購貨和付款循環(huán)審計

練習題

一、單項選擇題

1.在購貨業(yè)務中，采購部門在收到請購單后，只能對通過同意的請購單發(fā)出訂購單。訂購

單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交（）oA.編制請購單的部門B.驗收部門C.應付憑單

部門D.供應商

2.一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務的一項重要的內(nèi)部控制措施。但

對于部門較多的被審計單位，一般并不對（）進行連續(xù)編號。A.請購單B.訂購單C.驗

收單D.付款單

3.固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他有關審計工作底稿中有如下審計結論，其中錯

誤的是（）o

A.對某項在建廠房工程，提議將有關土地使用權作為無形資產(chǎn)單獨核算

B.對某項尚未辦理完工決算但已啟用的在建工程，提議暫估轉入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用一般借款建造的某項固定資產(chǎn)，提議將部分借款費用計入資產(chǎn)成本

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，提議按資產(chǎn)評定價值低于賬面價值的差額計

提減值準備

4.C注冊會計師向丙企業(yè)生產(chǎn)責任人問詢的如下事項中，最有也許獲取審計證據(jù)的是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

5.如下哪個不屬于采購與付款業(yè)務不相容崗位（）o

A.請購與審批；B.詢價與確定供應商；C.賒銷同意與銷售D.付款審批與付款執(zhí)行

6.在審查對外公布財務報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)分是（）。

A.前者側重于審查所有權，后者側重審查于義務

B.前者側重于應收賬款，后者側重于應付賬款

C.前者側重于防高估和虛列，后者側重于防低估和漏列

D.前者與損益無關，后者與損益有關

7.為了證明采購交易發(fā)生認定，常用的控制測試不包括（

A.檢查付款憑證單后是否附有單據(jù)B.檢查內(nèi)部核查標識

C.檢查同意采購標識D.檢查工作手冊和會計科目表

8.假如企業(yè)購置固定資產(chǎn)的價款超出正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具備融資性質(zhì)的，企

業(yè)的下列處理中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購置價款為基礎確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購置價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.實際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信

用期間內(nèi)計入當期損益

D.實際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信

用期間內(nèi)資本化

9.采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認定的核心內(nèi)部控制程序是（）＜,

A.已填制的驗收單均已登記入賬B.注銷憑證以防重復使用

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當同意D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

10.在建工程項目達成預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應（）。

A.沖減工程成本B.計入營業(yè)外收入

C.沖減營業(yè)外支出D.計入其他業(yè)務收入

11.某企業(yè)于1月1日購入一項專利權，實際支付款項100萬元，按的預計使用壽命采取直

線法攤銷。末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和

攤銷措施進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，攤銷措施仍采取直線法。該專利

權應攤銷的金額為（）萬元。

A.10B.15C.16D.12

12.注冊會計師以為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）。

A.常常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大D.固定資產(chǎn)保險不小于其賬面價值

13..固定資產(chǎn)折舊的實質(zhì)性程序的重要目標不應包括（）。

A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預算和通過授權同意

B.確定折舊政策和措施是否符合國家有關財會法規(guī)的要求

C.確定適當?shù)恼叟f政策和措施是否得到一貫遵守

D.確定折舊額的計算是否正確

14.注冊會計師正在對甲企業(yè)（一般納稅人）固定資產(chǎn)進行審計，發(fā)覺被審計單位4月1日

對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100萬

元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用我司產(chǎn)品一

批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于6月20日達成預定

年初余額75000

本年增加0

本年減少8000

年末余額87000

甲企業(yè)12月31日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設備各占50%。甲企業(yè)房

