初級會計師-經(jīng)濟法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習題-第4章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制

度-第2節(jié)增值稅法律制度(2)

［單選題］1.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一(江南博哥)般納稅人銷售下

列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是()。

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.避孕藥品

C.圖書

D.自口使用過的汽車

正確答案：B

參考解析：選項AC適用9%的低稅率征稅；選項D適用一般納稅人的簡易征收辦

法征稅。

［單選題］2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“提供加工、修理

修配勞務(wù)”的是0。

A.修理小汽車

B.修繕辦公樓

C.爆破

D.礦山穿孔

正確答案：A

參考解析：選項A：修理有形動產(chǎn)(如小汽車)，屬于“提供加工、修理修配勞

務(wù)”；選項氏修繕不動產(chǎn)(如辦公樓)，屬于“建筑服務(wù)一修繕服務(wù)”；選項

CD：屬于“建筑服務(wù)一其他建筑服務(wù)”。

［單選題］3.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年1月銷售舊貨共取

得含稅銷售收入30000元，銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售收入10000

元，則該舊貨經(jīng)營單位2018年1月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.873.79

B.1165.05

C.1200

D.800

正確答案：A

參考解析：無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，銷售舊貨，均適用3%減按2%

計稅的辦法；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品，適用

征收率3%計稅，應(yīng)納稅額=30000/(1+3%)X2%+10000/(l+3%)X3臟873.79

(元)。注意本題的時間為2018年。如果是2021年4月至2021年12月間，

應(yīng)納稅額=30000/(1+1%)X1%+10000/(1+1%)X1%=396.04(元)

［單選題］4.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以()作

為銷售額。

A.取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額

B.取得的全部價款

C.取得的全部價款和價外費用

D.合同款

正確答案：A

參考解析：試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得

的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

［單選題］5.2018年8月5日，甲公司與乙公司簽訂了一設(shè)備的合同，約定合同

價款為100萬元。8月15日，甲公司就100萬元貨款給乙公司開具了增值稅專

用發(fā)票，9月10口，甲公司發(fā)出了貨物，9月25口，甲公司收到乙公司貨款

100萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.8月5日

B.8月15日

C.9月10日

D9月25日

正確答案：B

參考解析：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的

當天。

［單選題］6.某制藥廠(增值稅一般納稅人)8月份銷售抗生素藥品113萬元(含

稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)

票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，貝J該制藥

廠當月應(yīng)納增值稅為0萬元。

A.10.20

B.8.47

C.14.73

D.17.86

止確答案：B

參考解析:納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進

項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額

X(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)+當月全部銷

售額。8月份銷售抗生素藥品113萬元，不含稅銷售=113/(1+13%)=100萬

元，銷項稅額=113To0=13力元不得抵扣的進項稅額=50+(100+50)*6.8=

2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=13-(6.8-2.27)=8.47(萬元)。

［單選題］7.甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新方式銷售手機100

部，含稅銷售單價為3164元，回收的舊手機每臺折價226元，已知甲公司適用

的增值稅稅率為13%,則甲公司本月應(yīng)納稅增值稅為()。

A.3164X1004-(1113%)X13%=36400元

B.3164X100X13%=41132

C.(3164-226)X1004-(1+13%)X13%=33800

D.(3164-226)X100X13%=38194

正確答案：A

參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當按新貨物的同期銷售價

格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

［單選題］8.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中，不屬于

按照現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅的是()。

A.有形動產(chǎn)租賃

B.不動產(chǎn)租賃

C.教育醫(yī)療服務(wù)

D.廣告設(shè)計

正確答案：C

參考解析：教育醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)。題目問的是現(xiàn)代服務(wù)，注意現(xiàn)代服務(wù)

的范圍。

［單選題］9.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，甲公司將一套機器設(shè)備

出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。已知，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅

稅率為13樂甲公司該筆收入的銷項稅額為()萬元。

A.1.6

B.1.3

C.1.1

D.0.6

正確答案：B

參考解析:將機器設(shè)備出租屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，甲公司該筆收入的銷

項稅額=10乂13%=1.3(萬元)。

［單選題］10.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于“鑒證咨

詢服務(wù)”的是0。

A.認證服務(wù)

B.翻譯服務(wù)

C.市場調(diào)查服務(wù)

D.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

正確答案：D

參考解析：鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)；翻譯服務(wù)和

市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

［單選題］11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月對外轉(zhuǎn)讓一臺其使用過

的、作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價格為51500元(含稅)。已知該設(shè)

備為甲企業(yè)于2008年1月購進，則有關(guān)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該舊設(shè)備應(yīng)當繳納的增值

稅，下列計算正確的是()。

A.515004-(1+13%)X13%

B.515004-(l+4%)X4%4-2

只能按組成計稅價格確定，本月視同銷售的增值稅銷項稅二100000X(1+10%)

