2025年CPA考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元，已支付款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.120B.124C.130D.1502.下列各項(xiàng)關(guān)于交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.持有期間獲得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。B.持有期間收到的利息應(yīng)計(jì)入資本公積。C.期末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。D.出售時(shí)產(chǎn)生的損益應(yīng)沖減交易性金融資產(chǎn)成本。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年8月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用6萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.111C.121D.1274.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在某商品銷售合同中，甲公司約定向乙公司提供商品并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，但運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)由乙公司承擔(dān)。甲公司在將商品交付給乙公司時(shí)即確認(rèn)收入。B.甲公司向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，合同約定乙公司有權(quán)在收到設(shè)備后30天內(nèi)無(wú)條件退貨。甲公司在收到設(shè)備時(shí)確認(rèn)收入。C.甲公司向乙公司提供一項(xiàng)軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)，合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，乙公司預(yù)付50%。甲公司在收到乙公司預(yù)付款時(shí)確認(rèn)收入50萬(wàn)元。D.甲公司向乙公司銷售一批商品，合同約定乙公司必須先支付貨款才能提貨。乙公司尚未支付貨款，甲公司確認(rèn)收入。5.甲公司將其擁有的某項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年收取租金10萬(wàn)元。該專利權(quán)賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年。采用直線法攤銷，則2024年12月31日甲公司因該出租業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.10B.6C.16D.06.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額。C.可收回金額是資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。D.固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入管理費(fèi)用。7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。商品成本80萬(wàn)元，已發(fā)出。該銷售商品適用的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”?？蛻粼?025年1月8日付款，甲公司實(shí)際收到的金額為（）萬(wàn)元。A.115B.113C.92D.908.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)每期應(yīng)按應(yīng)享有的被投資單位凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益。B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按持股比例確認(rèn)其他綜合收益。C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置部分投資時(shí)，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)全部累計(jì)的其他綜合收益。9.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目余額為200萬(wàn)元，其中包含應(yīng)付乙公司款項(xiàng)150萬(wàn)元，乙公司于2024年12月25日銷售給甲公司一批商品，甲公司尚未付款。甲公司估計(jì)該批商品可能存在質(zhì)量問(wèn)題，預(yù)計(jì)可能需要退還給乙公司80萬(wàn)元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款——乙公司”項(xiàng)目的列示金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.150B.70C.150-80D.150+8010.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是與公司日常活動(dòng)相關(guān)，且構(gòu)成公司收入的政府補(bǔ)助。B.企業(yè)收到政府撥付的用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》。D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其全額確認(rèn)為當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變更，將折舊方法由年限平均法改為加速折舊法。B.因資產(chǎn)使用環(huán)境發(fā)生改變，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年延長(zhǎng)至15年。C.企業(yè)執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，對(duì)某項(xiàng)商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行變更。D.因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量模式變更，由成本模式改為公允價(jià)值模式。12.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)期信用損失。B.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，未發(fā)生減值跡象時(shí)，一般不進(jìn)行減值測(cè)試。C.預(yù)期信用損失計(jì)量需要估計(jì)資產(chǎn)的違約概率、違約損失率、違約時(shí)間。D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。13.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.發(fā)出原材料采用先進(jìn)先出法核算時(shí)，若存貨發(fā)生毀損、盤虧或報(bào)廢及出售，應(yīng)按其入庫(kù)時(shí)的成本結(jié)轉(zhuǎn)。B.企業(yè)對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提。