會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/31記賬實(shí)操-共享單車行業(yè)賬務(wù)處理分錄一、車輛采購(gòu)與資產(chǎn)管理模塊（22個(gè)）（一）單車采購(gòu)與投放1.單車批量采購(gòu)（取得增值稅專用發(fā)票）分錄：借：固定資產(chǎn)—單車（不含稅單價(jià)×數(shù)量）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款備注：?jiǎn)诬囎鳛楣潭ㄙY產(chǎn)管理，單價(jià)約300500元，折舊年限35年，殘值率5%2.單車運(yùn)輸與安裝調(diào)試費(fèi)分錄：借：固定資產(chǎn)—單車（運(yùn)輸+安裝費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款備注：運(yùn)輸費(fèi)按單車數(shù)量平均分?jǐn)?，?jì)入單車成本3.智能鎖系統(tǒng)采購(gòu)（含GPS、通信模塊）分錄：借：固定資產(chǎn)—智能鎖系統(tǒng)（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款備注：智能鎖按36個(gè)月攤銷（月攤銷額=總成本÷36）4.單車分批投放（從倉(cāng)庫(kù)到運(yùn)營(yíng)區(qū)域）分錄：借：固定資產(chǎn)—在用單車貸：固定資產(chǎn)—庫(kù)存單車備注：建立單車臺(tái)賬，記錄每輛車唯一編碼、投放時(shí)間、區(qū)域5.采購(gòu)備用零部件（輪胎、鏈條等）分錄：借：原材料—維修配件應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）固定資產(chǎn)折舊與攤銷6.單車計(jì)提折舊（采用加速折舊法）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛折舊貸：累計(jì)折舊—單車備注：?jiǎn)诬嚾站叟f約0.5元，采用加速折舊法更符合行業(yè)特性（車輛易損壞）7.智能鎖系統(tǒng)攤銷分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—技術(shù)攤銷貸：累計(jì)攤銷—智能鎖系統(tǒng)備注：按月攤銷，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與收入匹配8.辦公設(shè)備折舊（服務(wù)器、辦公電腦等）分錄：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備（三）車輛維修與保養(yǎng)9.日常維護(hù)保養(yǎng)（人工+材料）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛維護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資原材料—維修配件備注：?jiǎn)诬嚾站S護(hù)成本約3.2元，是主要運(yùn)營(yíng)成本之一10.車輛大修（更換核心部件）分錄：借：固定資產(chǎn)—單車（大修支出）貸：銀行存款/原材料—維修配件備注：大修支出增加固定資產(chǎn)原值，重新計(jì)算折舊；小修直接計(jì)入當(dāng)期成本（四）車輛損毀與報(bào)廢11.單車丟失/損毀（未投保）分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)損失累計(jì)折舊—單車貸：固定資產(chǎn)—在用單車備注：需附報(bào)損說(shuō)明、巡查記錄，稅務(wù)備案后可稅前扣除12.單車丟失/損毀（已投保）發(fā)現(xiàn)損失：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊—單車貸：固定資產(chǎn)—在用單車向保險(xiǎn)公司索賠：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)理賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢收到賠款：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)理賠款差額處理：借：營(yíng)業(yè)外支出（損失）/營(yíng)業(yè)外收入（收益）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢備注：理賠款超過(guò)賬面凈值部分需繳納企業(yè)所得稅13.車輛報(bào)廢處理（達(dá)到使用年限）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊—單車貸：固定資產(chǎn)—在用單車發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款殘值收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按銷售舊貨3%減按2%）結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理（或相反分錄）備注：報(bào)廢車輛需保留完整記錄，包括報(bào)廢審批單、回收證明（五）其他資產(chǎn)管理14.場(chǎng)地租賃（倉(cāng)庫(kù)、辦公區(qū)）分錄：借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款15.低值易耗品采購(gòu)（工具、勞保用品）分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品16.研發(fā)設(shè)備購(gòu)置（測(cè)試用單車、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)備）分錄：借：固定資產(chǎn)—研發(fā)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款二、用戶押金與充值模塊（15個(gè)）（一）押金收取與退還17.用戶繳納押金（支付寶/微信/銀行卡）分錄：借：銀行存款/其他貨幣資金—第三方支付貸：其他應(yīng)付款—押金—XX用戶備注：押金屬于負(fù)債，不確認(rèn)收入，不繳納增值稅18.押金退還（用戶申請(qǐng)退押金）分錄：借：其他應(yīng)付款—押金—XX用戶貸：銀行存款/其他貨幣資金—第三方支付19.押金利息收入（押金沉淀資金產(chǎn)生的利息）分錄：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）或借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—利息收入備注：押金利息需繳納企業(yè)所得稅，實(shí)務(wù)中多沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用20.押金抵扣費(fèi)用（用戶欠費(fèi)，從押金中扣除）分錄：借：其他應(yīng)付款—押金—XX用戶貸：應(yīng)收賬款—XX用戶（二）用戶充值與消費(fèi)21.用戶賬戶充值分錄：借：銀行存款/其他貨幣資金—第三方支付貸：預(yù)收賬款—XX用戶備注：充值款作為預(yù)收款，不確認(rèn)收入，待用戶消費(fèi)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)22.用戶消費(fèi)扣款（騎行結(jié)束，自動(dòng)扣費(fèi)）分錄：借：預(yù)收賬款—XX用戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—騎行收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（13%）備注：共享單車屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%增值稅稅率23.充值贈(zèng)送（充100送20）收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX用戶（100）預(yù)計(jì)負(fù)債—充值贈(zèng)送（20）使用贈(zèng)送部分：借：預(yù)計(jì)負(fù)債—充值贈(zèng)送貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—騎行收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）備注：贈(zèng)送部分在使用時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)提銷項(xiàng)稅24.