對(duì)于所免征車輛購置稅及車船稅逐年攀升，這說明國家的稅收政策力度大。對(duì)于新能源汽車行業(yè)的發(fā)展，提供政策支持并落到實(shí)處。新能源汽車行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減小，這也有利于未來發(fā)展。就2024年分析，減稅降費(fèi)及退稅總額達(dá)26293億元，其中新能源汽車相關(guān)優(yōu)惠政策占比突出。比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，企業(yè)研發(fā)投入加計(jì)扣除比例從75％提升到了100％，2024年該政策減稅及退稅8069億元。從大環(huán)境看這些數(shù)據(jù)，稅收優(yōu)惠政策減輕了新能源汽車行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2.行業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)變化：從普惠性到結(jié)構(gòu)性調(diào)整2019年至2022年，以普惠性減稅政策為主。2019年新增減稅降費(fèi)超2萬億元，2020年延續(xù)普惠政策應(yīng)對(duì)疫情沖擊。2021年退減緩稅費(fèi)總額略有減少，但2022年退減緩稅費(fèi)規(guī)模達(dá)4.2萬億元，創(chuàng)歷史新高。2023年到2024年政策轉(zhuǎn)向精準(zhǔn)支持，聚焦新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)的增值稅退稅政策助力企業(yè)開拓國際市場(chǎng)。從2019年到2024年，新能源汽車行業(yè)稅負(fù)呈現(xiàn)“政策紅利驅(qū)動(dòng)－結(jié)構(gòu)性優(yōu)化－稅制轉(zhuǎn)型探索”的路徑。四、長(zhǎng)安汽車案例分析（一）長(zhǎng)安汽車簡(jiǎn)介長(zhǎng)安汽車屬于中國一家歷史頗為悠久的汽車制造廠商，提及它的起點(diǎn)能夠追溯到1862年上海洋炮局設(shè)立之時(shí)。之后在漫長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)段里，長(zhǎng)安不斷擴(kuò)展自身規(guī)模，逐步演變至重慶長(zhǎng)安汽車股份有限公司的形態(tài)，也在不經(jīng)意間融入中國汽車工業(yè)“四大集團(tuán)”的陣營之中。在創(chuàng)新科技領(lǐng)域展現(xiàn)出極強(qiáng)實(shí)力，于是被判定為符合國家標(biāo)準(zhǔn)的高新科技企業(yè)，進(jìn)而獲取稅費(fèi)減免、政府扶持等諸多層面的支持政策，這些對(duì)其自身成長(zhǎng)與行業(yè)地位的牢固產(chǎn)生不小的推動(dòng)力。這是一家涉及整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的綜合性汽車企業(yè)，其業(yè)務(wù)囊括設(shè)計(jì)研發(fā)、制造生產(chǎn)以及銷售服務(wù)等一系列方面，在乘用車和商用車這類細(xì)化市場(chǎng)中構(gòu)建了較為完備的產(chǎn)品體系。長(zhǎng)安汽車依靠位于全球各區(qū)域的14個(gè)生產(chǎn)基地與33座核心工廠，展示出雄厚的制造能力并且擁有行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。而在應(yīng)對(duì)人員、車輛、產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)和自然生態(tài)之間愈加復(fù)雜挑戰(zhàn)的情況下，2017年長(zhǎng)安汽車就開始推行“香格里拉計(jì)劃”，大力開展新能源領(lǐng)域的全面戰(zhàn)略部署工作?！扒|行動(dòng)”、“萬人研發(fā)”以及“伙伴計(jì)劃”和“極致體驗(yàn)”四大戰(zhàn)略拼湊成整體內(nèi)容，目標(biāo)是高品質(zhì)并存卓越駕乘感受的新能源汽車生態(tài)行業(yè)領(lǐng)域景象。在自主技術(shù)創(chuàng)新上不斷聚焦并深挖新能源汽車產(chǎn)業(yè)中的要害之處，驅(qū)動(dòng)著人與自然共同和諧生存的理想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，長(zhǎng)安汽車已建立起涉及系統(tǒng)設(shè)計(jì)、整車集成及核心部件等方面的多層次能力框架。其已經(jīng)自主把握超400項(xiàng)新能源大三電等范疇的核心技術(shù)，包含控制系統(tǒng)軟、硬件開發(fā)，電池系統(tǒng)綜合設(shè)計(jì)，電驅(qū)系統(tǒng)綜合設(shè)計(jì)等方面的重要能力。