工會(huì)會(huì)計(jì)制度

及賬務(wù)處理講解一、會(huì)費(fèi)收入二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、籌備金）三、上級(jí)補(bǔ)助收入（上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助）*四、政府補(bǔ)助收入（同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助）五、行政補(bǔ)助收入（同級(jí)行政補(bǔ)助）*六、事業(yè)收入（所屬事業(yè)）七、投資收益*八、其他收入收入的核算工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)置1.賬戶與制度準(zhǔn)備設(shè)立獨(dú)立銀行賬戶：工會(huì)必須開設(shè)專用銀行賬戶，?？顚Ｓ?，不得與行政賬戶混用會(huì)計(jì)制度選擇：執(zhí)行《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(2022年1月1日起實(shí)施)，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)期間劃分：采用公歷年度，按月結(jié)賬，按規(guī)定編制月報(bào)、年報(bào)

2.核心會(huì)計(jì)科目體系資產(chǎn)類（主要）：101庫(kù)存現(xiàn)金102銀行存款112應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）121應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)141固定資產(chǎn)（下設(shè)累計(jì)折舊）151庫(kù)存物品負(fù)債類（主要）：221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)231其他應(yīng)付款凈資產(chǎn)類（主要）：301資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品等對(duì)應(yīng)）321工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)322工會(huì)資金結(jié)余收入類（主要）：401會(huì)費(fèi)收入402撥繳經(jīng)費(fèi)收入403上級(jí)補(bǔ)助收入404政府補(bǔ)助收入405行政補(bǔ)助收入支出類（主要）：501職工活動(dòng)支出（文體活動(dòng)、維權(quán)支出等）502業(yè)務(wù)支出503行政支出504資本性支出（購(gòu)建固定資產(chǎn)等）505補(bǔ)助下級(jí)支出日常會(huì)計(jì)處理流程（核心）1.原始憑證管理審核要點(diǎn)：合法性：發(fā)票/財(cái)政收據(jù)是否合規(guī)，印章是否齊全關(guān)聯(lián)性：業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與工會(huì)相關(guān)，是否在預(yù)算范圍內(nèi)完整性：經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、工會(huì)主席（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）三簽是否齊全支出憑證必備附件：活動(dòng)方案/通知（大額支出）發(fā)票原件采購(gòu)清單/驗(yàn)收單費(fèi)用明細(xì)領(lǐng)款人簽字（發(fā)放物品/現(xiàn)金時(shí)）2.記賬憑證編制規(guī)則基本要求：嚴(yán)格遵循"收付實(shí)現(xiàn)制"（特殊業(yè)務(wù)如固定資產(chǎn)折舊采用權(quán)責(zé)發(fā)生制）摘要清晰注明業(yè)務(wù)內(nèi)容（如"收取2025年3月會(huì)費(fèi)"）借貸方科目準(zhǔn)確，金額平衡附件完整，裝訂規(guī)范業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)分錄憑證附件收到會(huì)員會(huì)費(fèi)（按工資

0.5%）借：庫(kù)存現(xiàn)金

/銀行存款貸：會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收繳清單、收據(jù)收到行政撥繳經(jīng)費(fèi)（工資總額

2%）借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入銀行回單、經(jīng)費(fèi)撥繳通知收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入補(bǔ)助通知、銀行回單收到行政補(bǔ)助借：銀行存款貸：行政補(bǔ)助收入補(bǔ)助協(xié)議、銀行回單常用分錄示例：（1）收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)分錄憑證附件職工活動(dòng)支出（如文體活動(dòng)）借：職工活動(dòng)支出

-文體活動(dòng)貸：銀行存款

/庫(kù)存現(xiàn)金活動(dòng)方案、發(fā)票、參與人員簽到表購(gòu)買辦公用品借：業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款發(fā)票、驗(yàn)收單支付固定資產(chǎn)購(gòu)置款借：資本性支出貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金

-固定資產(chǎn)采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單確認(rèn)應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)（撥繳經(jīng)費(fèi)收入的40%）借：上解經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)

