財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德模塊一：會計法律制度認知會計法規(guī)體系知識點一案例導引2023年1月，財政局在會計信息質(zhì)量工作聯(lián)合檢查中發(fā)現(xiàn)，歡愉公司的財務(wù)報表出現(xiàn)造假現(xiàn)象。在詢問有關(guān)人員時，董事長稱：公司具體事務(wù)由總經(jīng)理負責；總經(jīng)理說：我前段時間出差在外，不太了解具體情況，財務(wù)上的事得問財務(wù)經(jīng)理；財務(wù)經(jīng)理說：公司對外報表是經(jīng)會計師事務(wù)所審計的，他們應該對報表的真實性負責；會計小張說：我是按領(lǐng)導要求做的，即使有責任，也是領(lǐng)導的問題，與我無關(guān)。要解決的問題會計法律制度的含義會計法律制度的構(gòu)成

問題一：會計法律制度的含義1.會計法律制度的含義會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。2.會計關(guān)系的含義會計關(guān)系是會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。會計關(guān)系主休會計機構(gòu)和會計人員會計關(guān)系客體與會計工作相關(guān)的具體事務(wù)會計法律制度調(diào)整規(guī)范2.會計關(guān)系的含義問題二：會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方性會計法規(guī)會計法律制度的構(gòu)成1.會計法律立法機關(guān)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會兩部法律《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》最高準則《會計法》發(fā)展歷程1993.12第八屆全國人大常委會第五次會議通過修訂《會計法》草案1985.1第六屆全國人大常委會第九次會議通過并頒布了《會計法》2017.11第十二屆全國人大常委會第三十次會議決定對《會計法》再次修改1999.10第九屆全國人大常委會第十二次會議通過修訂后《會計法》草案，于2020.7.1實施2024.4《會計法修正草案》首次提請全國人大常委會會議審議《會計法》立法宗旨規(guī)范會計行為保證會計資料真實、完整加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理提高經(jīng)濟效益維護社會主義市場經(jīng)濟秩序《注冊會計師法》1993年10月31日第八屆全國人民代表大會第四次會議通過，于2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議修訂。發(fā)展歷程：是一部規(guī)范中介行業(yè)的法律，是規(guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準則。性質(zhì)：主要內(nèi)容：注冊會計師的考試與注冊。注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則。注冊會計師事務(wù)所、協(xié)會相關(guān)問題。注冊會計師相關(guān)的法律責任。2.會計行政法規(guī)制定機關(guān)制定依據(jù)效力現(xiàn)行法規(guī)國務(wù)院《會計法》僅次于會計法律《總會計師條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》規(guī)定了單位總會計師的職責、權(quán)限、任免、獎懲等。主要內(nèi)容：制定目的：確定總會計師的職權(quán)和地位。充分發(fā)揮總會計師的作用。作用：細化《會計法》中有關(guān)總會計師的規(guī)定。補充《會計法》中有關(guān)總會計師的規(guī)定?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成、編制和對外提供的要求、法律責任。主要內(nèi)容：制定目的：規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計報告。保證財務(wù)會計報告真實和完整。作用：細化《會計法》中財務(wù)會計報告的規(guī)定。3.會計部門規(guī)章制定機關(guān)制定依據(jù)效力現(xiàn)行規(guī)章財政部及相關(guān)部委《會計法》及行政法規(guī)低于會計行政法規(guī)《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等4.地方性法規(guī)制定機關(guān)制定依據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會《會計法》及行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度