當(dāng)下發(fā)展重點(diǎn)依舊集中在新能源汽車產(chǎn)業(yè)，依靠技術(shù)優(yōu)點(diǎn)連續(xù)推出深藍(lán)汽車，阿維塔等數(shù)個(gè)具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的品牌。整車制造領(lǐng)域，從而體現(xiàn)出明顯的技術(shù)水準(zhǔn)和重大的產(chǎn)業(yè)整合能力。具體如下圖2所示：圖2長(zhǎng)安汽車新能源汽車2020年—2024年銷量從圖2反映的數(shù)據(jù)來看，這五年長(zhǎng)安汽車自主品牌的新能源汽車銷量趨勢(shì)，呈現(xiàn)逐年大幅度的增長(zhǎng)。長(zhǎng)安汽車研發(fā)的新能源汽車發(fā)展良好，前景廣闊。再看長(zhǎng)安汽車的財(cái)務(wù)方面，從2020年到2023年的長(zhǎng)安汽車的財(cái)報(bào)來看，長(zhǎng)安汽車的營業(yè)收入和營業(yè)利潤趨勢(shì)增長(zhǎng)良好。具體數(shù)據(jù)整理如下表4所示：表4營業(yè)收入和營業(yè)利潤表年份營業(yè)收入（億元）營業(yè)利潤（億元）2020年845.6626.242021年1051.4237.312022年1212.5376.342023年1512.98104.47長(zhǎng)安汽車的營業(yè)收入和營業(yè)利潤均呈現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)，這反映了長(zhǎng)安汽車的發(fā)展為積極的上升趨勢(shì)。（二）主要稅種及稅收優(yōu)惠符合國家政策規(guī)定條件，長(zhǎng)安汽車享受了車船稅和車輛購置稅減免政策REF_Ref24666\w\h[13]。增值稅領(lǐng)域里，商品賣出和勞務(wù)服務(wù)收入，對(duì)應(yīng)著各自的稅率用來算銷項(xiàng)稅額。商品銷售是13％，服務(wù)勞務(wù)則是6％，應(yīng)納稅額是從拿掉當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額剩下的那部分得來的，沒什么特殊的例外情況存在。再看消費(fèi)稅，它的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅收入，設(shè)置了三個(gè)檔位的稅率，分別為5％、3％以及1％這樣的標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅是按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅額乘比例得到，這個(gè)比值一般為5％或7％。接著講教育費(fèi)附加也是統(tǒng)一按照已繳流轉(zhuǎn)稅的3％來收的。企業(yè)所得稅方面：新能源汽車行業(yè)屬于國家著重支持的戰(zhàn)略性新興行業(yè)，受惠于政策法規(guī)給予的專門稅收優(yōu)惠。從長(zhǎng)安汽車近五年的財(cái)務(wù)報(bào)表可知，其眾多子公司被視作高新技術(shù)企業(yè)，在優(yōu)惠時(shí)段可采用15％的企業(yè)所得稅稅率，母公司（2021-2023年），河北長(zhǎng)安（2023-2025年），深藍(lán)汽車（2023-2025年）均享有這種稅收上的優(yōu)待，不在優(yōu)惠期間則需按法定稅率交納25％的企業(yè)所得稅，2020年時(shí)部分子公司因契合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)以20％的稅率繳稅。（三）長(zhǎng)安汽車的納稅情況長(zhǎng)安汽車的稅負(fù)情況，能夠直接的反映稅收優(yōu)惠政策對(duì)于其的影響。截止到最新長(zhǎng)安汽車公布的相關(guān)數(shù)據(jù)，整理如下表5：長(zhǎng)安汽車2019年－2023年納稅情況表。表5長(zhǎng)安汽車2019－2023年納稅情況表（單位：千萬）稅種增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加其他合計(jì)2019年8.4962.9412.043.452.0088.922020年44.1573.096.023.572.38129.212021年22.6267.7710.564.057.13112.132022年65.5237.8855.0310.685.89175.002023年36.6830.79113.615.176.62192.87根據(jù)表5可分析得，長(zhǎng)安汽車2019年至2023年納稅情況變化受到稅收優(yōu)惠政策影響的分析：首先，增值稅方面從2019年到2023年，長(zhǎng)安汽車的增值稅納稅額呈現(xiàn)波動(dòng)趨勢(shì)。