實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款3.賬簿登記與核對(duì)日記賬：? 必須設(shè)置"庫(kù)存現(xiàn)金日記賬"和"銀行存款日記賬"，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記? 每日終了結(jié)出余額，定期與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金、銀行對(duì)賬單核對(duì)總賬與明細(xì)賬：? 定期（建議每月）編制科目匯總表，試算平衡后登記總賬? 明細(xì)賬與總賬定期核對(duì)，確保賬賬相符? 年度終了，結(jié)清舊賬，建立新賬固定資產(chǎn)管理流程1.固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)? 單位價(jià)值≥1000元，使用年限≥1年的有形資產(chǎn)（專用設(shè)備≥1500元）? 大批量同類物資（如辦公桌椅），雖單價(jià)不足標(biāo)準(zhǔn)，但總價(jià)值較大，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理2.主要賬務(wù)處理（1）購(gòu)置固定資產(chǎn)支付款項(xiàng)時(shí)借：資本性支出貸：銀行存款同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（2）計(jì)提折舊（按月，采用直線法）借：資產(chǎn)費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（3）處置固定資產(chǎn)核銷賬面價(jià)值借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)<br>固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到變價(jià)收入借：銀行存款貸：其他收入（或按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的，貸：其他應(yīng)付款）期末結(jié)賬與報(bào)表編制1.月末結(jié)賬步驟（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入上級(jí)補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入其他收入貸：工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目借：工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)貸：職工活動(dòng)支出業(yè)務(wù)支出行政支出資本性支出上解經(jīng)費(fèi)支出其他支出（3）特殊情況處理? 固定資產(chǎn)折舊等權(quán)責(zé)發(fā)生制業(yè)務(wù)按月計(jì)提，不通過"工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)"? 定期盤點(diǎn)現(xiàn)金、銀行存款和實(shí)物資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符2.會(huì)計(jì)報(bào)表編制（1）資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)、年報(bào)）? 反映工會(huì)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況? 平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（2）收入支出表（月報(bào)、年報(bào)）? 反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間收支結(jié)余情況? 關(guān)鍵項(xiàng)目：本期收入合計(jì)、本期支出合計(jì)、本期結(jié)余（3）經(jīng)費(fèi)收繳情況表（季報(bào)、年報(bào)）? 反映工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳、上解、使用情況? 重點(diǎn)列示：撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上解經(jīng)費(fèi)支出、留存經(jīng)費(fèi)▲概念：工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)企業(yè)：本人收入機(jī)關(guān)：職務(wù)工資+級(jí)別工資事業(yè)：職務(wù)工資+薪級(jí)工資工勤：崗位+系統(tǒng)一、會(huì)費(fèi)收入▲會(huì)費(fèi)的計(jì)算：計(jì)算基數(shù)×

0.5%▲政策依據(jù)：全國(guó)總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知（工發(fā)〔1978〕101號(hào)）

全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問題的通知（工財(cái)字1994年69號(hào)）

▲賬務(wù)處理：

收到會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：會(huì)費(fèi)收入

將會(huì)費(fèi)存入銀行時(shí)：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入▲概念：基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金?！?jì)算公式：全部職工工資總額×2%=工會(huì)經(jīng)費(fèi)▲政策依據(jù)：

1、中華人民共和國(guó)工會(huì)法

2、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)工資總額規(guī)定文件的通知（工財(cái)字1990年29號(hào)）

3、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋》中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成”的規(guī)定的通知（工財(cái)字1995年11號(hào)）4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知（國(guó)稅函2000年678號(hào)）▲賬務(wù)處理：收到時(shí)：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)上繳時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款三、上級(jí)補(bǔ)助收入

▲概念：本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

▲賬務(wù)處理：

不跨年度的：

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

跨年度的：

借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

實(shí)際收到：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助四、政府補(bǔ)助收入

▲概念：各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：政府補(bǔ)助收入五、行政補(bǔ)助收入

▲概念：工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：行政補(bǔ)助收入

六、事業(yè)收入

▲概念：獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（按單位）

七、投資收益

▲概念：對(duì)外投資發(fā)生的損益。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：投資收益（按項(xiàng)目）