案例剖析01財務(wù)造假的責任構(gòu)成犯罪：未構(gòu)成犯罪：追究刑事責任直接責任人直接負責人法律依據(jù)：《會計法》《刑法》承擔行政責任《會計法》是會計工作、機構(gòu)人員的根本大法熟悉會計工作管理體制知識點二案例導引歡愉分公司主要職能是售后服務(wù)和渠道維護，日常費用開支采用報賬制，即將相關(guān)單據(jù)定期上報總公司，由總公司直接報銷并進行會計核算。因此，該分公司未產(chǎn)生會計記錄，也沒有設(shè)置任何賬簿，日常申報均為零申報。稅務(wù)機關(guān)的稽查人員發(fā)現(xiàn)了這個問題，認為按照相關(guān)政策法規(guī)應當設(shè)置賬簿。對歡愉分公司處以罰款2000元。要解決的問題會計工作的行政管理會計工作的自律管理單位內(nèi)部會計工作的管理

問題一：會計工作的行政管理1.會計工作行政管理的含義會計工作的行政管理是指代表國家對會計工作行使管理職能的政府部門所進行的管理工作。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。2.會計工作行政管理的內(nèi)容制定國家統(tǒng)一的會計準則和制度財政部負責制定會計市場管理財政部門會計專業(yè)人才評價財政部門會計監(jiān)督檢查財政部門最基本2.會計工作行政管理的內(nèi)容國家統(tǒng)一的會計核算制度國家統(tǒng)一的會計監(jiān)督制度國家統(tǒng)一的會計機構(gòu)和會計人員管理制度國家統(tǒng)一的會計工作管理制度制定國家統(tǒng)一會計準則制度2.會計工作行政管理的內(nèi)容會計市場的準入管理會計市場的運行監(jiān)管會計市場的退出管理會計市場管理2.會計工作行政管理的內(nèi)容會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理會計人員評優(yōu)表彰獎懲會計人員繼續(xù)教育會計專業(yè)人才評價2.會計工作行政管理的內(nèi)容會計信息質(zhì)量檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會計監(jiān)督檢查

問題二：會計工作的自律管理1.會計工作自律管理的含義會計工作的自律管理又稱會計工作的行業(yè)管理或行業(yè)自律管理，是會計行業(yè)組織對整個會計行業(yè)的會計行為進行自我約束、自我控制的過程。2.會計工作自律管理組織中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會中國總會計師協(xié)會2.會計工作自律管理組織名稱成立時間學會屬性成員構(gòu)成中國注冊會計師學會1988年法定組織注冊會計師中國總會計師協(xié)會1990年國家一級社團組織單位財務(wù)負責人中國會計學會1980年非營利性社會組織會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人問題三：單位內(nèi)部的會計工作管理1.單位內(nèi)部會計工作管理的含義單位對自身會計工作的管理活動，其本質(zhì)是內(nèi)部管理。2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容單位負責人的職責

會計機構(gòu)的設(shè)置會計人員的選拔任用

會計人員回避制度2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容單位負責人本單位會計行為的責任主體兩類人員單位的法定代表依法代表非法人單位行使職權(quán)的負責人2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容設(shè)置會計機構(gòu)的因素單位規(guī)模的大小經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求大、中型企業(yè)和具有一定規(guī)模的行政事業(yè)單位，以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的社會團體和其他經(jīng)濟組織不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位單獨設(shè)置會計機構(gòu)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員委托中介機構(gòu)代理記賬2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容會計人員選拔任用財政部規(guī)定資格條件單位決定是否選用2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容會計人員回避制度實施范圍國家機關(guān)

國有企業(yè)