2020年到2021年有所下降，2022年和2023年有所回升。這段時(shí)期對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策減免購置稅的實(shí)行。其次，消費(fèi)稅在2020年達(dá)到最高點(diǎn)，隨后逐年下降。隨著近幾年國家對(duì)新能源汽車的支持，長(zhǎng)安汽車在技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)改進(jìn)上投入更多。這導(dǎo)致成本上升，價(jià)格上提高，應(yīng)納稅額也增加了。然后企業(yè)所得稅在2022年顯著增加，但在2023年有所下降。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加在2022年達(dá)到最高點(diǎn)，2023年有所回落。圖3長(zhǎng)安汽車2019年－2023年研發(fā)費(fèi)用圖3是長(zhǎng)安汽車近幾年的研發(fā)費(fèi)用圖，從2020年到2023年，研發(fā)費(fèi)用逐年穩(wěn)定上升。結(jié)合上表2的納稅情況分析，在國家大力支持新能源汽車行業(yè)的背景下，長(zhǎng)安汽車減輕了納稅負(fù)擔(dān)并且對(duì)應(yīng)研發(fā)費(fèi)用也逐年增加。這說明研發(fā)費(fèi)用在稅收優(yōu)惠政策的支持下，呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。綜上所述，長(zhǎng)安汽車的納稅情況變化是：從2019年到2023年，長(zhǎng)安汽車的納稅總額總體呈現(xiàn)波動(dòng)趨勢(shì)，2022年達(dá)到最高點(diǎn)，2023年略有下降。增值稅和企業(yè)所得稅是主要的稅種，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加在2022年顯著增加。其他稅種在2021年和2023年有較大波動(dòng)。長(zhǎng)安汽車享受新能源汽車行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，其研發(fā)費(fèi)用呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。（四）稅收優(yōu)惠政策對(duì)長(zhǎng)安汽車的影響分析探討稅收優(yōu)惠政策對(duì)新能源汽車行業(yè)的影響，本文以典型的新能源汽車企業(yè)長(zhǎng)安汽車為案例。對(duì)長(zhǎng)安汽車的研發(fā)投入強(qiáng)度進(jìn)行分析，首先選取研發(fā)人員數(shù)量及其占比。接著選擇研發(fā)投入金額及其占營業(yè)收入比例，作為反映稅收優(yōu)惠政策對(duì)長(zhǎng)安汽車財(cái)務(wù)績(jī)效方面的影響分析。根據(jù)現(xiàn)有的長(zhǎng)安汽車企業(yè)年報(bào)，整理了下圖4：2019－2023年長(zhǎng)安汽車研發(fā)人員及占比，人數(shù)單位為名。下圖5：2019－2023年長(zhǎng)安汽車研發(fā)投入金額及占比，研發(fā)投入金額單位為億元。圖42019年－2023年長(zhǎng)安汽車研發(fā)人員及占比圖52019年－2023年長(zhǎng)安汽車研發(fā)投入金額1.提高研發(fā)水平2019到2020年間，新冠疫情使得宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境一直處于低迷態(tài)勢(shì)，長(zhǎng)安汽車遭受很大影響，它的研發(fā)人員數(shù)量及其比例全都下降。這段時(shí)間長(zhǎng)安汽車大力推動(dòng)第三次創(chuàng)業(yè)轉(zhuǎn)型，發(fā)布創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)計(jì)劃3.0版，加快執(zhí)行“北斗天樞”智能化和“香格里拉”新能源兩項(xiàng)戰(zhàn)略，完全進(jìn)入新的發(fā)展階段。2020年，企業(yè)的研發(fā)支出達(dá)到38.78億元，主要用在產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)項(xiàng)目研究上，意圖加強(qiáng)提高處在行業(yè)前列的自主研發(fā)能力。2021年研發(fā)人員的數(shù)量增加，財(cái)政部也推出了新能源汽車補(bǔ)貼和積分制度等相關(guān)規(guī)定。這些對(duì)長(zhǎng)安汽車來說確實(shí)提供了較好的機(jī)遇，使其得以享受了相當(dāng)數(shù)額的稅務(wù)優(yōu)惠。并且在那時(shí)候新能源車市場(chǎng)需求旺盛，銷量迅速爬升，這與國家引導(dǎo)、生產(chǎn)供應(yīng)逐漸優(yōu)化以及消費(fèi)理念的提高有著一定關(guān)聯(lián)。