2025稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案）1.根據(jù)稅收法律體系的層級(jí)，下列表述正確的是（）。A.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收地方性法規(guī)B.稅收部門規(guī)章與稅收法律具有同等效力C.稅收國(guó)際公約的效力高于國(guó)內(nèi)稅收法律D.對(duì)同一事項(xiàng)，稅收行政法規(guī)與稅收法律有不同規(guī)定的，適用稅收行政法規(guī)2.稅務(wù)師事務(wù)所接受委托提供稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，其收費(fèi)方式通常不包括（）。A.按服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)B.按納稅人應(yīng)納稅額的一定比例收費(fèi)C.按納稅人年應(yīng)納稅額的大小收費(fèi)D.按工作量或耗時(shí)收費(fèi)3.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)，在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)后，其補(bǔ)報(bào)申報(bào)的時(shí)限可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.15日B.30日C.60日D.90日4.某小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，其2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。（已知適用稅率為20%，且政策允許減半征收）A.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元5.下列關(guān)于增值稅納稅人認(rèn)定管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅納稅人登記實(shí)行自行申報(bào)登記制度B.除特定情況外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)6.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.簽訂銷售合同當(dāng)天B.收到銷售款當(dāng)天C.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的當(dāng)天7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列項(xiàng)目中不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，但符合獨(dú)立交易原則B.職工因公出差的交通費(fèi)支出C.企業(yè)之間進(jìn)行貨物交換發(fā)生的交換損失D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用8.個(gè)人所得稅法規(guī)定的“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指?jìng)€(gè)人從事（）項(xiàng)以下勞務(wù)取得的報(bào)酬。A.三B.四C.五D.六9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行確定，與稅法規(guī)定無(wú)關(guān)B.企業(yè)使用自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，不得享受加速折舊或攤銷的稅收優(yōu)惠C.外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，其折舊年限應(yīng)按照稅法規(guī)定的最低折舊年限執(zhí)行D.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除10.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月生產(chǎn)銷售化妝品取得含稅銷售額234萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。A.60萬(wàn)元B.78萬(wàn)元C.84萬(wàn)元D.90萬(wàn)元11.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理稅務(wù)行政復(fù)議過(guò)程中，其代理行為受到的約束不包括（）。A.必須以被代理人的名義進(jìn)行復(fù)議B.不得利用代理關(guān)系謀取不正當(dāng)利益C.應(yīng)獨(dú)立享有復(fù)議決定權(quán)D.應(yīng)勤勉盡責(zé)，維護(hù)被代理人的合法權(quán)益12.下列關(guān)于稅務(wù)檢查程序的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)不少于兩人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢被檢查納稅人的銀行賬戶信息C.稅務(wù)檢查結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具《稅務(wù)檢查結(jié)論報(bào)告》D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查行為不服，可以直接提起行政訴訟13.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，其支付的對(duì)象和方式應(yīng)真實(shí)、合法，并有（）。A.客戶簽字確認(rèn)B.銀行轉(zhuǎn)賬憑證C.企業(yè)內(nèi)部審批文件D.稅務(wù)師事務(wù)所出具的證明14.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算中，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目不包括（）。A.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的租賃費(fèi)C.在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出D.繳納的增值稅稅款15.納稅人因銷售貨物質(zhì)量不合格而給予購(gòu)貨方的銷售折扣，其折扣額可以在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)（）。A.全額扣除B.部分扣除C.不得扣除D.視同銷售額處理16.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）。A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.限制其出境17.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的房屋、建筑物，該轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的稅種是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.土地增值稅18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除只能由父母一方申報(bào)B.大病醫(yī)療支出專項(xiàng)附加扣除的扣除限額為8萬(wàn)元（指醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年D.