C.存貨的可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至出售時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。D.原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，在產(chǎn)品完工時(shí)，原材料成本應(yīng)按其加權(quán)平均單位成本轉(zhuǎn)入在產(chǎn)品成本。14.甲公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)。該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)外支出分別為（）萬(wàn)元。A.13和80B.13和100C.0和80D.0和10015.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期租賃收入。C.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為租賃負(fù)債。D.租賃期屆滿時(shí)，承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的，應(yīng)按行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)支付的金額，將未確認(rèn)融資費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。16.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.安裝費(fèi)屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的，應(yīng)在安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。B.提供租賃服務(wù)，如果滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。C.售后回購(gòu)交易，如果滿足特定條件，可以確認(rèn)銷售收入。D.企業(yè)提供的服務(wù)屬于在某個(gè)期間內(nèi)持續(xù)發(fā)生的，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入。17.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)是母公司和子公司individually編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)判斷。C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵消。D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將子公司對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司所有者權(quán)益相抵消。18.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》。19.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選定記賬本位幣，不得隨意變更。B.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣。C.企業(yè)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)先采用交易發(fā)生日即期匯率折算為人民幣，再按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。20.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。B.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的不重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法進(jìn)行更正。C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。D.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正，影響損益的，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）21.企業(yè)為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）22.企業(yè)外購(gòu)的交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。（）23.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算。期末，應(yīng)將材料成本差異在發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進(jìn)行分配。（）24.企業(yè)提供一項(xiàng)前期未承諾的、可在未來(lái)期間重復(fù)使用的服務(wù)，應(yīng)在服務(wù)對(duì)外提供且客戶能夠明確確認(rèn)已收到服務(wù)的期間確認(rèn)收入。（）25.固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）26.投資企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和當(dāng)期投資收益。（）27.企業(yè)收到的投資者投入的資本公積，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本。（）28.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其處置收入與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出。（）29.企業(yè)接受的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將其全額確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（）30.企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分的50%。涉及金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該商品成本150萬(wàn)元。（2）提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，收到款項(xiàng)80萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入80萬(wàn)元。（3）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該原材料計(jì)劃成本為48萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于建造本公司的倉(cāng)庫(kù)，該產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額和應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額金額分別為多少萬(wàn)元？32.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司”項(xiàng)目余額為1000萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司持股30%，采用權(quán)益法核算。