X13%=14300元

［單選題］15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于混合銷售與兼營的說法中錯

誤的是()。

A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

B.兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、

無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

C.混合銷售行為是發(fā)生在一項銷售行為中，兼營不發(fā)生在同一項銷售行為中

D.兼營發(fā)生在一項銷售行為中，混合銷售行為不發(fā)生在同一項銷售行為中

正確答案：。

參考解析：混合銷售行為是發(fā)生在一項銷售行為中，兼營不發(fā)生在同一項銷售

行為中，因此選項D錯誤。

［單選題］16.2018年11月11日，趙某將2017年11月11日購買，位于北京南

六環(huán)外的一套250平方米的房屋出售，該房屋購入價格為400萬元，出售價格

為600萬元，已知個人出售住房適用的增值稅征收率為5%,則趙某出售該房屋

應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.0

B.10

C.28.57

D.30

正確答案：c

參考解析:后據(jù)規(guī)定，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5嬲勺征收率

全額繳納增值稅，因此應(yīng)該用含稅銷售價600萬元價稅分離即600。(1+5%)X

5%=28.57萬元。

［單選題］17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自產(chǎn)電視機10臺，

開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知

增值稅的稅率為13%,則該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.3711.33

B.4160

C.4193.8

D.3900

正確答案：B

參考解析：該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅二30000X13%+2260+(1+13%)X13%=4160

(元)。說專票一般都是指不含稅金額。

［單選題］18.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含

稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80Q00元，

當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360

元，則該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.270.10

B.2630.10

C.1853.40

D.1493.40

正確答案：C

參考解析：該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=10300+(1+3%)X3%+800004-(1+3%)

X2%=1853.40(元)。此題不適用2021年優(yōu)惠改策，時間不符合要求，

［單選題］19.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐

飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。已知生活服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,該企

業(yè)當月的銷項稅額為0萬元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

正確答案：A

參考解析：該企業(yè)當月的銷項稅額=80X6爐4.8(萬元)。

［單選題］20.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月份銷售白酒取

得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收

取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為13%,則該白酒生

產(chǎn)企業(yè)2020年10月應(yīng)納增值稅()萬元。

A.9.46

B.10.4

C.10.69

D.10.66

正確答案：D

參考解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無

論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收

的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年10月應(yīng)納增值稅=80X13%+2.26/

(1+13%)X13%=10.66(萬元)o

［單選題］21.某小超市為北京市增值稅小規(guī)模納稅人，2021年9月銷售商品，取

得含稅收入16.18力元；當月購進商品支付貨款(含增值稅)2.06萬無。已知

征收率為3機則該商店當月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

A.4712.62

B.1601.98

C.1236

D.1854

正確答案：B

參考解析:本題考核增值稅的計算。小規(guī)模納稅人按簡易辦法計征增值稅，同

時購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應(yīng)納增值稅額=16.18+（1+1%）X1%X

10000=1601.98（元）o

［單選題］22.某電腦公司（增值稅一般納稅人）2019年10月銷售給某商場100

臺電腦，不含稅價為每臺5000元，并開具增值稅專用發(fā)票，雙方議定由電腦公

司送貨上門，商場支付運輸費2000元（電腦公司未單獨核算運費收入）。當月

電腦公司準予抵扣的進項稅額為65000元。電腦公司當月應(yīng)納增值稅為（）元。

A.0

B.20230.09

C.230.09

D.260

止確答案：c

參考解析:家題考核應(yīng)納增值稅稅款的計算。一項銷售行為如果既涉及貨物又

涉及服務(wù)，為混合銷售。1、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商

戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；2、其他單位和個體工商戶的混

合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售

的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷

售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)【5000X100+2000+（1+13%）】X13%-

65000=230.09（元）。

［單選題］23.2021年9月某文化館（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出

取得第一道門票收入200萬元。文化館內(nèi)某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品

推薦會，取得含稅租金收入150萬元。則該體育館當月應(yīng)繳納的銷項稅額為（）

萬元，不動產(chǎn)租賃稅率9丸

A.12.39

B.10.19

C.11.31

D.19.81

正確答案：A

參考解析:采題考核營改增中應(yīng)納稅額的計算。文化館取得的第一道門票收入

免征增值稅。則該體育館當月應(yīng)繳納的增值稅額=150+（1+9%）又9%=12.39（萬

元）。

［單選題］24.上海市某公司專門從事商業(yè)咨詢服務(wù)（營改增后被認定為增值稅一

般納稅人）。2021年10月15H,向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取

得含增值稅銷售額55萬元；10月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服

務(wù)，取得含增值稅銷售額31.8萬元；10月25日，購進辦公用品，支付含稅價

款2.26萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。則該公司當月應(yīng)納增值稅稅額為。萬