屋建筑物和機器設備的折舊年限分別為30年和，預計凈殘值為零。A注冊會計師注意到，

甲企業(yè)新增固定資產(chǎn)是9月份達成預計可使用狀態(tài)的機器設備，減少的固定資產(chǎn)是6月份

拆除的房屋建筑物。.假定不考慮其他原因，估算的甲企業(yè)折舊費用與如下數(shù)額最接近的是

()。

A.5344B.5367C.5511D.5534

19.在對在建工程項目進行審計時遇到下列事項，其中，L企業(yè)財務處理不正確的是（）。

A.L企業(yè)將某在建工程管理人員的工資計入該在建工程成本

B.上年年12月31日，L企業(yè)經(jīng)對一項停建且預計將來3年內(nèi)不會重新開工建設的在建工

程進行減值測試后，計提了對應的減值準備

C.L企業(yè)將計劃用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅的

余額轉入存貨項目核算

D.L企業(yè)在建工程中的某單項工程因正常原因發(fā)生毀損，L企業(yè)將損失金額減去殘值和保

險企業(yè)賠款后的凈損失計入營業(yè)外支出

20.在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，A注冊會計師注意到：L企業(yè)于12月31日增加

投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為，殘值率為0,采取直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬

面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評定增值為200萬元，協(xié)議價格與評定價值

一致；6月30日L企業(yè)對該生產(chǎn)線進行更新改造，12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)

生的更新改造支出為1UUU萬元，該次更新改造提升了使用性能，但并未延長其使用壽命;

截止12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對

固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后，A注冊會計師應提出的審計調(diào)整提議是（）。A.固定資

產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元B.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊

調(diào)減100萬元C.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元D.固定資產(chǎn)原

值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減100萬元21.固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他

有關審計工作底稿中有如下的審計結論，其中錯誤的是（A.對某項在建廠房工程，提

議將有關土地使用權一并轉入該項在建工程B.對某項尚未辦理完工決算但已啟用的在建

工程，提議暫估轉入固定資產(chǎn)并計提折舊C.對用一般借款建造的某項固定資產(chǎn)，提議將符

合資本化條件的借款費用計入固定資產(chǎn)原值中D.因為上年度有關內(nèi)部控制難以信賴，本次

審計不再實行控制測試

22.固定資產(chǎn)與累計折舊審計工作底稿中顯示如下審計方略，其中正確的是（）,.A.因為

上年度審計已索取所有固定資產(chǎn)權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明B.因為

上年度有關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實行控制測試程序C.因為上年度審計中已

全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增折舊年限D.因為上年度審計中已全面觀

測固定資產(chǎn)，本次審計僅觀測新增固定資產(chǎn)

23.在對固定資產(chǎn)入賬價值進行審計時，注冊會計師周琳發(fā)覺L企業(yè)存在如下處理情況，其

中不正確的是（）。A.購置的不需要通過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實際支付的

買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值B.盤盈的甲固定資

產(chǎn)，按照前期會計差錯進行處理，計入到此前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外

收入C.投資者投入的丙同定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值D.接收捐贈的丁固

定資產(chǎn)，以有關憑據(jù)上的金額加有關稅費作為入賬價值

24.下列說法中錯誤的是（）。A.任何情況，都不需要對被審計單位的應付賬款進行函證

B.注冊會計師能夠將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因C.對于應付賬

款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人（發(fā)生額較

大）應作為重要函證對象D.注冊會計師能夠結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負

債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認有關負債是否計入了

正確的會計期間

25.在對戊企業(yè)財務報表進行審計時，D注冊會計師負責采購與付款循環(huán)的審計，正在考慮

是否對應付賬款進行函證，假如有如下情形（各情形互不相干）則應付賬款一般能夠不進

行函證的情形是（）oA.經(jīng)評定，戊企業(yè)的控制風險很高B.戊企業(yè)財務情況不佳C.戊企

業(yè)年末應付賬款金額較大D.戊企業(yè)存在大量小金額的欠款

26.對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務作為重要的審計目標。在

如下程序中，難以達成這一目標的程序是（）。A.結合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負債表日是

否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨

發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負債表日前應付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日志