退款處理（用戶申請(qǐng)退還充值余額）分錄：借：預(yù)收賬款—XX用戶貸：銀行存款/其他貨幣資金—第三方支付（三）騎行券與優(yōu)惠活動(dòng)25.發(fā)放免費(fèi)騎行券（促銷活動(dòng)）分錄：借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—免費(fèi)騎行券備注：騎行券在發(fā)放時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債26.用戶使用騎行券分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債—免費(fèi)騎行券貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—騎行收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.騎行券過(guò)期（未使用）分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債—免費(fèi)騎行券貸：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)（紅字）備注：沖回原計(jì)提的銷售費(fèi)用，保持收入與成本匹配28.會(huì)員充值（月卡、季卡）收到款項(xiàng)：借：銀行存款貸：遞延收益—會(huì)員費(fèi)按月確認(rèn)收入：借：遞延收益—會(huì)員費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—會(huì)員收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）備注：會(huì)員費(fèi)按受益期分?jǐn)?，?quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入三、收入確認(rèn)模塊（18個(gè)）（一）騎行收入29.單次騎行收入（按時(shí)間/里程計(jì)費(fèi)）分錄：借：銀行存款/其他貨幣資金—第三方支付貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—騎行收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）備注：?jiǎn)诬囼T行收入占總收入70%以上，是主要收入來(lái)源30.套餐騎行收入（如10次卡、日卡）銷售套餐：借：銀行存款貸：遞延收益—套餐收入每次消費(fèi)：借：遞延收益—套餐收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—騎行收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）備注：按實(shí)際消費(fèi)次數(shù)確認(rèn)收入，符合收入與服務(wù)匹配原則（二）廣告與增值服務(wù)收入31.車身廣告收入（與品牌合作）分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6%）備注：車身廣告屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，適用6%增值稅稅率；若出租車身空間，適用9%稅率32.APP廣告收入（開(kāi)屏廣告、信息流廣告）分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6%）33.數(shù)據(jù)服務(wù)收入（用戶行為分析報(bào)告）分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6%）備注：數(shù)據(jù)服務(wù)屬于信息技術(shù)服務(wù)，適用6%增值稅稅率34.增值服務(wù)收入（導(dǎo)航、周邊推薦等）分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—增值服務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6%）（三）其他收入35.加盟收入（向加盟商收取的費(fèi)用）分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—加盟收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6%）36.滯納金收入（用戶逾期未還車的罰款）分錄：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—滯納金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（13%）備注：滯納金屬于價(jià)外費(fèi)用，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納13%增值稅37.保險(xiǎn)理賠收入（車輛損毀獲得的保險(xiǎn)賠償）分錄：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—保險(xiǎn)理賠應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若有溢價(jià)）備注：理賠款超過(guò)車輛凈值部分需繳納增值稅和企業(yè)所得稅38.政府補(bǔ)貼收入（綠色出行補(bǔ)貼、基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼）與資產(chǎn)相關(guān)：借：銀行存款貸：遞延收益；按資產(chǎn)使用年限攤銷：借：遞延收益貸：其他收益與收益相關(guān)：借：銀行存款貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入備注：政府補(bǔ)貼需區(qū)分資產(chǎn)相關(guān)和收益相關(guān)，按規(guī)定處理，部分補(bǔ)貼免稅四、成本歸集模塊（25個(gè)）（一）運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本39.車輛巡檢費(fèi)用（人工+交通）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—巡檢費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資銀行存款40.車輛調(diào)度費(fèi)用（將車輛從高需求區(qū)調(diào)至低需求區(qū)）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—調(diào)度費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬—工資41.停車管理費(fèi)（與物業(yè)合作的停車點(diǎn)位租金）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—停車費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款備注：按單車數(shù)量或停放面積分?jǐn)?，?jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42.交通事故賠償（用戶騎行造成他人損失，公司先行賠付）分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償支出貸：銀行存款（二）技術(shù)支持成本43.APP開(kāi)發(fā)維護(hù)費(fèi)（自有團(tuán)隊(duì)）分錄：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—APP開(kāi)發(fā)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資原材料—低值易耗品期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—APP開(kāi)發(fā)備注：APP開(kāi)發(fā)維護(hù)屬于研發(fā)活動(dòng)，費(fèi)用化部分可享受100%加計(jì)扣除44.服務(wù)器租賃/云服務(wù)費(fèi)用分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款45.