TIJO

A.4.65

B.4.8

C.4.46

D.0.66

正確答案：A

參考解析:宏題考核營改增中應(yīng)納稅額的計算。提供資訊信息服務(wù)和注冊信息

服務(wù)，按6%的稅率計算增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(55+31.8)+(1+6%)X6%-2.26

+(1+13%)X139仁4.65(萬元)o

［單選題］25.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一項

建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款6400萬元。另外，該建筑安裝

公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價款1500萬元，取得對方開具

的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應(yīng)繳納的增值稅為0萬元。

A.195.14

B.354

C.270

D.381

正確答案：D

參考解析：本題考核營改增中應(yīng)納稅額的計算。建筑服務(wù)適用9%的稅率，該建

筑安裝公司當月應(yīng)繳納的增值稅=6400X9%-1500X13%=381(萬元)。

［單選題］26.下列有關(guān)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的說法正確的是()。

A.有形動產(chǎn)租賃僅僅包括有形動產(chǎn)融資租賃

B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)不屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%

D.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍

正確答案：D

參考解析：本題考核營改增中的租賃服務(wù)。選項A,有形動產(chǎn)租賃，包括有形動

產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項B,遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)?/p>

干租業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項C,有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為

13%。

［單選題］27.根據(jù)營改增法律制度的規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率

是()。

A.9%

B.13%

C.6%

D.5%

正確答案：B

參考解析：本題考核營改增稅率。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

［單選題］28.某交通運輸企業(yè)為一般納稅人，2019年12月份運費收入為160萬

元(含稅)，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅款為5.2萬元。已知：交通

運輸業(yè)的增值稅稅率為9%。則該企業(yè)2019年12月份應(yīng)納增值稅為()。

A.1604-(1+9%)X9%=13.21(萬元)

B.160X9%-5.2=9.2(萬元)

C.160^(1+9%)X9%-5.2=8.01(萬元)

D.1604-(1+13%)X13%-5.2=13.21(萬元)

正確答案：C

參考解析：本題考核營改增納稅人的增值稅計算。應(yīng)繳納的增值稅=160+(1+9%)

X9%-5.2=8.01(萬元)o

［單選題］29.根據(jù)營改增法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬丁文化創(chuàng)意服務(wù)的

是()。

A.設(shè)計服務(wù)

B.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

C.商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

D.會議展覽服務(wù)

正確答案：C

參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按照“銷售無

形資產(chǎn)”稅目納稅。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和

會議展覽服務(wù)。

［單選題］30.某企業(yè)以廠房作抵押向銀行貸款，取得貸款后，又將廠房租與該銀

行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，則該企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按。征收

增值稅。

A.銷售不動產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C.金融服務(wù)

D.不動產(chǎn)租賃

正確答案：［)

參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。該企業(yè)用廠房抵押貸款，廠房的所有

權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于“銷售不動產(chǎn)”；以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實

質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按“不動產(chǎn)租賃”征收增值稅。

［單選題］31.根據(jù)營改增的最新規(guī)定，金融服務(wù)適用的稅率為()。

A.6%

B.9%

C.3%

D.13%

正確答案：A

參考解析：本題考核營改增的稅率。納稅人提供金融服務(wù)適用6%的稅率。

［單選題］32.某管道運輸公司位于“營改增”試點地區(qū)，主要從事天然氣輸送服

務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2019年12月該公司向客戶運輸天然氣共取得不含

稅收入5000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶攻取管道維護費50萬元，當月

發(fā)生可抵扣的增值稅進項稅額為150萬元。該公司12月可申請辦理即征即退的

增值稅為0萬元。

A.334.95

B.454.13

C.304.13

D.152.75

正確答案：D

參考解析?：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅

負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。當月發(fā)生的銷項稅額=5000X9%+50

3（1+9%）X9%=450+4.13=454.13（萬元），當期可以抵扣的進項稅額為150

萬元，應(yīng)繳納的增值稅=454.13-150=304.13（萬元），當期實際稅負為304.13

4-［5000+504-（1+9%）］X10096=6.03%,超過了3%的標準。該管道運輸公司實際

負擔的增值稅二［5000+50+（1+9%）］X3%=151.38（萬元），可申請辦理即征即

退的增值稅=304.13-151.38=152.75（萬元）。

［單選題］33.甲企業(yè)進口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為116000元，

關(guān)稅稅率5%,增值稅稅率13%。則甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為。元。

A.17850

B.15834

C.19890

D.994.5

正確答案：B

參考解析：（1）組成計稅價格二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=116000X（1+5%）=121800

（元）；（2）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅二組成計稅價格X增值稅稅率二121800X