八、其他收入

▲概念：除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。

▲賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：其他收入

支出的核算一、職工活動(dòng)支出

二、維權(quán)支出

三、業(yè)務(wù)支出四、行政支出五、資本性支出六、補(bǔ)助下級(jí)支出七、事業(yè)支出八、其他支出。一、職工活動(dòng)支出

▲概念：職工活動(dòng)支出是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用以及向會(huì)員發(fā)放的特殊困難補(bǔ)助，也屬于職工活動(dòng)支出。

▲賬務(wù)處理：

例1：為慶祝五一國(guó)際勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)為職工購(gòu)買電影票發(fā)生費(fèi)用26000元，用支票支付。

借：職工活動(dòng)支出——文體活動(dòng)費(fèi)26,000

貸：銀行存款26,000例2：某公司工會(huì)為解決3名工會(huì)會(huì)員因工傷住院導(dǎo)致生活困難的情況，依據(jù)工會(huì)委員會(huì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助規(guī)定，給予每人2000元補(bǔ)助。

借：職工活動(dòng)支出——其他活動(dòng)支出2,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,000

例3：某公司工會(huì)為普及《勞動(dòng)法》知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租費(fèi)20000元（用支票支付），獎(jiǎng)品費(fèi)用5000元（以現(xiàn)金支付）。借：職工活動(dòng)支出——職工教育費(fèi)25,000

貸：銀行存款20,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000

例4：某公司工會(huì)為增強(qiáng)廣大職工安全生產(chǎn)意識(shí)，決定以卡通形式開辟一個(gè)宣傳欄，發(fā)生材料費(fèi)用5000元，以支票支付。借：職工活動(dòng)支出——宣傳活動(dòng)費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000二、維權(quán)支出▲概念：維權(quán)支出是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。維權(quán)支出是工會(huì)組織維護(hù)職工合法權(quán)益的基本社會(huì)職能在資金運(yùn)用上的反映。維權(quán)支出包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出?！~務(wù)處理：

例5：某公司工會(huì)為宣傳勞動(dòng)合同法，開展大型主題咨詢活動(dòng)，支付場(chǎng)租費(fèi)50,000元，用支票支付。借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50,000

貸：銀行存款50,000

例6：某集團(tuán)工會(huì)組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識(shí)培訓(xùn)暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，發(fā)生材料費(fèi)10,000元，場(chǎng)租費(fèi)20,000元，食宿費(fèi)10,000元，用支票支付。借：維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)40,000

貸：銀行存款40,000例7：某公司工會(huì)用購(gòu)買服務(wù)的方式，為基層幫扶中心聘用專職律師，現(xiàn)按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結(jié)算方式付訖。借：維權(quán)支出——法律援助費(fèi)100,000

貸：銀行存款100,000

例8：某公司工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。借：維權(quán)支出——困難職工幫扶費(fèi)30,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,000例9：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會(huì)開展對(duì)200名困難職工“送溫暖”活動(dòng)，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價(jià)值200元（用支票購(gòu)買），慰問金1,000元（用現(xiàn)金支付），共發(fā)生費(fèi)用240,000元。借：維權(quán)支出——送溫暖費(fèi)240,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200,000

銀行存款40,000

例10：某公司工會(huì)參與市人大關(guān)于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調(diào)研，發(fā)生租車費(fèi)用5,000元，資料費(fèi)1,000元，其它費(fèi)12,000元，用支票方式付訖。借：維權(quán)支出——其他維權(quán)支出18,000

貸：銀行存款18,000

三、業(yè)務(wù)支出▲概念：指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。

▲賬務(wù)處理：

例12：某集團(tuán)工會(huì)召開工會(huì)代表大會(huì)發(fā)生費(fèi)用5,000元。用支票結(jié)算。借：業(yè)務(wù)支出——會(huì)議費(fèi)5,000

貸：銀行存款5,000例13：某集團(tuán)工會(huì)召開組織所屬基層工會(huì)新上任基層工會(huì)主席參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支出費(fèi)用發(fā)生場(chǎng)租、教材等費(fèi)用30,000元。借：業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi)30,000

貸：銀行存款30,000例14：某公司工會(huì)派人一次性出訪某國(guó)，就工資談判問題進(jìn)行考察，共發(fā)生費(fèi)用30萬元。借：業(yè)務(wù)支出——外事費(fèi)