賬D.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的對應憑證

27.檢查丙企業(yè)應付賬款項目業(yè)務時，C注冊會計師在審計工作中發(fā)覺丙企業(yè)于4月20日支

付了其控股股東丁企業(yè)賬齡長達4年的應付賬款1000萬元（丙企業(yè)財務報表于4月30日

同意報出）。對此，丙企業(yè)在其12月31日的資產(chǎn)負債表中進行如下的披露，其中，C注冊

會計師不應認可的是（）oA.作為期后事項，調(diào)整丙企業(yè)應付賬款項目B.在附注中闡明

未償還此筆款項的原因C.在附注中闡明此筆款項己于資產(chǎn)負債表日后償還D.在附注闡明

欠有丁企業(yè)的款項

28.如下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標的常用控制測試程

序的是（）,,A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號B.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票C.檢查賣

方發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.審核采購價格和折扣的標志

29.如下杰曼企業(yè)與付款交易有關的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（）。A.

杰曼企業(yè)建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確

要求B.杰曼企業(yè)定期與供應商查對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項C.杰曼企

業(yè)已到期的應付款項由主管會計（非授權的人員）辦理結算與支付D.杰曼企業(yè)財會部門在

辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等有關憑證的真實性、完整性、合法

性及合規(guī)性進行了嚴格審核

二、多項選擇題

L在查找已購入但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，如下審計程序中，C注冊會計師有也

許實行的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

2.注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實行控制測試的重點包括（）o

A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否通過授權同意

C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置有關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外

收支等會計統(tǒng)計的適當性。

3.適當?shù)穆氊煼蛛x有利于預防各種故意的或無意的錯誤。如下采購與付款業(yè)務不相容崗位

包括（）。

A.詢價與確定供應商B.采購、驗收與有關會計統(tǒng)計C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購協(xié)議的簽

訂與審批

4.被審計單位下列固定資產(chǎn)中應計提折舊的有（）o

A.季節(jié)性停用的機器設備B.大修理停用的機器設備

C.未使用的機器設備D.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

5.在建工程審計工作底稿中有如下結論，其中錯誤的有（）。

A.在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過錯人或保險企業(yè)等賠款后

的凈損失，工程項目尚未達成預定可使用狀態(tài)的，計入營業(yè)外支出

B.工程完工后剩余的工程物資，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉作

企業(yè)的庫存材料

C.盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險企業(yè)、過錯人賠償部分后的差額，工程

項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目標成本；

D.對在建工程試車期間產(chǎn)生的試車收入，提議L企業(yè)確認銷售收入

6.注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應實行必要的實質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額

的審計程序恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審

定數(shù)查對相符

B.在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應查閱前任注冊會計師有關工作底稿

C.假如被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在初次接收審計情況下，注冊會計師應對

期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總

額比重高時，最理想的措施是全面審計被審計單位設置以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”

賬戶中的所有重要的借貸統(tǒng)計

D.注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額

7.在固定資產(chǎn)的審計中下列觀點中正確的有（）o

A.購置的不需要通過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、

安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為

入賬價值。

C.假如有跡象表白此前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種原因發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的

可收回金額不小于其賬面價值，則此前期間已計提的減值損失應當轉回，但轉回的金額不

應超出原已計提的固定資產(chǎn)減值準備。

D.假如以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的百分比

對總成本進行分派，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

8.下列審計程序中能夠證明已經(jīng)發(fā)生的采購交易均己統(tǒng)計的有（）。

A.從驗收單追查至采購明細賬B.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存統(tǒng)計

C.從賣方發(fā)票追查至采購明細賬D.檢查注銷憑證的標識

9.注冊會計師需要函證應付賬款的情形包括（）。

A.應付賬款的控制風險較高B.應付賬款的固有風險較高

C.某應付賬款賬戶金額較大D.被審計單位處在經(jīng)濟困難階段

10.下列有關借款費用資本化的工作底稿中正確的有（）o

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應當暫停借

款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超出3個月，應當停止借款費用

資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)程中，某部分固定資產(chǎn)已達成預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可