13%=15834（元）o

［單選題］34.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月將2年前購進的一臺生

產(chǎn)用設(shè)備（已經(jīng)抵扣進項稅額）改用于職工食堂，該設(shè)備的原值為50萬元，已

經(jīng)計提折舊10萬元。已知增值稅稅率為13%,則甲企業(yè)當期不得抵扣的進項稅

額為（）萬元。

A.1.3

B.5.2

C.6.5

D.13

正確答案：B

參考解析：11）已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生稅法

規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅

額：不得抵扣的進項稅額二固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值X適用稅率；

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提

折舊或攤銷后的余額；（3）則甲企業(yè)當期不得抵扣并應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（50-

10）X13%=5.2（萬元）。

［單選題］35,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)增值稅納稅人的下列表述中，正

確的是（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，一律不得申請登記為一般

納稅人

B.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)當申請登記

為一般納稅人

C.除個體經(jīng)營者以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記

D.非企業(yè)性單位，不得辦理一般納稅人資格登記

正確答案：C

參考解析：（1）選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，會計

核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請登記為一般納

稅人；（2）選項B:從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物

生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售

額“超過500萬元”的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記；（3）

選項D：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企

業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

［單選題］36.下列各項中，應(yīng)按照銷售服務(wù)“生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是

（）o

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.旅游娛樂服務(wù)

正確答案：D

參考解析：（1）選項A：按照“現(xiàn)代服務(wù)一一文化創(chuàng)意服務(wù)”計繳增值稅；（2）

選項B：按照“現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”計繳增值稅；（3）選項C：按照“現(xiàn)

代服務(wù)一一廣播影視服務(wù)”計繳增值稅。

［單選題］37.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2019年11月，銷售服裝開具增值

稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元；銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得

含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同

類布料不含稅銷售價為30力元。已知，增值稅枕率為13%,根據(jù)增值柳法律制

度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.36.81

B.49.9

C.51.6

D.54.4

正確答案：A

參考解析：（1）將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；（2）銷售服裝時

不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額；（3）該服裝廠當月增值稅

銷項稅額=（200+120）4-（1+13%）X13%=36.81（萬元）。

[單選題]38.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，20X9年10月采取折扣方式向乙企業(yè)

銷售淀粉，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款120萬元，將折扣額20萬元

開在了另一張發(fā)票上。則甲企業(yè)此項行為應(yīng)確認增值稅銷項稅額的列式中，正

確的是（）。

A.（120-20）X9%=9（萬元）

B.120X9%=10.8（萬元）

C.（120-20）XI3%=13（萬元）

D.120X13%=15.6（萬元）

正確答案：D

參考解析：（1）淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，適用的增值稅稅率為13%。（2）納稅人

采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分

別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其

在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（3）甲企業(yè)應(yīng)確認增值稅銷

項稅額=120X13%=15.6（萬元）。

[單選題]39.某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售黃酒取得不含稅

的銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票；收取包裝物租金33.5萬元，當月

收取包裝物的押金1L6萬元，本月沒收逾期未退還包裝物押金79.5萬元。已

知黃酒適用的增值稅稅率13%。2019年10月該黃酒廠增值稅銷項稅額為（）萬

ye?

A.800X13%=104

B.[800+33.5]X13%=108.36

C.[800+（33.5+79.5）4-（1+13%）]X13%=117

D.[800+11.6+33.5+79.5]X1396=120.20

正確答案：c

參考解析:、（1）包裝物租金屬于價外費用（視為含稅），在銷售貨物時隨同貨

款一并計算增值稅款。（2）銷售黃酒收取的1年以內(nèi)的“押金”并且未超過合

同規(guī)定期限（未逾期），單獨核算的，不并入銷售額。按約定逾期或收取1年

以上的“押”金，無論是否退還均并入銷售額征稅（視為含稅收入需價稅分離

處埋）。（3）增值稅銷項稅額=[800+（33.5+79.5）+（1+13%）]X13%=117（萬

元）。

[單選題]40.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月將自產(chǎn)的100件新型

羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1130元，增值稅

稅率為13%,成本利潤率為10機計算甲服裝廠當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的

下列算式中，正確的是（）。（2018年）

A.100X1130X13%=14690（元）

B.100X1130X（1110%）X13%=16159（元）

C.100X1130X（1+10%）4-（1+13%）X13%=18259.67（元）

D.100X1130+（1+13%）X13%=16599.7（元）

正確答案：B

參考解析：（1）由于是新型羽絨服，題目亦未提及“同類價”，只能推定此羽

絨服沒有同類價，應(yīng)組成計稅價格計算；（2）羽絨服并非應(yīng)稅消費品，組成計

稅價格二成本X（1+成本利潤率），銷項稅額二組成計稅價格x增值稅稅率。

［單選題］41.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為

中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是0。

A.商店向一般納稅人出售辦公用品

B.書店向個人銷售圖書

C.律師事務(wù)所免費為社會公眾提供法律咨詢服務(wù)