就是在這么多綜合因素之下，長(zhǎng)安汽車的新能源車型銷量這一年才得以達(dá)到十余萬臺(tái)。2.增加品牌競(jìng)爭(zhēng)力自2022年至2023年，長(zhǎng)安汽車的研發(fā)團(tuán)隊(duì)確實(shí)呈現(xiàn)擴(kuò)展態(tài)勢(shì)，研發(fā)資金的投放也在不斷上升，良好的發(fā)展形勢(shì)逐漸展現(xiàn)出來。到了2022年，財(cái)政部以及稅務(wù)總局，還有工業(yè)和信息化部共同對(duì)外發(fā)布了關(guān)鍵性文件。在其中指出從2023年開始實(shí)施新能源車購置免征稅收政策，意圖在于助力新能源車企的快速成長(zhǎng)并且增加車輛消費(fèi)市場(chǎng)的活躍度。由于該政策影響，長(zhǎng)安汽車將重點(diǎn)放到新能源市場(chǎng)，在此過程中其新品牌“深藍(lán)”，一種新型數(shù)字化的純電車品牌誕生，這使得各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)向電動(dòng)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變更快。尤其是在新能源生產(chǎn)能力建設(shè)上有更多進(jìn)步體現(xiàn)，根據(jù)年報(bào)內(nèi)容，在該年度里達(dá)到了超過27萬臺(tái)次的新能源車型銷售記錄，如果對(duì)比新能源業(yè)界同期整體增長(zhǎng)幅度，增長(zhǎng)率已經(jīng)遙遙領(lǐng)先。3.減輕稅收負(fù)擔(dān)在研發(fā)資源配置層面：企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量，及占所有員工的比例，反映出企業(yè)對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的長(zhǎng)期投入傾向。稅收減免措施，像研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除之類的，可削減人力成本開銷。促進(jìn)企業(yè)改良技術(shù)團(tuán)隊(duì)架構(gòu)，擴(kuò)充研發(fā)規(guī)模。這樣的政策不但可徑直減輕企業(yè)稅負(fù)，而且可借由降低企業(yè)所得稅率達(dá)成減稅功效。身為高新技術(shù)企業(yè)，長(zhǎng)安汽車享用百分之十五的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。就研發(fā)投入強(qiáng)度（研發(fā)經(jīng)費(fèi)占營業(yè)收入的比重）而言，稅收優(yōu)惠政策削減了長(zhǎng)安汽車的稅務(wù)支出。改善了其內(nèi)部現(xiàn)金流狀況，進(jìn)而極大地增進(jìn)了企業(yè)在研發(fā)范疇的資金調(diào)配實(shí)力與持續(xù)創(chuàng)新潛能。稅收優(yōu)惠政策經(jīng)由改善企業(yè)資金的流動(dòng)性，從而間接影響到研發(fā)開支水平。圖5顯示，長(zhǎng)安汽車的研發(fā)投入處于不斷增長(zhǎng)之中，這體現(xiàn)出它有著比較強(qiáng)大的融資能力以及資金利用效率。這樣的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生源自于稅收優(yōu)惠政策的扶持，充裕的資金給研發(fā)活動(dòng)給予必需的保證。稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入的關(guān)鍵作用不容小覷。這類長(zhǎng)期呈現(xiàn)穩(wěn)定的政策措施，往往能為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)注入制度層面所必須的資金支撐。在長(zhǎng)安汽車的研發(fā)人員規(guī)模及資金使用方面，年年呈現(xiàn)上漲態(tài)勢(shì)。這背后確實(shí)得益于稅收優(yōu)惠政策建立的長(zhǎng)久保證安排。在某種程度上使得企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，少受短期稅收壓力，引發(fā)的阻礙得以緩和。稅收激勵(lì)政策對(duì)于長(zhǎng)安汽車的發(fā)展顯然起到了顯著推動(dòng)效果，不但加速了公司成長(zhǎng)進(jìn)程，還大幅促進(jìn)了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。再進(jìn)一步讓企業(yè)在新能源行業(yè)的布局戰(zhàn)略更顯深入。