事業(yè)單位2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容會計人員回避制度單位領(lǐng)導人的直系親屬不得在本單位擔任會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。2.單位內(nèi)部會計工作管理的內(nèi)容會計人員回避制度夫妻關(guān)系直系血親關(guān)系三代以內(nèi)旁系血親配偶親關(guān)系直系親屬案例剖析01稅務(wù)機關(guān)檢查工作檢查情況：處理結(jié)果：法律依據(jù)：《會計法》第三十三條分公司未依法設(shè)置會計賬簿檢查性質(zhì)：限期整改，罰款2000元會計工作的行政管理管理有方，護航會計行業(yè)健康發(fā)展！設(shè)置會計機構(gòu)與人員知識點三案例導引王女士之前是A公司的財務(wù)負責人，后來入職B公司擔任財務(wù)負責人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并會影響當前企業(yè)的納稅信用評級。因為A公司長期不申報，轉(zhuǎn)為了非正常戶，稅務(wù)系統(tǒng)中仍然顯示為A公司的財務(wù)負責人。要想變更財務(wù)負責人，她就必須攜帶A公司的相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)辦理。但是A公司早已不知蹤影。要解決的問題設(shè)置會計機構(gòu)設(shè)置會計工作崗位會計人員工作交接會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)問題一：設(shè)置會計機構(gòu)1.會計機構(gòu)的含義會計機構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能部門。2.設(shè)置會計機構(gòu)的組織方式單獨設(shè)置會計機構(gòu)在有關(guān)機構(gòu)中配備會計人員委托代理記賬公司代理記賬問題二：設(shè)置會計工作崗位1.會計工作崗位的含義會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職位。2.設(shè)置會計工作崗位的要求建立輪崗制度

提高會計業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)按需設(shè)崗

可一人一崗、一人多崗、一崗多人符合內(nèi)部牽制制度要求

職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制建立會計崗位責任制

事事有人管，人人有專責3.會計工作崗位內(nèi)容會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員

財務(wù)成果核算出納

資金核算財產(chǎn)物資核算

往來結(jié)算工資核算

總賬報表成本費用核算

稽核檔案管理3.會計工作崗位內(nèi)容非會計崗位會計檔案管理（移交后）醫(yī)院門診收費員住院處收費員藥房收費員藥品庫房記賬員商場超市收銀員問題三：會計工作人員交接1.會計工作交接的含義會計人員工作交接，也稱為會計工作交接，是指會計人員工作調(diào)動、離職，必須與接管人辦理交接手續(xù)的一種工作程序。交接依據(jù)：《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》2.會計工作交接的具體情況會計工作交接情況會計人員因工作調(diào)動，離職或因故無法繼續(xù)工作臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人員委托他人代辦交接3.交接人員的責任《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。問題四：會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格，分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)取得方式級別考試科目周期統(tǒng)一考試初級一年通過統(tǒng)一考試中級兩年通過考評結(jié)合高級高級會計實務(wù)三年有效初級會計實務(wù)經(jīng)濟法基礎(chǔ)中級會計實務(wù)財務(wù)管理經(jīng)濟法

案例剖析01王女士離職的手續(xù)不妥之處：補救措施：未妥善辦理好工作交接手續(xù)法律依據(jù)：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十五條未到稅務(wù)機關(guān)辦理更換財務(wù)負責人聯(lián)系A(chǔ)企業(yè)：進行財務(wù)負責人變更A企業(yè)失聯(lián)：個人聲明一份離職證明一份已向公安機關(guān)報案：提供公安機關(guān)報案回執(zhí)復印件一份。辦稅服務(wù)廳（場所）自然人電子稅務(wù)局依法履職，守護企業(yè)財務(wù)健康！明晰會計核算總體要求知識點四案例導引歡愉公司產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品的研發(fā)受阻。財務(wù)部預計本年度會產(chǎn)生上百萬元虧損。總經(jīng)理責成財務(wù)經(jīng)理想辦法實現(xiàn)財務(wù)目標，并提出“可以對財務(wù)報表做一些技術(shù)處理”。財務(wù)經(jīng)理感到左右為難，最終按總經(jīng)理的意見對報表數(shù)據(jù)進行了處理。要解決的問題會計核算的依據(jù)會計資料的基本要求問題一：會計核算的依據(jù)《會計法》第九條規(guī)定：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。1.會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)最基本要求關(guān)鍵實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項資金增減變化1.會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)2.不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算違法行為問題二：對會計資料的基本要求1.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定國家統(tǒng)一的會計制度會計憑證會計賬簿財務(wù)會計報告其他會計資料符合偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的行為。變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指以涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的行為。1.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定2.保證會計資料的真實和完整性虛假的會計資料是指不真實和不完整的會計資料，主要手段有偽造和變造會計資料。違法行為第二十六條公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（一）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；