D.航空公司向旅客有償提供運輸服務(wù)

正確答案：A

參考解析：（1）選項BD:向消費者個人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或

不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。（2）選項C：單位或者個人向其他單位或

者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳

納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；在本題中，律師事

務(wù)所為社會公眾無償提供法律咨詢服務(wù)的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，

不能開具增值稅專用發(fā)票。

［單選題］42.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一

建筑服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）。（2017年）

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

正確答案：A

參考解析：（1）選項B：按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅；（2）選項C：按照

“銷售現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”計繳增值稅；（3）選項D：按照“銷售無形資

產(chǎn)”計繳增值稅。

［單選題］43.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途

的表述中，正確的是（）。

A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

正確答案：B

參考解析：（1）選項AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途；（2）選項C：屬于抵扣聯(lián)的用

途。

［單選題］44.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許

開具增值稅專用發(fā)票的是（）。（2018年）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

C.超市向消費者個人銷售紅酒

D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

正確答案：D

參考解析：（1）選項AC：應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增

值稅專用發(fā)票；（2）選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋

帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票；

［單選題］45.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用

9%增值稅稅率的是（）。（2016年改）

A.筆記本電腦

B.手機

C.雜糧

D.蔬菜罐頭

正確答案：C

參考解析：（1）選項ABD：適用13%的基本稅率；（2）適用9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，

是指各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項D）已屬深加工產(chǎn)品。

［單選題］46.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，可

以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.商業(yè)企業(yè)零售化妝品

B.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品

C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售免稅貨物

D.向消費者個人銷售貨物

正確答案：B

參考解析：（1）選項AB:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽

（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（2）

選項C:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國

家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）不得開具增值稅專用發(fā)票；（3）選項D:一般納稅人

向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的，不得開具增值稅專用

發(fā)票。

［單選題］47.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增

值稅零稅率的是（）。

A.國際運輸服務(wù)

B.國際貨物運輸代理服務(wù)

C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

正確答案：A

參考解析：（1）選項A：適用零稅率；（2）選項BCD：均免征增值稅0

［單選題］48.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當繳納增值稅的是

（）o

A.建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計建筑圖紙

B.客運公司為本公司員工提供班車服務(wù)

C.運輸公司為災(zāi)區(qū)提供免費運輸救災(zāi)物資的服務(wù)

D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標權(quán)

正確答案：D

參考解析：（1）選項A:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取

得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅。（2）選項B:單位或者個體工商

戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不繳納增值稅。（3）選項CD:單位

或者個人向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，屬于

視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除

外。在本題中，選項C運輸公司的免費運輸服務(wù)系為公益事業(yè)（災(zāi)區(qū)）提供，

不視同銷售；而選項D母公司的轉(zhuǎn)讓行為既非用于公益事業(yè)也并非以社會公眾

為對象，應(yīng)視同銷售。

［單選題］49.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售應(yīng)稅勞

務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）。（2018年）

A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)

B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)

C.有償提供修理機器設(shè)備服務(wù)

D.有償提供出租年服務(wù)

正確答案：C

參考解析：（1）選項A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供

加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅；（2）選項B：通常應(yīng)考慮按照“銷售服

務(wù)一一建筑服務(wù)”計繳增值稅；（3）選項D：通常應(yīng)考慮按照“銷售服務(wù)一一交

通運輸服務(wù)”計繳增值稅。

［單選題］50.對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是

Oo

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運場站服務(wù)

D.經(jīng)紀代理服務(wù)

正確答案：A

參考解析：（1）選項A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)

的收入為銷售額；（2）選項B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余

額為銷售額；（3）選項C：一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價

款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；（4）選項D：經(jīng)紀

代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政

府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。參考教材P130、P131。

［單選題］51,根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅

的是（）。（2017年）

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

正確答案：D

參考解析：（D選項A：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。（2）選項

B：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售服務(wù)，但

用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運

輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于

公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。（3）選項C：存款利息，

不征收增值稅。

［單選題］52,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”

稅目計繳增值稅的是（）。（2017年）

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.銷售底商（建筑物底層商鋪）

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

正確答案：B

參考解析：（1）選項A：按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”計繳增值稅；

（2）選項CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳增值稅。

［單選題］53.某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬元，取得

獎金5.3萬元。咨詢服務(wù)的增值稅稅率為6%,該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的銷項稅額是0。