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)費(fèi)用分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款46.支付接口費(fèi)用（支付寶/微信支付手續(xù)費(fèi)）分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款（三）人員薪酬成本47.運(yùn)營(yíng)人員工資（車輛維護(hù)、調(diào)度人員）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人員薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）48.技術(shù)人員工資（APP開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)）分錄：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—人工49.管理人員工資（行政、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)人員）分錄：借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）50.銷售/客服人員工資分錄：借：銷售費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）51.員工福利費(fèi)用（餐補(bǔ)、體檢、節(jié)日福利）分錄：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)備注：福利費(fèi)總額不超過(guò)工資薪金總額14%部分可稅前扣除（四）營(yíng)銷推廣成本52.獲客成本（用戶拉新補(bǔ)貼、推廣活動(dòng)）分錄：借：銷售費(fèi)用—獲客費(fèi)貸：銀行存款備注：按新增用戶數(shù)量分?jǐn)偅瑔尉@客成本=總推廣費(fèi)用÷新增有效用戶數(shù)53.廣告投放費(fèi)用（線上廣告、線下活動(dòng)）分錄：借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款備注：廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%部分可稅前扣除，超額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度54.活動(dòng)策劃費(fèi)用（騎行活動(dòng)、公益活動(dòng)）分錄：借：銷售費(fèi)用—活動(dòng)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（五）其他成本55.保險(xiǎn)費(fèi)用（車輛保險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款備注：按單車數(shù)量或保險(xiǎn)金額比例分?jǐn)傊撩枯v單車56.法律咨詢費(fèi)（合同審核、合規(guī)咨詢）分錄：借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款57.審計(jì)費(fèi)用分錄：借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款58.稅費(fèi)附加（城建稅、教育費(fèi)附加等）分錄：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加備注：以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，城建稅7%（市區(qū)），教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%五、"共享單車"特殊業(yè)務(wù)模塊（15個(gè)）（一）共享單車押金監(jiān)管59.押金專戶存儲(chǔ)（按監(jiān)管要求設(shè)立專用賬戶）分錄：借：其他貨幣資金—押金專戶貸：其他應(yīng)付款—押金—XX用戶備注：押金需專款專用，設(shè)立二級(jí)子賬簿，確保"一車一押、一人一賬"60.押金利息結(jié)算（專戶利息）分錄：借：其他貨幣資金—押金專戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）備注：押金利息屬于用戶，但實(shí)務(wù)中多由企業(yè)留存，需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明（二）共享單車定位系統(tǒng)61.GPS模塊安裝費(fèi)用分錄：借：固定資產(chǎn)—智能鎖系統(tǒng)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款備注：GPS模塊計(jì)入智能鎖系統(tǒng)，按月攤銷，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本62.定位系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)（通信費(fèi)、數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（三）共享單車調(diào)度與管理63.車輛盤點(diǎn)差異（實(shí)際數(shù)量與賬面不符）盤盈：借：固定資產(chǎn)—在用單車貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊—單車貸：固定資產(chǎn)—在用單車；借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢備注：定期盤點(diǎn)（至少季度一次），差異需查明原因，履行審批手續(xù)64.車輛跨區(qū)域調(diào)撥（從A城市到B城市）分錄：借：固定資產(chǎn)—在用單車（B城市）貸：固定資產(chǎn)—在用單車（A城市）備注：更新車輛臺(tái)賬，記錄調(diào)撥時(shí)間、調(diào)入/調(diào)出城市（四）共享單車報(bào)廢與回收65.廢舊單車回收（殘值處理）分錄：借：銀行存款/原材料—廢舊零件貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按銷售舊貨3%減按2%）備注：廢舊單車回收可獲得一定殘值收入，減少損失（五）共享單車研發(fā)創(chuàng)新66.新型單車研發(fā)（設(shè)計(jì)、測(cè)試）費(fèi)用化支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—新型單車貸：原材料—配件應(yīng)付職工薪酬—工資累計(jì)折舊—研發(fā)設(shè)備資本化支出：借：研發(fā)支出—資本化支出—新型單車貸：原材料—配件應(yīng)付職工薪酬—工資累計(jì)折舊—研發(fā)設(shè)備研發(fā)成功轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)—新型單車技術(shù)貸：研發(fā)支出—資本化支出—新型單車備注：研究階段支出費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段符合條件的資本化67.共享單車技術(shù)升級(jí)（現(xiàn)有車型改造）分錄：借：固定資產(chǎn)—單車（升級(jí)改造支出）貸：銀行存款/原材料—配件備注：技術(shù)升級(jí)支出增加單車原值，重新計(jì)算折舊六、稅務(wù)處理模塊（15個(gè)）（一）增值稅處理68.銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)（期末）分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）69.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)（期末）分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目）分錄：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）備注：如用于員工福利的單車，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，需轉(zhuǎn)出71.未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)）分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅72.