（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；

（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。第四十五條授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。案例剖析01財務(wù)經(jīng)理的責任構(gòu)成犯罪：未構(gòu)成犯罪追究刑事責任三千元以上五萬元以下縣級以上財政部門國家工作人員撤職直至開除五年內(nèi)不得從事會計工作通報罰款行政處分法律依據(jù)：《會計法》第十三條、二十六條、四十三條02總經(jīng)理的責任法律依據(jù)：《會計法》四十五條構(gòu)成犯罪：未構(gòu)成犯罪追究刑事責任五千元以上五萬元以下國家工作人員降級、撤職、開除罰款行政處分03單位的責任法律依據(jù)：《會計法》四十三條處理規(guī)定五千元以上十萬元以下縣級以上財政部門通報罰款真實性和完整性是會計資料的生命線填審會計憑證的要求知識點五2022年4月，公司會計小張在編制記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員李松的差旅費報銷單上的合計金額填錯了。另外報銷單后還附有一張購貨發(fā)票，發(fā)票的用途是購買辦公用品。小張依據(jù)自己的專業(yè)知識判斷，該發(fā)票與此次差旅費無關(guān)。案例導引要解決的問題會計憑證的概念分類填審原始憑證的要求填審記賬憑證的要求問題一會計憑證的概念分類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。1.會計憑證的概念會計憑證是會計核算的依據(jù)。會計憑證原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證填制手續(xù)不同一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬憑證填列方式單式憑證復式憑證填制內(nèi)容收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證問題二填審原始憑證的要求原始憑證是編制記賬憑證或登記會計賬簿的原始依據(jù)。1.原始憑證的概念2.原始憑證的填制和取得要求簽章清晰金額相符聯(lián)數(shù)明確附件齊全3.原始憑證的審核要求《會計法》第十四條

原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。合法性真實性準確性完整性《會計法》第十四條

會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向與位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正、補充。問題三:案例剖析會計小張業(yè)務(wù)員李松單位負責人退回差旅費報銷單，重新填寫無關(guān)發(fā)票不予受理，上報問題三填審記賬憑證的要求記賬憑證亦稱分錄憑證、記賬憑單，是按照登記賬簿的要求確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。1.記賬憑證的概念記賬憑證是會計準確提供信息的關(guān)鍵2.記賬憑證的填制和取得要求編號連續(xù)內(nèi)容相符附件齊全空行注銷記賬憑證更正填制時錯誤重新填制已經(jīng)記賬當年錯誤紅字沖銷、藍字訂正以前年度錯誤不影響利潤藍字更正影響利潤以前年度損益科目記賬憑證的審核書寫是否清楚金額計算是否正確編制依據(jù)是否真實填寫項目是否齊全嚴守會計準則制度要求把好會計資料的質(zhì)量關(guān)登記會計賬簿的要求知識點六案例導引2023年2月，區(qū)財政局對歡愉公司進行檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)：歡愉公司使用會計軟件進行會計核算，憑證填制后直接記賬。問及原因時，公司負責人說，我們是小微企業(yè)，每月只有十幾筆業(yè)務(wù)，設(shè)置審核環(huán)節(jié)會增加企業(yè)的成本費用，太不劃算。區(qū)財政部門說記賬憑證應先審核后記賬，因此責令歡愉公司在三個月內(nèi)整改規(guī)范，并對公司處以3000元的罰款。要解決的問題會計賬簿的概念功能會計賬簿的分類登記會計賬簿的要求問題一：會計賬簿的概念功能會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿是重要的會計核算基礎(chǔ)工作，