2025年1月15日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2025年1月31日，甲公司得知乙公司2024年度發(fā)生虧損500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算、分析。答案中涉及金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下有關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，已用銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）3月1日，將閑置的一棟廠房出租給丙公司使用，租賃期為2年，年租金100萬(wàn)元，于每年末收取。該廠房成本為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）6月30日，甲公司持有的對(duì)丁公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌至400萬(wàn)元，該資產(chǎn)年初賬面價(jià)值為450萬(wàn)元。（4）12月31日，甲公司計(jì)算確定該臺(tái)管理用設(shè)備本期應(yīng)計(jì)提折舊額。（5）12月31日，甲公司計(jì)算確定該棟出租廠房本期應(yīng)確認(rèn)的租金收入和計(jì)提的折舊額。該廠房在2024年4月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（6）假設(shè)甲公司對(duì)丁公司的交易性金融資產(chǎn)于2025年1月15日以410萬(wàn)元出售。要求：（1）編制與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目可合并編制，不考慮其他稅費(fèi)）（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額。（其中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為賬面價(jià)值總額，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為賬面價(jià)值總額）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：年限平均法計(jì)提折舊金額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。該設(shè)備無(wú)殘值，年折舊額=600/5=120萬(wàn)元。2025年12月31日計(jì)入管理費(fèi)用的金額即為當(dāng)年應(yīng)提折舊額120萬(wàn)元。2.A解析思路：交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利，屬于投資收益的一部分，應(yīng)在確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B，收到的利息計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D，出售時(shí)產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入投資收益，沖減交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值后的差額。3.D解析思路：存貨的入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用等。途中合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)可以抵扣）不計(jì)入成本。入賬價(jià)值=100+6+5=111萬(wàn)元。但通常題目中如果只說(shuō)途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，可能意味著這5萬(wàn)是包含在100萬(wàn)購(gòu)買價(jià)款中的一部分，或者理解為額外發(fā)生的損耗。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕庾x是，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)是抵扣的，實(shí)際成本是100+6+5=111。如果題目意圖是增值稅不可抵扣，則成本為121。根據(jù)常見(jiàn)考試習(xí)慣，優(yōu)先考慮可抵扣稅額。此處按111萬(wàn)元解析。若題目意為增值稅不可抵扣，則答案為121。（此處假設(shè)增值稅可抵扣）4.A解析思路：收入確認(rèn)的核心是滿足五步法模型中的所有條件。選項(xiàng)A，雖然乙公司承擔(dān)運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)，但甲公司是主要責(zé)任人（負(fù)責(zé)交付），且通常情況下交付即意味著控制權(quán)轉(zhuǎn)移，甲公司能可靠計(jì)量收入。選項(xiàng)B，存在重大退貨權(quán)，交付時(shí)點(diǎn)不應(yīng)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C，需在服務(wù)完成或達(dá)到某個(gè)里程碑時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D，未滿足銷售商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件。5.A解析思路：出租無(wú)形資產(chǎn)屬于其他業(yè)務(wù)收入。2024年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=10萬(wàn)元（假設(shè)為年租金，題目未明確，按年處理）。攤銷不影響當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額。6.B解析思路：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。減值準(zhǔn)備應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額（選項(xiàng)B正確）。可收回金額是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者（選項(xiàng)C正確表述）。固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。7.D解析思路：應(yīng)收賬款=100+13=113萬(wàn)元。現(xiàn)金折扣是在客戶付款時(shí)享有的優(yōu)惠，實(shí)際收到的金額=113-(113*max(2%,1%))=113-2.26=110.74萬(wàn)元。但選項(xiàng)未提供110.74，可能存在簡(jiǎn)化或四舍五入規(guī)則不同。最接近的是113-1%=111.87。若按最大折扣2%，則110.74。在單選題中，若111不是答案，110.74可能是目標(biāo)。（此處假設(shè)題目或計(jì)算有簡(jiǎn)化，選擇最可能接近的90）（重新審視，題目給選項(xiàng)90,92,93,115。實(shí)際應(yīng)為110.74。若必須選一個(gè)，可能題目本身或選項(xiàng)設(shè)置有問(wèn)題。若按最大折扣2%，110.74。若按最小折扣1%，111.87。最接近90的是92。但都不精確。此題選項(xiàng)設(shè)置存疑。若必須作答，基于常見(jiàn)考點(diǎn)，現(xiàn)金折扣優(yōu)先考慮最大力度，選92。）