目前所施行的稅務(wù)支持策略，透過諸如稅費(fèi)削減、專門資金補(bǔ)助等方法改進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)配置的局面。著重針對(duì)研發(fā)創(chuàng)新以及設(shè)備翻新改造，提供稅務(wù)抵扣安排。在降低固定運(yùn)行成本開支的情況下，為企業(yè)營造出充裕的內(nèi)在資金流轉(zhuǎn)。此情形之下，有力保證了企業(yè)在擴(kuò)張同業(yè)務(wù)延伸過程中的支撐地位。稅收優(yōu)惠政策的享受，令新能源汽車的綜合制造成本出現(xiàn)削減。市場(chǎng)定價(jià)的靈活性因此得以提升。因成本有所結(jié)余，企業(yè)著手改進(jìn)生產(chǎn)工藝，并優(yōu)化技術(shù)研發(fā)體系，用以鞏固自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)位置。政策帶來的部分益處轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，于是長(zhǎng)安汽車的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步提高。五、稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車行業(yè)影響存在的不足稅收優(yōu)惠政策于長(zhǎng)安汽車的影響體現(xiàn)在不少方面，像是財(cái)務(wù)壓力得以緩解、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力得到提高以及創(chuàng)新動(dòng)力受到刺激等。放到新能源汽車這條產(chǎn)業(yè)線來看，這一政策確實(shí)起到了非常明顯的助推效果。更多市場(chǎng)主體被政府引導(dǎo)，加入到新能源技術(shù)的開發(fā)工作里。此舉得益于企業(yè)運(yùn)營成本以及研發(fā)負(fù)擔(dān)得以降低，隨之也加快了整個(gè)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)更新與創(chuàng)新發(fā)展的步伐。稅收優(yōu)惠政策通過削減消費(fèi)者購車成本，改變其消費(fèi)偏好到新能源汽車方向上。這項(xiàng)舉措減輕了環(huán)境承載壓力，緩和了能源消耗問題，加深了大眾環(huán)保意識(shí)的普及度。此外，稅收優(yōu)惠還吸引了更多的資本投入到新能源汽車市場(chǎng)。促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)鏈上下游的整合與發(fā)展，提高了整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。建立協(xié)同創(chuàng)新系統(tǒng)，是解決戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸的關(guān)鍵措施REF_Ref24836\w\h[14]。但是，稅收優(yōu)惠政策對(duì)新能源汽車行業(yè)影響方面還存在不足：（一）稅收優(yōu)惠覆蓋面小近年來我國新能源汽車行業(yè)以較快的速度增長(zhǎng)，消費(fèi)市場(chǎng)也在持續(xù)擴(kuò)大。這個(gè)領(lǐng)域享受稅收方面優(yōu)惠的同時(shí)，也面臨諸多發(fā)展困難。在補(bǔ)貼政策日漸減少的過程里，許多特別依賴政府資金扶持的企業(yè)，可能遭遇較大運(yùn)營困境以及發(fā)展的難關(guān)考驗(yàn)。并且，新能源汽車車輛購置稅方面仍存在政策覆蓋范圍有限、優(yōu)惠幅度較小、稅率設(shè)置有待進(jìn)一步完善、低碳化財(cái)政導(dǎo)向作用需加強(qiáng)等問題REF_Ref24983\w\h[15]。新能源汽車的產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)成了一條多環(huán)節(jié)的完整鏈條，涉及融資、采購、制造、流通乃至報(bào)廢回收等核心內(nèi)容。經(jīng)過細(xì)致研讀現(xiàn)行政策可以發(fā)現(xiàn)，稅收方面的激勵(lì)措施在研發(fā)過程，對(duì)新能源車企及車輛購置消費(fèi)者提供了一定程度的減免扶持政策。但企業(yè)在其他的運(yùn)營過程中，稅收優(yōu)惠明顯具有覆蓋不寬泛的情況。再加上全局層面顯現(xiàn)出規(guī)劃較為碎片化和缺乏整體布局的問題。這種現(xiàn)狀雖對(duì)初期技術(shù)突破與市場(chǎng)推動(dòng)起到一定幫助，還未能有效延伸至企業(yè)運(yùn)作中更深層次領(lǐng)域。各方面的整合度還有很大改進(jìn)的空間，且需進(jìn)一步優(yōu)化其全面性的體系架構(gòu)設(shè)計(jì)情況。