（2018年）

A.（318+5.3）4-（1+6%）X6%=18.3（萬元）

B.3184-（1+6%）義6%=18（萬元）

C.［3184-（1+6%）+5,3］X6%=18.318（力元）

D.318X6%=1908（萬元）

正確答案：A

參考解析：（1）題目明確說明“318萬元”是含稅收入，應(yīng)當價稅分離；（2）

取得的獎金屬于價外費用，應(yīng)當價稅分離后并入銷售額。

［單選題］54.甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將1000件襯衣銷售給乙工

廠，該工廠用來做工作服，含稅單價為113元/件；由于乙工廠購進的數(shù)量較

多，甲廠決定給予8折優(yōu)惠，開票時將折扣額在同一張發(fā)票上的“備注”欄注

明，已知襯衣增值稅稅率為13虹根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠該筆業(yè)務(wù)的

增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.1000X113X13%=14690（元）

B.1000X113+（1+13%）X13%=13000（元）

C.1000X113X80%X13%=11752（7E）

D.1000X1134-（1+13%）X80%X13%=10400（TC）

正確答案：B

參考解析］（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票

的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；將折扣額在同一張發(fā)

票上的“備注”欄注明的應(yīng)當全額繳納增值稅（2）甲廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項

稅額=1000X113+（1+13%，）X13%=13000（元）。

［單選題］55,甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計含稅售

價為11115元；為回饋老客戶，當月又無償贈送B產(chǎn)品80套，B產(chǎn)品在甲商場

的零售單價為56.5元。已知增值稅稅率為13%,有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項稅

額，下列計算正確的是（）。

A.11115X13%

B.111154-（1+13%）X13%

C.（11115+56.5X80）X13%

D.（11115+56.5X80）4-（1+13%）X13%

正確答案：D

參考解析：（1）購進的貨物用于贈送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項AB未作視同銷

售處理，予以排除；（2）選項CD：直接售出的100套產(chǎn)品，“11115元”為含

稅價，進行價稅分離后計稅；贈送的80套產(chǎn)品有同類貨物的平均銷售價格，但

零售單價屬于含稅價格，所以亦應(yīng)作價稅分離處理。參考教材P126。

［單選題］56.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，本月售出上衣50套，合計含稅售

價11020元；為回饋老客戶，當月又無償贈送運動衣80套，運動衣在甲服裝廠

正常的零售單價為58元/套。已知增值稅稅率為13%,有關(guān)甲服裝廠上述業(yè)務(wù)的

銷項稅額，下列計算正確的是（）。

A.11020X13%=1432.6（元）

B.110204-（1+13%）義13對1267.79（元）

C.（11020+58X80）X13%=2035.8（元）

D.（11020+58X80）4-（1+13%）X13%=1801.59（元）

正確答案：D

參考解析：（1）購進的貨物用于贈送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項AB未作視同

銷售處理，予以排除。（2）選項CD：直接售出的50套上衣，以“11020元”

價稅分離后計稅；贈送的80套運動衣有同類貨物的銷售價格，但是零售單價，

屬于含稅價格，亦應(yīng)作價稅分離處理。

［單選題］57.北京中盛加工廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)料酒。2019年2月

采用分期收款方式銷售料酒，合同規(guī)定不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收

回60%貨款，其余貨款于3月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。已知料

酒增值稅稅率為13%,下列關(guān)于該業(yè)務(wù)本月應(yīng)納增值稅銷項稅的表述中，正確的

是()。

A.200X13斷26(萬元)

B.200X60%X13%=15?6(萬元)

C.50義13斷6?5(萬元)

D.2OOX4O%X13%=10.4(萬元)

正確答案：B

參考解析：(1)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面

合同約定的收款日期的當天；(2)合同約定本月收回60%貨款，故當月確認的

銷售收入200X6096=120(萬元)，其增值稅銷項稅=200X60%X13%=15?6(萬

元)。

[單選題]58.甲公司是增值稅一般納稅人，2018年9月取得了保本收益型理財產(chǎn)

品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為63.6萬元，買

入價為53萬元。已知，上述金額均為含增值稅金額，金融服務(wù)適用的增值稅稅

率為6機根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當確認的銷項稅

額，下列計算列式正確的是()。

A.[106+(63.6-53)]X6%

B.[106+(63.6-53)]4-(1+6%)X6%

C.(106+63.6)X6%

D.(106+63.6)4-(1+6%)X6%

正確答案：B

參考解析：(1)本題所涉全部金額均為含增值稅價，均應(yīng)價稅分離。(2)取

得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償

金等)收入，應(yīng)當按照“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”以全部收益計征增值稅；因

此，甲公司取得的保本收益型理財產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認的銷項稅額=106?