300,000

貸：銀行存款300,000

例15：某市總工會(huì)經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)支出干部參加審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，支付培訓(xùn)費(fèi)1,000元。用現(xiàn)金支付。借：業(yè)務(wù)支出——專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)1,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,000例16：某市總工會(huì)為貫徹《物權(quán)法》，切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，組成領(lǐng)導(dǎo)小組清理本級(jí)資產(chǎn)權(quán)屬方面的問題，前往檔案館查閱有關(guān)資料，發(fā)生文件復(fù)印費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：業(yè)務(wù)支出——其他業(yè)務(wù)支出500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500四、行政支出▲概念：行政支出是指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助和其他行政支出?！~務(wù)處理：例17：某市總工會(huì)用“零余額賬戶用款額度”發(fā)放退休人員工資158,000元。借：行政支出——對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助158,000貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——退休人員158,000借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——退休人員158,000貸：零余額賬戶用款額度158,000例18：某市總工會(huì)支付聘用人員工資12,000元，用現(xiàn)金支付。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：行政支出——工資福利支出

12,000

貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——其他人員12,000

借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——其他人員12,000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金12,000

例19：某市總工會(huì)向郵局支付機(jī)關(guān)郵寄費(fèi)30,000元，用支票支付。

借：行政支出——商品和服務(wù)支出30,000

貸：銀行存款30,000五、資本性支出

▲概念：是指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。資本性支出的特點(diǎn)是一次投入但多期受益。同時(shí)包含三種類型：一次性支出、陸續(xù)支出、跨年度支出。

▲賬務(wù)處理：

例20：某公司工會(huì)于當(dāng)年2月初進(jìn)行機(jī)關(guān)辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)總造價(jià)400,000元。按照合同約定，預(yù)付建設(shè)資金120,000元，隨著工程建設(shè)進(jìn)度又支付建設(shè)資金180,000元。待竣工驗(yàn)收審計(jì)后支付工程尾款100,000元。同時(shí)購(gòu)買電腦20臺(tái)，每臺(tái)5,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：支付工程首付款時(shí)：

借：在建工程120,000

貸：在建工程占用資金120,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建120,000

貸：銀行存款120,000

支付二次（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時(shí)：

借：在建工程180,000

貸：在建工程占用資金180,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建180,000

貸：銀行存款180,000

工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款

借：在建工程100,000

貸：在建工程占用資金100,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建100,000

貸：銀行存款100,000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)400,000

貸：在建工程400,000

借：在建工程占用資金400,000

貸：固定基金400,000

支付電腦價(jià)款時(shí)：

借：資本性支出——辦公設(shè)備購(gòu)置100,000

貸：銀行存款100,000

借：固定資產(chǎn)100,000

貸：固定基金100,000例21：某市總工會(huì)當(dāng)年7月初，對(duì)其自建辦公樓進(jìn)行大型修繕，建筑合同總造價(jià)3,000,000元。先期預(yù)付工程款900,000元，隨著工程進(jìn)度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后，經(jīng)審計(jì)并驗(yàn)收合格后，支付余款1,000,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

支付工程首付款時(shí)：

借：在建工程900,000

貸：在建工程占用資金90,000

借：資本性支出——大型修繕90,000

貸：銀行存款90,000

支付二次（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時(shí)：

借：在建工程1,350,000

貸：在建工程占用資金1,100,000

借：資本性支出——大型修繕1,350,000

貸：銀行存款1,350,000

工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

借：在建工程750,000

貸：在建工程占用資金750,000

借：資本性支出——大型修繕750,000

貸：銀行存款750,000

借：固定資產(chǎn)3,000,000

貸：在建工程3,000,000

借：在建工程占用資金3,000,000

貸：固定基金3,000,000六、補(bǔ)助下級(jí)支出

▲概念：指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。

▲賬務(wù)處理：

例22：某集團(tuán)工會(huì)撥付給下屬某公司工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助款項(xiàng)10,000元、用于更新職工健身器材專項(xiàng)補(bǔ)助5,000元。

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——送溫暖補(bǔ)助10,000

——專項(xiàng)補(bǔ)助5,000

貸：銀行存款15,000

例23：

七、事業(yè)支出

▲概念：指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的