2025年中級(jí)稅務(wù)專員職業(yè)技能等級(jí)認(rèn)定理論知識(shí)題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅答案：C。關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個(gè)人所得稅是中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售；將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資視同銷售，而用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬(wàn)元，上月留抵稅額3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7C.4D.10答案：C。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額。銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，上期留抵稅額3萬(wàn)元，所以應(yīng)納稅額=1363=4（萬(wàn)元）。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C。稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。6.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.27.5D.30答案：B。境外所得的抵免限額=20÷（120%）×25%=6.25（萬(wàn)元），境外已納稅額=20÷（120%）×20%=5（萬(wàn)元），小于抵免限額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬(wàn)元），該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+6.255=26.25（萬(wàn)元）。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入C.個(gè)人因持有上市公司股票取得的股息所得D.個(gè)人將資金借給其他個(gè)人使用取得的利息收入答案：D。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；個(gè)人因持有上市公司股票取得的股息所得有差別化的稅收政策；個(gè)人將資金借給其他個(gè)人使用取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)B.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)答案：AB。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。9.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，2024年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.8.4B.10.08C.11.76D.12答案：B。未對(duì)外投資部分房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（130%）×（120%）×1.2%=6.72（萬(wàn)元）；對(duì)外投資部分房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%=2.4（萬(wàn)元）；該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6.72+2.4=10.08（萬(wàn)元）。10.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，3年后征收；公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人答案：ABCD。稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，征稅主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等，納稅主體包括納稅人、扣繳義務(wù)人等。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)視同銷售；將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、分配給股東視同銷售。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD。以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。4.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失答案：ABCD。以上四項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD。以上關(guān)于印花稅的說(shuō)法均正確。7.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：ABD。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)計(jì)征時(shí)）或銷售數(shù)量為課稅數(shù)量（從量計(jì)征時(shí)）；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。8.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABD。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。9.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%5%C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD。以上關(guān)于契稅的說(shuō)法均正確。10.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人B.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收C.車輛購(gòu)置稅的稅率為10%D.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款答案：ABCD。以上關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法均正確。三、判斷題1.稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。（）答案：正確。稅收的無(wú)償性是稅收的基本特征之一，國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤。增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合特定條件的按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，但如果該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)按適用稅率征收增值稅。3.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）答案：正確。消費(fèi)稅具有特定的征稅對(duì)象和征稅環(huán)節(jié)，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。7.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。8.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（）答案：錯(cuò)誤。資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。9.土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確。土地增值稅的增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額。10.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售行為的主要內(nèi)容。答：增值稅視同銷售行為主要包括以下幾種情況：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；（9）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（10）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（11）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（4）住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。（5）住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。（6）贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。4.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。答：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率如下：（1）從價(jià)計(jì)征：以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值。稅率為1.2%。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。（2）從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。稅率為12%。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）。5.簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目。答：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，分為兩種情況：一是能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；二是不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加等。（5）其他扣除項(xiàng)目，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。（6）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。五、計(jì)算題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬(wàn)元，稅額為26萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，稅額為13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（4）上月留抵稅額為5萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+3.9=29.9（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額=29.9135=11.9（萬(wàn)元）所以，該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅為11.9萬(wàn)元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額為300萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于贊助某大型晚會(huì)，該批化妝品的成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×15%=45（萬(wàn)元）（2）將自產(chǎn)化妝品用于贊助視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80×15%=12（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=45+12=57（萬(wàn)元）所以，該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為57萬(wàn)元。3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元。（3）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）各項(xiàng)費(fèi)用扣除限額及調(diào)整情況：①職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1814=4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32=1（萬(wàn)元）②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬(wàn)元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬(wàn)元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105=5（萬(wàn)元）③公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3024=6（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=200+4+1+5+6=216（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=216×25%=54（萬(wàn)元）所以，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為216萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為54萬(wàn)元。4.中國(guó)公民李某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入為10000元，每月專項(xiàng)扣除為2000元，每月專項(xiàng)附加扣除為3000元。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。（3）取得稿酬收入3000元。計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：（1）綜合所得收入額的計(jì)算：