納稅人本人發(fā)生的符合規(guī)定的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按照專項(xiàng)附加扣除19.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)檔案的管理期限，自業(yè)務(wù)完成之日起，對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別不得少于（）。A.3年、5年B.5年、10年C.10年、15年D.15年、20年20.納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款，在批準(zhǔn)的延期內(nèi)（）。A.不加收滯納金B(yǎng).按照規(guī)定利率加收利息C.按日加收滯納金D.可以選擇是否加收滯納金二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分）21.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括（）。A.獨(dú)立、客觀、公正B.勤勉盡責(zé)、恪守職業(yè)道德C.依法納稅、誠(chéng)信服務(wù)D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)納稅人合法權(quán)益22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.建造合同，在合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.提供勞務(wù)，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，按照合同約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入23.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.納稅人取得的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B.稅務(wù)師個(gè)人因提供稅務(wù)咨詢服務(wù)取得的報(bào)酬C.企業(yè)為員工支付的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分D.納稅人出租房屋取得的租金收入24.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，通常作為不征稅收入處理的有（）。A.接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)B.符合條件的財(cái)政撥款C.國(guó)債利息收入D.行政事業(yè)單位撥付給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)25.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)向購(gòu)買方開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制D.增值稅發(fā)票丟失后，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開26.稅務(wù)檢查的方式包括（）。A.調(diào)查取證B.常規(guī)檢查C.專項(xiàng)檢查D.專案檢查27.個(gè)體工商戶可以享受的稅收優(yōu)惠政策可能包括（）。A.根據(jù)規(guī)定減免個(gè)人所得稅B.按照規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策C.按照規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策D.按照規(guī)定享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策28.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，需要同時(shí)滿足的條件通常包括（）。A.納稅人確有特殊困難，導(dǎo)致無(wú)法按期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月C.納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料D.延期期間，納稅人應(yīng)按規(guī)定支付每日萬(wàn)分之五的滯納金29.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人繳納消費(fèi)稅C.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種30.涉稅服務(wù)相關(guān)法律中，調(diào)整稅務(wù)代理關(guān)系的基本法律包括（）。A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》B.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》C.《稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》D.《中華人民共和國(guó)律師法》（涉及稅務(wù)律師業(yè)務(wù)）三、綜合分析題（本題型共3題，每題20分，共60分。答題要求：）（一）某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，發(fā)生銷售折扣10萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元；管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中含符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元）；銷售費(fèi)用300萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含符合規(guī)定的非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，且利息費(fèi)用按照合同約定支付）；營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，該捐贈(zèng)符合稅法規(guī)定的扣除條件）；期末無(wú)期初留抵稅額。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%（假設(shè)不考慮其他影響應(yīng)納稅所得額的因素，且各項(xiàng)扣除均符合規(guī)定）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額、消費(fèi)稅額（假設(shè)該企業(yè)只生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品）和企業(yè)所得稅額。（二）張先生為某公司高級(jí)工程師，2023年度工資收入30萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)金10萬(wàn)元。12月取得出版小說(shuō)稿酬收入5萬(wàn)元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅1萬(wàn)元。12月購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元，一次性取得職業(yè)資格認(rèn)證補(bǔ)貼1萬(wàn)元。張先生及其配偶在A市有唯一住房一套，12月因工作調(diào)動(dòng)遷往B市，該住房在A市評(píng)估價(jià)值300萬(wàn)元，在B市評(píng)估價(jià)值250萬(wàn)元，原購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，A市已繳納契稅10萬(wàn)元。