8.C解析思路：成本法下，宣告分派現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益（選項(xiàng)C正確）。權(quán)益法下，按持股比例確認(rèn)被投資單位凈利潤(rùn)變動(dòng)影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和投資收益（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資企業(yè)也按比例確認(rèn)其他綜合收益（選項(xiàng)B正確，但非此題最佳答案）。處置部分投資時(shí)，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)原累計(jì)的其他綜合收益（選項(xiàng)D正確，但非此題最佳答案）。此題最佳答案為C。9.B解析思路：應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示金額應(yīng)是扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的凈額。預(yù)計(jì)可能退還80萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，沖減應(yīng)付賬款。列示金額=150-80=70萬(wàn)元。10.D解析思路：政府補(bǔ)助與日?；顒?dòng)相關(guān)且構(gòu)成收入的，確認(rèn)為其他收益（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，先確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)攤銷計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量主要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，收入確認(rèn)主要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，但政府補(bǔ)助也可能涉及收入確認(rèn)問(wèn)題，需具體分析。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)的一部分，后續(xù)通過(guò)折舊或攤銷影響損益，而非一次性計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確）。二、多項(xiàng)選擇題11.C,D解析思路：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策。選項(xiàng)C，執(zhí)行新收入準(zhǔn)則屬于典型的會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)D，資產(chǎn)計(jì)量模式由成本模式變公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A，折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。12.A,C,D解析思路：金融資產(chǎn)減值是基于預(yù)期信用損失的模型。選項(xiàng)A，評(píng)估未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)必須考慮預(yù)期信用損失（正確）。選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，即使未發(fā)生減值跡象，也可能需要進(jìn)行減值測(cè)試，只是標(biāo)準(zhǔn)不同（錯(cuò)誤）。選項(xiàng)C，預(yù)期信用損失計(jì)量涉及違約概率、損失率、時(shí)間等估計(jì)（正確）。選項(xiàng)D，發(fā)生減值時(shí)必須計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益（正確）。13.A,C解析思路：先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨按其入庫(kù)時(shí)的成本結(jié)轉(zhuǎn)（選項(xiàng)A正確）。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提減值（選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)按存貨類別或批次）?？勺儸F(xiàn)凈值定義正確（選項(xiàng)C正確）。加權(quán)平均法下，原材料成本轉(zhuǎn)入在產(chǎn)品成本，單位成本是加權(quán)平均單位成本（選項(xiàng)D正確）。此題選項(xiàng)B明顯錯(cuò)誤，題目可能存在問(wèn)題。若必須選三個(gè)，則根據(jù)常見(jiàn)考點(diǎn)，A和C幾乎必考，D也?？肌Ｈ艏僭O(shè)題目設(shè)計(jì)有瑕疵，可能漏選了A或C。（此處按常規(guī)考點(diǎn)選擇A和C）14.B,C解析思路：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，視同銷售處理。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=不含稅售價(jià)*稅率=100*13%=13萬(wàn)元（選項(xiàng)A、C的13正確）。確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=產(chǎn)品成本=80萬(wàn)元（選項(xiàng)A、D的80正確）。因此，選項(xiàng)B和C的組合正確。15.A,C解析思路：租賃會(huì)計(jì)處理，承租人應(yīng)在租賃期開(kāi)始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（選項(xiàng)A正確）。出租人應(yīng)將整個(gè)租賃期間產(chǎn)生的收入在租賃期內(nèi)確認(rèn)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤，雖然表述不完全，但側(cè)重于期間確認(rèn)，與C對(duì)比，C更核心）。承租人租賃負(fù)債按現(xiàn)值確認(rèn)（選項(xiàng)C正確）。行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)時(shí)，未確認(rèn)融資費(fèi)用轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)D正確）。此題選項(xiàng)B表述可能引起歧義，但與其他選項(xiàng)對(duì)比，A和C是基本準(zhǔn)則要求。16.B,D解析思路：安裝費(fèi)屬于可變對(duì)價(jià)，在客戶能控制安裝成果時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。提供租賃服務(wù)，滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)B正確）。售后回購(gòu)若滿足特定條件（如回購(gòu)價(jià)基于原售價(jià)、回購(gòu)價(jià)不低于原售價(jià)+利息等）才能確認(rèn)收入（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。服務(wù)屬于期間發(fā)生，在期間內(nèi)確認(rèn)收入（選項(xiàng)D正確）。17.A,B,C解析思路：合并報(bào)表基于母子公司個(gè)別報(bào)表編制（選項(xiàng)A正確）。合并范圍以控制為基礎(chǔ)判斷（選項(xiàng)B正確）。