是編制財務(wù)會計報告的重要依據(jù)。1.會計賬簿的概念2.會計賬簿的功能記載、儲存會計信息分類、匯總會計信息檢查、校正會計信息編表、輸出會計信息問題二：會計賬簿的分類日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生的先后時間順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿，會計部門會按照收到會計憑證號碼的先后順序進行登記。1.序時賬簿１.序時賬簿訂本式三欄賬２.分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。（１）總分類賬簿訂本式三欄或多欄（２）明細分類賬簿活頁式數(shù)量金額式三欄式三欄式（３）備查賬簿補充使用問題三：登記會計賬簿的要求審核記賬登記賬簿的要求字跡工整數(shù)字準確摘要清楚登記及時日清月結(jié)登記賬簿的要求登記賬簿的要求更正錯賬：劃線更正法、補充登記法、紅字更正法賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符結(jié)算本期發(fā)生額和期末余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者新賬不得私設(shè)會計賬簿登記、核算使用電子計算機也要依法進行會計核算案例剖析01歡愉公司的責任正確做法法律依據(jù)：《會計法》第十五條錯誤之處：憑證未經(jīng)審核直接記賬填制憑證----審核憑證----記賬02區(qū)財政局的處理直接人員：法律依據(jù)：《會計法》第四十二條歡愉公司：并處三千元以上五萬元以下的罰款二千元以上二萬元以下的罰款限期改正依法設(shè)賬編制財務(wù)報告的要求知識點七案例導引2023年3月，歡愉公司第一次將企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出。在報出前，主管會計工作的公司副總張董和會計小張在財務(wù)報告上簽名，并加蓋了公章。找董事長去簽名時，董事長說“你們主管領(lǐng)導和直接責任人簽名就行了，我就不簽了?！闭垎枺麻L的做法正確嗎？公司報出的財務(wù)會計報告應該由哪些人員簽字呢？要解決的問題財務(wù)報告的概念構(gòu)成編制財務(wù)報告的要求對外提供財務(wù)報告的要求問題一：財務(wù)報告的概念構(gòu)成1.財務(wù)會計報告

單位會計部門根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益等會計信息的總結(jié)性書面文件。單位負責人保證其真實、完整。2.財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注財務(wù)情況說明書主體核心會計報表是指企業(yè)以一定的會計方法和程序由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出，以表格的形式反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，是財務(wù)會計報告的主體和核心。2.財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注財務(wù)情況說明書某一特定日期的財務(wù)狀況一定會計期間的經(jīng)營成果一定會計期間的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的流入流出一定時期所有者權(quán)益變動2.財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注財務(wù)情況說明書會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。2.財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書是企業(yè)對一定時期（通常為一年）財務(wù)、成本等情況進行分析、總結(jié)所做的書面文字說明。問題二：編制財務(wù)會計報告的要求《會計法》第二十條：財務(wù)會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。單位財務(wù)會計報告應當在月份、季度、年度終了后一定時間內(nèi)報送。各單位應當對會計報告中的各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要的確認和計量標準。各單位應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。編制年度財務(wù)會計報告之前，應當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。問題三：對外提供財務(wù)會計報告的要求對外提供財務(wù)會計報告的要求會計信息應當真實、完整依法及時對外提供格式要素全面，簽章齊全各方使用的報告一致審計報告隨同報出

案例剖析01財務(wù)報告報出簽字不當之處：簽字人：對外報出的財務(wù)報告董事長未簽字法律依據(jù)：《會計法》二十一條單位負責人主管會計工作的負責人會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）總會計師真實性和完整性是會計資料的生命線保管會計檔案的要求知識點八案例導引2023年4月，歡愉公司的會計小張接到公司陳副董的指示：銷毀20--21年期間的現(xiàn)金交易會計賬簿和憑證。于是小張將上述紙質(zhì)賬證運到某農(nóng)場燒掉。即將燒完時，被巡視公安人員發(fā)現(xiàn)，涉嫌污染環(huán)境罪被抓捕歸案。小張如實供述了上述事實。請問小張和陳副董的做法違反了會計核算的哪項要求?要解決的問題會計檔案的含義及內(nèi)容會計檔案的管理要求問題一：會計檔案的含義及內(nèi)容1.會計檔案的含義