供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖巳達成預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完

工后方可使用，則需待整體憲工后停止借款資用資本化

11.注冊會計師在對P企業(yè)購貨與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解P企業(yè)是否存在重要使

企業(yè)管理人員和職工受益而非使企業(yè)受益的付款情況，決定將“所統(tǒng)計的購貨都確已收到

商品或接收勞務”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有利于發(fā)覺下列（）等情況。

A.有關職工在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.P企業(yè)中層或高層管理人員未經(jīng)同意購置個人用具

C.支付P企業(yè)管理人員在俱樂部的個人會費D.支付管理人員及其家眷的度假費用

12.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與此前期間有關指標進行比較，注冊會計

師也許發(fā)覺（）。

A.資本性支出和收益性支出辨別的錯誤B.閑置的固定資產(chǎn)

C.增加的固定資產(chǎn)尚未作財務處理D.減少的固定資產(chǎn)尚未作財務處理

13.在檢查被審計單位固定資產(chǎn)清理科目標會計統(tǒng)計時，發(fā)覺了如下的會計處理，其中，注

冊會計師應予認可的是（）o

A,將因出售職工住房發(fā)生的清理費用計入營業(yè)外支出

B.將因債務重組發(fā)生的清理收入計入營業(yè)外收入

C.將籌建期間的清理費用計入管理費用

D.將因非貨幣性交易收到補價確以為資本公積

14.在對在建工程項目進行審計時遇到下列事項，其中，L企業(yè)財務處理正確的是（）.

A.L企業(yè)將某在建工程管理人員的工資計入該在建工程成本

B.12月31日，L企業(yè)經(jīng)對一項停建且預計將來3年內(nèi)不會重新開工建設的在建工程進行

減值測試后，計提了對應的減值準備

C.L企業(yè)將計劃用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅的

余額轉入存貨項目核算

D.L企業(yè)在建工程中的某單項工程因正常原因發(fā)生毀損，L企業(yè)將損失金額減去殘值和保

險企業(yè)賠款后的凈損失計入營業(yè)外支出

15.為證明Q企業(yè)應付賬款的發(fā)生和償還統(tǒng)計是否完整，應實行適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找?/p>

入賬的應付賬款。在如下的各項審計程序中，能夠實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查Q企業(yè)在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票

的業(yè)務

B.抽查Q企業(yè)本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，查對定應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其

入賬時間是否正確

C.檢查Q企業(yè)資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查Q企業(yè)資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的對應憑證，確認其入賬時間是否正確

16.假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師對下列事項應提出審計調(diào)整提議的有（）。

A.L企業(yè)10月從母企業(yè)購置辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自11月起計提折舊。截止

12月31日，L企業(yè)尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權證明B.為保持某設備的生產(chǎn)能力，L企業(yè)對該

設備進行日常修理，發(fā)生2萬元維修費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值C.因尚未辦理完工

決算，L企業(yè)對于5月啟用的廠房暫估入賬，并按要求計提折舊。該廠房的完工決算于1月

5日完成，其固定資產(chǎn)原值和已計提的折舊也對應自1月起按決算金額進行調(diào)整D.L企業(yè)

的某臺生產(chǎn)設備因核心部件老化而常常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L企業(yè)對該設備全額計

提了減值準備

17.下列各項中，屬于注冊會計師檢查固定資產(chǎn)在財務報表上披露恰當性的有（A.固

定資產(chǎn)的分類、計價措施和折舊措施B.以固定資產(chǎn)進行抵押或擔保的類別、金額和時間C.