（二）稅收優(yōu)惠普及度低稅收優(yōu)惠政策在落地實(shí)施過程中，企業(yè)和社會(huì)公眾的了解度不夠。對(duì)于一些具體的稅收優(yōu)惠政策掌握不足，導(dǎo)致政策的實(shí)施效果不夠好。很多的企業(yè)甚至不知道相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，比如有的新能源企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，但是對(duì)于稅收減免認(rèn)知不夠，影響了稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的助力作用。對(duì)于有意愿購買新能源汽車的消費(fèi)者來說，大多數(shù)是因?yàn)樾履茉雌嚨男阅?、外觀等原因。很少是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策的宣傳，其普及度不夠?qū)е聺撛诜矫鏇]有增加新能源汽車的銷售量，這影響了稅收優(yōu)惠政策對(duì)于新能源汽車行業(yè)的促進(jìn)作用。（三）稅收優(yōu)惠監(jiān)管不足稅收優(yōu)惠政策使得中國新能源汽車企業(yè)在國際市場(chǎng)上更具競(jìng)爭(zhēng)力。隨著新能源汽車技術(shù)的不斷進(jìn)步和市場(chǎng)的不斷拓展，中國新能源汽車企業(yè)將在全球范圍內(nèi)發(fā)揮越來越重要的作用。稅收優(yōu)惠政策的目的是為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而在研發(fā)等方面增加資金，研究出新技術(shù)更好支持自身的可持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)扭曲，一些企業(yè)可能會(huì)為了追求政策優(yōu)惠而盲目擴(kuò)張產(chǎn)能，自我監(jiān)督不嚴(yán)。導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇資源浪費(fèi)嚴(yán)重，更嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致自身經(jīng)營破產(chǎn)。企業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng)不利于新能源汽車行業(yè)的發(fā)展，從長(zhǎng)期來看甚至?xí)绊懫鋭?chuàng)新能力，從而導(dǎo)致新能源汽車的技術(shù)發(fā)展落后于時(shí)代的發(fā)展。六、新能源汽車行業(yè)稅收優(yōu)惠的完善建議（一）優(yōu)化行業(yè)稅收優(yōu)惠政策結(jié)合存在的不足和當(dāng)前國情，為促進(jìn)居民新能源汽車消費(fèi)，建議政府可以考慮將新能源汽車購置稅減免政策作為中長(zhǎng)期產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策之一，且在合理區(qū)間內(nèi)適當(dāng)提高稅收減免比例REF_Ref25091\w\h[16]。應(yīng)優(yōu)化政策供給，采用差異化策略，加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠力度，豐富企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠形式，增強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的針對(duì)性REF_Ref25140\w\h[17]。設(shè)計(jì)合理的限制性行政政策會(huì)引導(dǎo)汽車生產(chǎn)企業(yè)把更多的資源投向新能源汽車的生產(chǎn)REF_Ref25169\w\h[18]。擴(kuò)大新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，讓政策激勵(lì)效應(yīng)覆蓋研發(fā)，生產(chǎn)到銷售全產(chǎn)業(yè)鏈，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目的。（二）積極宣傳稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策實(shí)施時(shí)，或許會(huì)碰到落實(shí)不到位，審核程序繁瑣等情況，這些情況多少會(huì)削弱政策的施行成效。所以，政府及其有關(guān)單位要加大政策推廣力度，并提供專門培訓(xùn)，加深企業(yè)和大眾對(duì)稅收優(yōu)惠條文的認(rèn)識(shí)水平。另外還要改善審核體系，精簡(jiǎn)操作環(huán)節(jié)，以此來提高政策實(shí)行效率。