繳納增值稅當(dāng)月繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款繳納上月：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款（二）企業(yè)所得稅處理73.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度/年度）分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅備注：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目，共享單車企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠74.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債（暫時(shí)性差異）資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債備注：常見(jiàn)暫時(shí)性差異包括固定資產(chǎn)折舊方法差異、預(yù)計(jì)負(fù)債（保修、押金）等（三）其他稅費(fèi)處理75.印花稅（合同、賬簿）分錄：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款備注：購(gòu)銷合同印花稅稅率0.03%，租賃合同0.1%，營(yíng)業(yè)賬簿每本5元76.城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加分錄：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅×7%/5%/1%）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加（增值稅×3%）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加（增值稅×2%）繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等貸：銀行存款77.房產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)土地使用稅（自有房產(chǎn)/土地）分錄：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅等貸：銀行存款七、資金管理與融資模塊（15個(gè)）（一）股權(quán)融資78.收到股權(quán)投資款（注冊(cè)資本）分錄：借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東79.收到溢價(jià)投資款（資本溢價(jià)）分錄：借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)備注：溢價(jià)部分計(jì)入資本公積，不繳納企業(yè)所得稅80.股權(quán)回購(gòu)（回購(gòu)已發(fā)行股份）分錄：借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷庫(kù)存股：借：股本資本公積—資本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：庫(kù)存股備注：回購(gòu)價(jià)格超過(guò)原發(fā)行價(jià)格部分，依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（二）債權(quán)融資81.取得銀行貸款分錄：借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款82.計(jì)提貸款利息分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息83.支付貸款利息分錄：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款84.貸款到期還款分錄：借：短期借款/長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）資金管理85.資金歸集（各城市分公司資金集中到總部）分錄：借：銀行存款—總部賬戶貸：銀行存款—分公司賬戶86.資金下?lián)埽偛肯蚍止緞潛苜Y金）分錄：借：銀行存款—分公司賬戶貸：銀行存款—總部賬戶87.現(xiàn)金短缺/溢余短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金；借：其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入88.銀行手續(xù)費(fèi)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如取得專票）貸：銀行存款89.匯兌損益（外幣業(yè)務(wù)）損失：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款收益：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）備注：適用于有跨境業(yè)務(wù)的共享單車企業(yè)，如海外擴(kuò)張八、財(cái)務(wù)報(bào)表與期末處理模塊（18個(gè)）（一）收入結(jié)轉(zhuǎn)90.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)（期末）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—騎行收入/會(huì)員收入等貸：本年利潤(rùn)91.其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入/利息收入等貸：本年利潤(rùn)92.營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入/滯納金收入等貸：本年利潤(rùn)（二）成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)93.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛折舊/維護(hù)費(fèi)等94.其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本—廣告成本等95.稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：稅金及附加—城建稅/教育費(fèi)附加等96.銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)/獲客費(fèi)等97.管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用—工資/辦公費(fèi)等98.研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—XX項(xiàng)目99.財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出/手續(xù)費(fèi)等（利息收入用紅字）100.營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)損失/罰款支出等101.所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用（三）利潤(rùn)分配102.凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（年末）盈利：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)虧損：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)103.提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)×10%）分錄：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積備注：法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取104.提取任意盈余公積（按決議）分錄：借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積貸：盈