會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。會計檔案是單位的重要經(jīng)濟檔案?！稌嫹ā返诙龡l規(guī)定：各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。2.會計檔案的內(nèi)容會計檔案具體內(nèi)容會計憑證原始憑證、記賬憑證會計賬簿序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿財務(wù)會計報告月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告其他會計資料銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他有保存價值的會計資料2.會計檔案的內(nèi)容財務(wù)預算不屬于會計檔案財務(wù)計劃財務(wù)制度問題二：保管會計檔案的要求1.會計檔案的歸檔要求三統(tǒng)一分類標準統(tǒng)一檔案形成統(tǒng)一管理要求統(tǒng)一根據(jù)《會計檔案管理辦法》第八條、第九條規(guī)定，單位同時滿足有關(guān)條件的，可僅以電子形式保存電子會計憑證，形成電子會計檔案，無需打印紙質(zhì)件。2.會計檔案的移交要求《會計檔案管理辦法》第十一條規(guī)定：當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單代會計管理機構(gòu)臨時保管一年，再移交單位檔案管理機構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應經(jīng)單位檔案管理機構(gòu)同意。單位會計管理機構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過三年。臨時保管期間會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。2.會計檔案的移交要求會計檔案移交清冊紙質(zhì)會計檔案原卷封裝電子會計檔案元數(shù)據(jù)讀取平臺（特殊）檢查接收準確完整可用安全會計機構(gòu)會計檔案機構(gòu)3.會計檔案保管期限的要求《會計檔案管理辦法》第十四條規(guī)定：會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3.會計檔案保管期限的要求序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證1原始憑證30年

2記賬憑證30年

最低保管期限3.會計檔案保管期限的要求序號檔案名稱保管期限備注二會計賬簿3總賬30年

4明細賬30年

5日記賬30年

6固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報廢清理后5年73.會計檔案保管期限的要求序號檔案名稱保管期限備注三財務(wù)會計報告8月度、季度、半年度財務(wù)會計報告10年

9年度財務(wù)會計報告永久

3.會計檔案保管期限的要求序號檔案名稱保管期限備注四其他會計資料10銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年

11銀行對賬單10年

12納稅申報表10年

13會計檔案移交清冊30年

14會計檔案保管清冊永久

15會計檔案銷毀清冊永久

16會計檔案鑒定意見書永久

4.會計檔案銷毀的要求編制會計檔案清冊負責人員清冊簽章組織銷毀完成銷毀銷毀會計檔案的名稱卷號、冊數(shù)、起止年度檔案編號、應保管期限已保管期限和銷毀時間單位負責人檔案管理機構(gòu)負責人會計管理機構(gòu)負責人檔案管理機構(gòu)經(jīng)辦人會計管理機構(gòu)經(jīng)辦人派員監(jiān)銷：檔案管理機構(gòu)會計管理機構(gòu)信息系統(tǒng)管理機構(gòu)監(jiān)銷人簽字蓋章明確責任4.會計檔案銷毀的要求未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀案例剖析01小張的責任構(gòu)成犯罪：未構(gòu)成犯罪追究刑事責任三千元以上五萬元以下縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書通報罰款法律依據(jù)：《會計法》第四十條02陳副董的責任法律依據(jù)：《會計法》四十五條構(gòu)成犯罪：未構(gòu)成犯罪追究刑事責任五千元以上五萬元以下國家工作人員降級、撤職、開除罰款行政處分以法為規(guī)，以法為范認真做好會計檔案的保管工作單位內(nèi)部會計監(jiān)督知識點九案例導引“90后”王某在2017年通過公開招聘入職某國有單位從事出納工作。王某通過開立假的銀行對賬單，模仿領(lǐng)導簽字，使用現(xiàn)金支票或直接通過銀聯(lián)轉(zhuǎn)賬，把公款轉(zhuǎn)移到個人名下。2017年11月到2019年2月，王某在擔任出納的一年零三個月時間里，利用職務(wù)便利偽造申請，騙取、侵吞了單位大額存款達720余萬元，用于個人奢侈消費。然而，整個單位對王某的違法犯罪行為毫無察覺，這讓她越來越肆無忌憚。要解決的問題內(nèi)部監(jiān)督的含義要求單位內(nèi)部控制單位內(nèi)部審計問題一：單位內(nèi)部會計監(jiān)督含義要求1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督含義單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督要求經(jīng)辦人員審批人員財務(wù)保管人員記賬人員2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督要求決策執(zhí)行重大對外投資資產(chǎn)處置資金調(diào)度其他重要經(jīng)濟事項2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督要求定期進行內(nèi)部審計問題二：