(1+6%)X6%o(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售

額；因此，甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認的銷項稅額=(63.6-53)小

(1+6%)X6%o

[單選題]59.M銀行為增值稅一般納稅人，2017年第4季度辦埋公司業(yè)務(wù)，收取

結(jié)算手續(xù)費(含稅)31.8萬元，收取賬戶管理費(含稅)26.5萬元；辦理貸款

業(yè)務(wù)，取得利息收入(含稅)1.06億元；吸收存款8億元。已知，提供金融服

務(wù)適用的增值稅稅率為6丸根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)M銀行第4季度

的銷項稅額，下列計算列式正確的是()。

A.1.06X100004-(1+6%)X6%

B.(1.06X10000+31.8)4-(1+6%)X6%

C.(1.06X100004-31.8+26.5)4-(116%)X6%

D.(1.06X10000+31.8+26.5+8X10000)4-(1+6%)X6%

正確答案：C

參考解析：(1)辦理公司業(yè)務(wù)，收取的結(jié)算手續(xù)費、賬戶管理費屬于“金融服

務(wù)一一直接收費金融服務(wù)”；(2)取得的利息攻入，屬于“金融服務(wù)一一貸款

服務(wù)”；(3)吸收存款不征收增值稅，支付的存款利息亦不征收增值稅。參考

教材P119、P124o

［單選題］60.2019年9月甲公司一般納稅人，銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款

H3000元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%,甲公司當月該

筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

A.113000X(1+13%)X13%=13000(元)

B.(113000+6780)B(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)X13%=15571.4(元)

正確答案：B

參考解析：銷售貨物的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費用處理；因

此，甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(113000+6780)+(1+13%)X

13%=13780(元)

［單選題］61.甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售食品取得不含增值稅

價款113萬元，另收取包裝物押金2.26萬元。已知增值稅稅率為13%,甲廠當

月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，正確的是()。

A.(113+2.26)+(1+13%)X13%=13.26(萬元)

B.1134-(1+13%)X13%=13(萬元)

C.113X13%=14.69(萬元)

D.［113+2.264-(1+13%)］X13%=14.95(萬元)

正確答案：C

參考解析:(1)113萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除

選項AB。(2)本題銷售的標的是“食品”,而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)

品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中

征稅，排除選項D；

［單選題］62.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

正確答案：D

參考解析：(1)選項A：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。(2)選項

B：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售服務(wù)，但

用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運

輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于

公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。（3）選項C：存款利息，不征收增值稅。

［單選題］63.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（）。

A.單位銷售自己使用過的小汽車

B.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設(shè)備

C.外貿(mào)公司進口服裝

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的蔬菜

正確答案：0

參考解析：［1）選項A：屬于單位銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當依法繳納

增值稅；（2）選項以屬于銷售貨物，應(yīng)當依法繳納增值稅；（3）選項C：只

要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍；（4）選項D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

［單選題］64.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐

飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當月的銷項稅額為（）萬元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

正確答案：A

參考解析：餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，適用增值稅稅率為6%,該企業(yè)當月的銷項

稅額=80義6%=4.8（萬元）。

［單選題］65.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月，甲公司將一套機器設(shè)備

出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項稅額為（）

萬元。

A.1.6

B.1.3

C.1.1

D.0.6

正確答案：B

參考解析：將機器設(shè)備出租屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用增值稅稅率為

13%,甲公司該筆收入的銷項/兌額=10X13%=1.3（力元）。

［單選題］66.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年1月從國外進口一批音響，海

關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元，繳納關(guān)稅11.3萬元。已知增值稅稅率為

13%,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（），

A.113X13%=14.69（萬元）

B.（113+11.3）X139仁16.16（萬元）

C.1134-（1+13%）X13%=13（萬元）

D.（113+11.3）4-（1+13%）X13%=14.3（萬元）

正確答案：B

參考解析：甲公司進口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)X增

值稅稅率=(113+11.3)X13%=16.16(萬元)。需注意，關(guān)稅完稅價格不含增

值稅，無需作價稅分離。

［單選題］67.2021年1月甲公司銷售紅酒取得含增值稅價款113000元，另收取

包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%,甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項

稅額的下列計算中，正確的是Oo

A.113000+(1+13%)X13%-13000(元)

B.(113000+6780)R(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)X13%=15571.4(元)

正確答案：B

參考解析：銷售紅酒的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費用處理；因

此，甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(113000+6780)+(1+13%)X

13%=13780(元)o

［單選題］68.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是

Oo

A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

D.托兒所提供的保育服務(wù)

正確答案：B

參考解析：選項B：應(yīng)按照“建筑服務(wù)”計算繳納增值稅。

［單選題］69.甲設(shè)計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年6月提供設(shè)計服務(wù)取得

含增值稅價款206000元；因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價款10300元，并

由稅務(wù)機關(guān)代開紅字專用發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為1%,甲設(shè)計