合并報(bào)表中需抵消母子公司內(nèi)部交易和投資與被投資單位權(quán)益（選項(xiàng)C正確）。子公司對(duì)母公司的投資在子公司報(bào)表中反映，不涉及抵消母公司所有者權(quán)益（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。18.A,B,D解析思路：政府補(bǔ)助可表現(xiàn)為貨幣或非貨幣資產(chǎn)（選項(xiàng)A正確）。與收益相關(guān)、補(bǔ)償未來(lái)成本費(fèi)用的，確認(rèn)為遞延收益（選項(xiàng)B正確）。與資產(chǎn)相關(guān)，確認(rèn)為資產(chǎn)并在壽命內(nèi)攤銷影響損益（選項(xiàng)C正確，但題目問(wèn)“表述中，正確的有”，C本身正確，但D表述是否定，需看D內(nèi)容）。題目問(wèn)“不適用”，若D為“政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》”，則錯(cuò)誤。若D為“政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——收入》（新收入準(zhǔn)則）”，則正確。（假設(shè)D表述為不適用收入準(zhǔn)則，則D正確）因此A、B、D均可能正確。需確認(rèn)題目意圖。（假設(shè)D為不適用收入準(zhǔn)則，則選擇A,B,D）19.A,B,C解析思路：記賬本位幣選擇應(yīng)穩(wěn)定，不得隨意變更（選項(xiàng)A正確）。外幣一般業(yè)務(wù)收支按即期匯率折算（選項(xiàng)B正確）。外幣報(bào)表先按即期匯率折算，再調(diào)整（選項(xiàng)C正確）。所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目（如股本、資本公積）也應(yīng)按發(fā)生時(shí)即期匯率折算（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。20.A,B解析思路：本期發(fā)現(xiàn)以前期間重大差錯(cuò)，應(yīng)追溯重述（選項(xiàng)A正確）。本期發(fā)現(xiàn)以前期間不重大差錯(cuò)，可以未來(lái)適用法（選項(xiàng)B正確）。更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”影響期初留存收益（選項(xiàng)C正確，但A、B更側(cè)重更正方法）。未來(lái)適用法不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。三、判斷題21.×解析思路：為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)資本化計(jì)入資產(chǎn)成本；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。22.×解析思路：外購(gòu)交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利），不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。23.√解析思路：計(jì)劃成本法下，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目。期末需將差異在發(fā)出材料和結(jié)存材料之間分配。24.√解析思路：前期未承諾的服務(wù)，若能在未來(lái)期間重復(fù)使用，應(yīng)在對(duì)外提供且客戶能確認(rèn)收到服務(wù)的期間確認(rèn)收入。25.√解析思路：固定資產(chǎn)盤虧，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后，凈損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。26.√解析思路：權(quán)益法核算下，投資企業(yè)隨被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和確認(rèn)投資收益或損失。27.√解析思路：資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本。28.×解析思路：處置以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其處置收入與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出，具體取決于該投資性房地產(chǎn)的核算科目。若原為“投資性房地產(chǎn)——成本”，則差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入/支出；若原為“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，則需將公允價(jià)值變動(dòng)損益的累計(jì)金額結(jié)轉(zhuǎn)。29.×解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，通過(guò)折舊或攤銷方式分期計(jì)入損益（其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入），而不是在收到時(shí)全額確認(rèn)為當(dāng)期損益。30.×解析思路：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。所有者權(quán)益項(xiàng)目中的“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算。但“未分配利潤(rùn)”的折算基礎(chǔ)是期末余額，其形成過(guò)程涉及期初余額（按期初匯率）和本期凈利潤(rùn)（按本期平均匯率或發(fā)生時(shí)匯率，取決于利潤(rùn)表折算方法），最終折算為人民幣的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其金額并不簡(jiǎn)單等于“按發(fā)生時(shí)即期匯率折算的各項(xiàng)目之和”。更準(zhǔn)確地說(shuō)，是先按即期匯率折算整個(gè)報(bào)表，然后根據(jù)合并報(bào)表或個(gè)別報(bào)表的利潤(rùn)分配過(guò)程，最終確定“未分配利潤(rùn)”的折算額。因此，該表述過(guò)于簡(jiǎn)化且可能不精確。四、計(jì)算分析題31.答案：（1）銷售商品確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150（2）提供咨詢服務(wù)確認(rèn)收入：借：銀行存款80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80（3）購(gòu)入原材料：借：原材料50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款56.5（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造倉(cāng)庫(kù)：借：在建工程30貸：庫(kù)存商品30應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=0。因?yàn)閷⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售，但用于自行建造固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。（此處理有爭(zhēng)議，若按最新增值稅政策，自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，可能需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。