張先生在A市擁有兩處住房，一套自住，市值400萬(wàn)元，另一套出租，月租金收入2萬(wàn)元，每月發(fā)生修繕費(fèi)500元，已按月繳納增值稅及附加稅費(fèi)并代扣代繳個(gè)人所得稅。張先生及其配偶均在A市有子女，均符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除條件，分別在扣除標(biāo)準(zhǔn)上限的60%和80%扣除。張先生2023年度在A市實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額為（不考慮其他因素）。（三）某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲公司委托，指派稅務(wù)師李明、王強(qiáng)承辦其2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)。在代理過(guò)程中，李明發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：1.將一筆符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出計(jì)入“職工福利費(fèi)”科目，金額為15萬(wàn)元。2.將一臺(tái)閑置的閑置設(shè)備用于本企業(yè)其他部門的維修，未作任何賬務(wù)處理。3.李明在為客戶撰寫涉稅文書時(shí)，引用了某非官方渠道獲取的稅收政策信息，未進(jìn)行核實(shí)。4.代理申報(bào)過(guò)程中，王強(qiáng)發(fā)現(xiàn)甲公司某筆業(yè)務(wù)收入確認(rèn)存在爭(zhēng)議，為盡快完成申報(bào)，王強(qiáng)建議李明按照稅務(wù)機(jī)關(guān)通常做法進(jìn)行確認(rèn)，而未向甲公司充分說(shuō)明可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)稅務(wù)代理的相關(guān)規(guī)定，分析上述情況中李明、王強(qiáng)及甲公司可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)行為，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.B4.A5.B6.C7.D8.C9.C10.C11.C12.D13.C14.D15.A16.D17.D18.D19.B20.C二、多項(xiàng)選擇題21.ABCD22.ABD23.BCD24.BC25.ABCD26.ABCD27.ABC28.AC29.ABCD30.AB三、綜合分析題(一)1.增值稅額計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=(2000-10)×13%=259.7萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=0萬(wàn)元（題目未提及進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)納增值稅額=259.7-0=259.7萬(wàn)元2.消費(fèi)稅額計(jì)算：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=(2000-10)=1990萬(wàn)元（假設(shè)銷售折扣已扣除并在計(jì)稅依據(jù)中考慮）應(yīng)納消費(fèi)稅額=1990×10%=199萬(wàn)元3.企業(yè)所得稅額計(jì)算：a.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=150萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額=150萬(wàn)元可扣除金額=min(150,2000×15%)=min(150,300)=150萬(wàn)元b.利息費(fèi)用扣除限額=20萬(wàn)元（符合規(guī)定）實(shí)際發(fā)生額=20萬(wàn)元可扣除金額=min(20,實(shí)際發(fā)生額)=20萬(wàn)元c.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=80×100%=80萬(wàn)元（假設(shè)享受100%加計(jì)扣除）d.捐贈(zèng)扣除限額=50×12%=6萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額=30萬(wàn)元可扣除金額=min(30,6)=6萬(wàn)元e.不得扣除項(xiàng)目：廣告費(fèi)超標(biāo)部分0萬(wàn)元、計(jì)入職工福利費(fèi)的非廣告費(fèi)15萬(wàn)元、未作處理的閑置設(shè)備（視同資產(chǎn)處置或?qū)ν馔顿Y，可能產(chǎn)生所得）、未核實(shí)的信息引用可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤。應(yīng)納稅所得額=2000-(1200+200+300+100)+50-20+15+30-6+80=1219萬(wàn)元（注意：此處對(duì)不得扣除項(xiàng)目的處理簡(jiǎn)化，實(shí)際可能更復(fù)雜，需根據(jù)具體會(huì)計(jì)處理判斷）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1219×25%=304.75萬(wàn)元（注意：此處假設(shè)企業(yè)適用25%的法定稅率，實(shí)際可能享受小型微利企業(yè)等優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致稅負(fù)更低。題目未提供足夠信息判斷適用稅率，按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算。）(二)1.工資收入應(yīng)納稅所得額=30+10-5000-5000=0萬(wàn)元（假設(shè)基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元，每月5000元）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=0萬(wàn)元2.稿酬所得應(yīng)納稅所得額=5×(1-20%)=4萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4×20%=0.8萬(wàn)元（假設(shè)稿酬所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)0）已預(yù)繳1萬(wàn)元，多繳0.2萬(wàn)元，應(yīng)退回。3.福利彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元，屬于偶然所得，全額征收個(gè)人所得稅=1×20%=0.2萬(wàn)元4.職業(yè)資格認(rèn)證補(bǔ)貼1萬(wàn)元，屬于免稅收入，不征稅。5.出租住房應(yīng)納稅所得額=(2-0.5)×(1-5%)-(40000×60%/12)=1.45萬(wàn)元（假設(shè)增值稅及附加稅率5%，個(gè)人所得稅按10%征收，月扣除標(biāo)準(zhǔn)40000元）年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1.45×10%×12=1.74萬(wàn)元（假設(shè)按年計(jì)稅，或按月計(jì)稅后合計(jì)）已代扣代繳=1.45×10%×12=1.74萬(wàn)元6.住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除：題目未提供信息，假設(shè)未扣除或已扣除。7.全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額