單位內(nèi)部控制1.單位內(nèi)部控制含義單位內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。2.單位內(nèi)部控制目標單位內(nèi)部控制目標企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)財務(wù)報告真實完整提高經(jīng)營效率和效果資產(chǎn)安全3.單位內(nèi)部控制分類（1）內(nèi)部會計控制會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制。（2）內(nèi)部管理控制與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。核心4.單位內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制

授權(quán)批準控制

會計系統(tǒng)控制

預算控制

財產(chǎn)保全控制

風險控制內(nèi)部報告控制

電子信息技術(shù)控制問題三：

單位內(nèi)部審計1.單位內(nèi)部審計含義內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動，以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。2.單位內(nèi)部審計內(nèi)容財務(wù)審計經(jīng)營審計經(jīng)濟責任審計管理審計風險管理1.單位內(nèi)部審計作用風險評估及預防風險評估風險預防監(jiān)督與再控制執(zhí)行內(nèi)控制度評價內(nèi)控制度改進內(nèi)控制度承擔咨詢功能制止違規(guī)現(xiàn)象彌補管理漏洞對風險的識別、評價，以及評估相應措施各方面經(jīng)濟活動的檢查監(jiān)督，找出薄弱點對企業(yè)經(jīng)營情況進行監(jiān)督與控制評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性提出改進工作績效的建議制止企業(yè)中的不合理事項預防管理漏洞和經(jīng)營方面的損失案例剖析01案例剖析處理過程：單位責任：內(nèi)部會計監(jiān)督形同虛設(shè)內(nèi)控缺失：授權(quán)批準控制

預算控制財產(chǎn)保全控制

內(nèi)部報告制度2019年3月2019年9月2019年12月涉嫌貪污被留置被開除公職判處有期徒刑12年刑事責任并處罰金100萬元追繳違法所得700余萬元加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)單位外部會計監(jiān)督知識點十案例導引自2021年起，財政部對中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司（以下簡稱華融）會計信息質(zhì)量及其審計機構(gòu)德勤華永會計師事務(wù)所（以下簡稱德勤）執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查。經(jīng)查，華融2014至2019年度存在不同程度的內(nèi)部控制和風險控制失效、會計信息嚴重失真等問題。德勤未充分關(guān)注華融多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，對重大投資事項忽略審批合規(guī)性，對已識別的異常交易未恰當發(fā)表審計意見，未能客觀評價企業(yè)資產(chǎn)狀況。在提供審計服務(wù)期間，未保持職業(yè)懷疑態(tài)度，未有效執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，存在嚴重審計缺陷。要解決的問題會計工作的政府監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系問題一：會計工作的政府監(jiān)督1.會計工作政府監(jiān)督的概念指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的一個重要方面。1.會計工作政府監(jiān)督的含義執(zhí)法主體財政部門普遍監(jiān)督會計監(jiān)督對象會計行為違法行為實施行政處罰檢查部門審計

稅務(wù)

人民銀行

證券監(jiān)管

保險監(jiān)管