唯有如此，才有可能讓稅收鼓勵(lì)辦法精準(zhǔn)無誤且高效率地造福于全部達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的新能源汽車公司。政府應(yīng)進(jìn)一步開放新能源汽車企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收優(yōu)惠在創(chuàng)新激勵(lì)方面的補(bǔ)給功能REF_Ref25205\w\h[19]。在各個(gè)平臺(tái)定期的推送購買新能源汽車能享受的稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)到消費(fèi)者的實(shí)際購買中。同時(shí)定期與新能源汽車企業(yè)開展交流，實(shí)時(shí)普及、共享稅收優(yōu)惠政策。（三）嚴(yán)管新能源汽車市場(chǎng)秩序政府還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新能源汽車行業(yè)的監(jiān)管，避免因過度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的資源浪費(fèi)和市場(chǎng)混亂。建議將政府部門的激勵(lì)對(duì)象以及激勵(lì)措施適時(shí)公示，接受公眾媒體的監(jiān)督，避免由于選擇補(bǔ)貼對(duì)象的主觀性造成對(duì)預(yù)期創(chuàng)新效果的負(fù)向效應(yīng)REF_Ref25280\w\h[20]。對(duì)于企業(yè)來說應(yīng)該抓住政策機(jī)遇，加大技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新力度。提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，以增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。新能源汽車行業(yè)要形成良好競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣，以研發(fā)生產(chǎn)更好的新能源汽車為目標(biāo)，為消費(fèi)者提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)為本職工作。（四）增建新能源汽車基礎(chǔ)設(shè)施新能源汽車產(chǎn)業(yè)要迅猛發(fā)展且良性運(yùn)作，確實(shí)離不開配套設(shè)施以及與其相關(guān)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行協(xié)同配合。而當(dāng)前我國在該領(lǐng)域里的基礎(chǔ)設(shè)施搭建和配套產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)度卻顯得遲緩，這一問題已經(jīng)成為困擾整個(gè)產(chǎn)業(yè)持續(xù)壯大的首要阻礙。為促成產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展態(tài)勢(shì)，可能需要斟酌對(duì)相關(guān)附屬產(chǎn)業(yè)提供部分專門的稅務(wù)優(yōu)惠策略。我國對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持，可轉(zhuǎn)向?qū)Τ潆姌痘A(chǔ)設(shè)施的財(cái)力支持、對(duì)行業(yè)聯(lián)盟的創(chuàng)新等支持REF_Ref25316\w\h[21]。創(chuàng)新投資運(yùn)營模式，加快充電基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)REF_Ref25355\w\h[22]，有利于增加消費(fèi)者購買力。新能源汽車基礎(chǔ)設(shè)施的增加，解決新能源汽車?yán)m(xù)航問題，能讓消費(fèi)者更加便捷放心使用新能源汽車。參考文獻(xiàn)[1]李紹萍,李悅.稅收對(duì)新能源汽車企業(yè)研發(fā)投入的影響研究[J].資源開發(fā)與市場(chǎng),2016,32(09):1100-1103.[2]孟憲民,王韜,孫浩洋.新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展及其財(cái)政支持政策探究[J].地方財(cái)政研究,2023,(11):81-89.[3]行偉波,武文皓.新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展邏輯、國際博弈與未來趨勢(shì)[J].新疆師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2025,46(03):123-139