暫時閑置固定資產(chǎn)賬面價值及閑置原因D.準備通過債務重組取得固定資產(chǎn)的類別和價值

18.V企業(yè)于在繼續(xù)使用下列各項固定資產(chǎn)的同時，分別進行了有關的更新改造。這些更新

改造均未能提升設備的預計使用年限，也不影響原已計提的減值準備。對下列情況，注冊

會計師不能認同V企業(yè)將更新改造費用資本化，計入固定資產(chǎn)原值的有（）。A.對生產(chǎn)車

間安裝自行研發(fā)的電子監(jiān)控設施，費用50萬元，后因圖像含糊且無法使用而拆除B.對辦

公大樓安裝電梯三部，費用300萬元，9月起已投入使用C.投入20萬元對職工活動中心進

行粉刷，后因環(huán)境保護部門檢測以為有毒有害物質(zhì)超標、影響職工健康而所有鏟除D.投入

50萬元對倉庫安裝了遠紅外線探測等報警系統(tǒng)，因年末業(yè)務繁忙而擱置，計劃第二年4月

繼續(xù)安裝

19.下列說法中正確的有（）oA.假如發(fā)覺因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導

致某些應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制提議調(diào)整

的重分類分錄之外，還應提議被審計單位將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)B.注

冊會計師在審計W企業(yè)年度財務報表時，注意到與采購與付款循環(huán)有關的內(nèi)部控制存在缺

陷。其以為W企業(yè)管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲統(tǒng)計發(fā)生的應付賬款，于是決定實行審

計程序深入查找未入賬的應付賬款C.假如被審計單位為上市企業(yè)，則一般在其財務報表附

注中應闡明有無欠持有10%以上表決權股份的股東單位賬款D.注冊會計師在審查應付賬款

賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當性時，應核算資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目是否依照“應

付賬款”和“預收賬款”科目標期末貸方余額的共計數(shù)填列

20.注冊會計師通過下列審計程序，能夠查找被審計單位未入賬的應付賬款的有（A.

審查資產(chǎn)負債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B.審查應付賬款函證的回函C.審查資產(chǎn)

負債表日后一段時間內(nèi)的支票存根D.審查資產(chǎn)負債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的

有關統(tǒng)計

21.應付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時，注冊會計師應實行函證程序的有（）。

A.有關的內(nèi)控健全，控制風險較低B.某應付賬款金額較大C.有關的內(nèi)控薄弱，控制風險

高D.應付賬款長期掛賬

22.對控制目標一一所統(tǒng)計的采購都確已收到商品或接收勞務實行的實質(zhì)性程序包括（）<>

A.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性B.復核采購明細賬、總賬及

應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

D.追查存貨的采購統(tǒng)計至存貨永續(xù)盤存統(tǒng)計

23.如下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標的常用控制測試程序

的有（）oA.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性C.檢查付款

憑單是否附有賣方發(fā)票D,審核采購價格和折扣的標志

24.下列說法中正確的有（）oA.為減少付款步驟的控制風險，應付憑單部門在編制付款

憑單之前應查對供應商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發(fā)票計算的正確性,

并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，一般還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)

或費用類賬戶的名稱B.為減少付款步驟的控制風險，銷售部門在編制付款憑單后應查對供

應商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附

在付款憑單之后。為加強控制，一般還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的

名稱C.注冊會計師王華和李明在審計M企業(yè)財務報表時，注意到與采購和付款循環(huán)有關的

內(nèi)部控制存在缺陷。他們以為M企業(yè)管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲統(tǒng)計發(fā)生的應付賬款,

于是決定實行審計程序深入查找未入賬的應付賬款D.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)

票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業(yè)務至存貨的永續(xù)盤存

統(tǒng)計，可測試已發(fā)生采購業(yè)務的發(fā)生

25.在采購與付款循環(huán)中，假如以支票為結算方式，則如下對編制和簽訂支票的有關控制中

正確的有（）oA.支票簽訂人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票B.支票無需連續(xù)編號C.應

由被授權的財務部門的人員負責簽訂支票D.支票一經(jīng)簽訂，就應在其憑單和支持性憑證上

用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

26.注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實行控制測試的重點包括（