公司當月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()O

A.2060004-(1+1%)XI%=2039.60(元)

B.206000Xl%=2060(元)

C.(206000-10300)+(1+1%)Xl%=1937.62(元)

D.(206000-10300)X1%=1957(元)

正確答案：C

參考解析：因服務(wù)中止而退還給接受方的銷售額，既然由稅務(wù)機關(guān)代開了紅字

專用發(fā)票，可以從當期銷售額中扣減。由于206000元和10300元都是含增值稅

的價款，因此需要先做價稅分離，則甲設(shè)計公司應(yīng)繳納增值稅=(206000-

10300)4-(1+1%)XI%=1937.62(元)。

［單選題］70.甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2021年1月采取以舊換新方式

銷售某型號手機100部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3164元，舊手機

的收購單價為339元，已知增值稅稅率為13乳甲手機專賣店當月該業(yè)務(wù)增值稅

銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

A.(3164-339)X100X13%=36725(元)

B.(3164-339)X1004-(1+13%)X13%=32500(元)

C.3164X100X13%=41132(元)

D.3164X1004-(1+13%)X13%=36400(元)

正確答案：D

參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當按“新

貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時，應(yīng)換算為

不含稅價計稅。

［單選題］71.甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度

的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是()。

A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

B.銷售丙市某商場委托代銷的貨物

C.將貨物移送到B店用于銷售

D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費者

正確答案：C

參考解析：A店將貨物移送到“本市”的B店用于銷售，不屬于視同銷售行為。

［單選題］72.甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月銷售商品取得含稅銷售

額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為

13%,征收率為1%,當月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是()o

A.618004-(1+1%)Xl%-10000Xl%=511.88(元)

B.61800X1%=618(元)

C.61800X1%-10000X1%=518(元)

D.618004-(1+1%)Xl%=611.88(元)

正確答案：D

參考解析：(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照設(shè)的征收率計算應(yīng)納稅額，不

得抵扣進項稅額，排除選項AC；(2)既然題目明確指出61800元是含稅銷售

額，應(yīng)價稅分離，排除選項B。

［單選題］73.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一

生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是0。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.道路通行服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

正確答案：D

參考解析::有D選項是按照“銷售服務(wù)一一生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的。

選項ABC銷售服務(wù)一一屬于現(xiàn)代服務(wù)。

［單選題］74.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月采取折扣方式銷售貨物一

批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一

張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅

銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

A.(90000-9000)+(1+13%)X1396=9318.58(元)

B.90000X13%=11700(元)

C.900004-(1+13%)X13%=10353.98(元)

D.(90000-9000)X13%=10530(元)

正確答案：D

參考解析：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的

銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(90000-9000)X

13V10530(元)，選項D正確。

［單選題］75.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“金融服務(wù)一一貸

款業(yè)務(wù)”的是()°

A.資金結(jié)算

B.賬戶管理

C.金融支付

D.融資性售后回租

正確答案：D

參考解析：ABC屬于“銷售金融服務(wù)一一直接收費金融服務(wù)”。

［單選題］76.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2021年1月，銷售服裝開具增值稅

專用發(fā)票，取得不含稅銷售額200萬元；銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得

含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同

類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為13%,根據(jù)增值稅法律制

度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為()萬元。

A.48.55

B.49.9

C.51.6

D.39.81

正確答案：D

參考解析：(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；(2)銷售時不論

是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額；(3)該服裝廠當月增值稅銷項

稅額=200*13%+120+(1+13%)X13%=39.81(萬元)。

［單選題］77,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.商業(yè)銀行提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費

B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

C.被保險人獲得的保險賠付

D.存款人取得的存款利息

正確答案：A

參考解析：（1）選項A：按照“金融服務(wù)一一直接收費金融服務(wù)”繳納增值

稅；（2）選項B：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企

業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅；（3）選項C：

被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；（4）選項D：存款利息不征收增值

稅。

［單選題］78.2021年1月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約

定總價款為80萬元。2月3口，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)

票，2月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，2月25日，甲公司收

到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅

義務(wù)發(fā)生時間為（）o

A.1月8日

B.2月3日

C.2月10日

D.2月25日

正確答案：B

參考解析:話售貨物或者勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或

者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

［單選題］79,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“生活服務(wù)”稅

目計繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.旅游娛樂服務(wù)

正確答案：D

參考解析：（1）選項A：按照“現(xiàn)代服務(wù)一文化創(chuàng)意服務(wù)”計繳增值稅；（2）

選項B：按照“現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)”計繳增值稅；（3）選項C：按照“現(xiàn)代

服務(wù)一廣播影視服務(wù)"計繳增值稅。

［單選題］80.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許

開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

C.家電商場向消費者個人銷售電視機

D.商貿(mào)公司向一般