第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁銀行從業(yè)考試稅收專業(yè)及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予扣除，下列支出中不屬于稅前扣除范圍的是（）。

A.職工工資薪金支出

B.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出

C.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出

D.存款利息收入

2.銀行在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項屬于不得扣除的支出？（）

A.納稅人按規(guī)定繳納的增值稅進項稅額

B.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出

C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨立交易原則）

3.根據(jù)個人所得稅法，下列收入中屬于“勞務(wù)報酬所得”的是（）。

A.銀行員工的工資薪金

B.出租房產(chǎn)的租金收入

C.提供技術(shù)咨詢服務(wù)的報酬

D.國債利息收入

4.銀行代扣代繳個人所得稅時，下列說法正確的是（）。

A.代扣代繳的稅額可以計入銀行當(dāng)期成本

B.納稅人申請延期繳納的，銀行無需扣繳

C.代扣代繳的稅額不計入銀行應(yīng)納稅所得額

D.僅對特定客戶（如企業(yè)）進行代扣代繳

5.根據(jù)增值稅相關(guān)政策，銀行銷售金融商品（如理財產(chǎn)品）時，增值稅稅率為（）。

A.6%

B.9%

C.0%

D.3%（簡易計稅）

6.銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，貸款利息收入屬于（）。

A.增值稅應(yīng)稅行為

B.不征收增值稅行為

C.營業(yè)稅應(yīng)稅行為（已取消）

D.個人所得稅應(yīng)稅所得

7.銀行在計算企業(yè)所得稅時，下列資產(chǎn)折舊方法中，稅法通常不允許采用的是（）。

A.直線法

B.雙倍余額遞減法

C.年數(shù)總和法

D.任意加速折舊法

8.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以采取的措施是（）。

A.直接沒收納稅人全部資產(chǎn)

B.從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

C.直接吊銷納稅人營業(yè)執(zhí)照

D.由稅務(wù)機關(guān)代為繳納全部稅款

9.銀行向個人銷售保險產(chǎn)品時，增值稅的計算基礎(chǔ)為（）。

A.保險費全額

B.保險費扣除手續(xù)費后的金額

C.保費收入與相關(guān)費用之和

D.保費收入的一半

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以在稅前（）。

A.100%加計扣除

B.50%減半扣除

C.200%加計扣除

D.30%直接抵扣應(yīng)納稅所得額

11.銀行員工因工作原因取得的交通補貼，在計算個人所得稅時，下列說法正確的是（）。

A.全部并入工資薪金所得計稅

B.按50%折扣計入所得

C.免稅收入

D.僅對特定高級管理人員適用免稅政策

12.根據(jù)增值稅暫行條例，銀行提供貸款服務(wù)時，其進項稅額（如購買金融商品支付的增值稅）可以抵扣的是（）。

A.當(dāng)期全部銷項稅額

B.當(dāng)期部分銷項稅額（如符合規(guī)定的貸款服務(wù)）

C.下期銷項稅額

D.不可抵扣

13.銀行在計算企業(yè)所得稅時，下列支出中，不得稅前扣除的是（）。

A.職工福利費（不超過工資薪金總額14%）

B.職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%）

C.業(yè)務(wù)招待費（按發(fā)生額的60%或發(fā)生額的60%與銷售收入的5‰孰低扣除）

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費

14.根據(jù)個人所得稅法，個人取得的偶然所得（如銀行存款利息），適用稅率是（）。

A.3%

B.20%

C.25%

D.0%

15.銀行向企業(yè)收取的賬戶管理費，增值稅的計算基礎(chǔ)為（）。

A.收取的全部費用

B.扣除增值稅后的金額

C.費用的一半

D.費用減去成本后的余額

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的限額是（）。

A.年度利潤總額的12%

B.年度利潤總額的8%

C.年度應(yīng)納稅所得額的30%

D.全額扣除

17.銀行在計算增值稅時，下列貨物銷售中，適用0%稅率的是（）。

A.向境外銷售金融商品

B.向境內(nèi)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物（適用免稅政策）

C.向個人銷售不動產(chǎn)

D.向企業(yè)銷售進口設(shè)備

18.根據(jù)個人所得稅法，個人取得的股息紅利所得，非上市公司股東適用稅率是（）。

A.20%

B.25%

C.30%

D.10%（符合條件可遞延納稅）

19.銀行在計算企業(yè)所得稅時，下列資產(chǎn)中，屬于固定資產(chǎn)的是（）。

A.價值低于2000元的低值易耗品

B.車輛用于員工上下班通勤

C.機器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營

D.辦公桌椅（未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)）

20.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機關(guān)可以（）。

A.直接處以10萬元罰款

B.責(zé)令限期改正，并處2000元以上5萬元以下罰款

C.沒收納稅人全部收入

D.直接吊銷納稅人稅務(wù)登記證

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列支出中，屬于稅前扣除范圍的有（）。

A.職工基本養(yǎng)老保險支出

B.超過年度利潤總額5%的業(yè)務(wù)招待費

C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D.按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

22.個人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。

A.工資薪金所得

B.財產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.國債利息收入

23.銀行在計算增值稅時，下列服務(wù)屬于應(yīng)稅行為的有（）。

A.貸款服務(wù)

B.財務(wù)咨詢與代理服務(wù)

C.保險服務(wù)

D.車輛租賃服務(wù)

24.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除的條件包括（）。

A.通過公益性社會組織進行的捐贈

B.捐贈對象為個人

C.捐贈支出不超過年度利潤總額的12%

D.捐贈用途為教育、扶貧等法定公益事業(yè)

25.銀行在計算增值稅時，下列進項稅額可以抵扣的有（）。

A.購買辦公設(shè)備支付的增值稅

B.購買自用車輛的增值稅

C.支付給供應(yīng)商的貨款中含的增值稅

D.支付給建筑公司的工程款中含的增值稅

26.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。

A.子女教育支出

B.繼續(xù)教育支出

C.大病醫(yī)療支出

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

27.銀行在計算企業(yè)所得稅時，下列資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的有（）。

A.機器設(shè)備

B.運輸工具

C.辦公家具

D.價值低于2000元的低值易耗品

28.根據(jù)增值稅暫行條例，下列貨物銷售適用13%稅率的有（）。

A.食品飲料

B.服裝鞋帽

C.房地產(chǎn)開發(fā)銷售

D.圖書教材

29.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的有（）。

A.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費

B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

C.按規(guī)定繳納的印花稅

D.職工違規(guī)罰款支出

30.個人取得的下列收入中，屬于“工資薪金所得”的有（）。

A.銀行員工的工資

B.獎金、津貼

C.補充養(yǎng)老保險支出

D.年終分紅（非上市公司）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，可以在稅前扣除。

32.個人取得的國債利息收入免稅。

33.銀行代扣代繳個人所得稅時，扣繳的稅額不計入銀行應(yīng)納稅所得額。

34.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以在稅前100%加計扣除。

35.銀行提供貸款服務(wù)時，增值稅稅率為6%。

36.個人取得的偶然所得適用20%稅率。

37.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以全額稅前扣除。

38.銀行在計算增值稅時，進項稅額可以全額抵扣銷項稅額。

39.銀行員工因工作原因取得的交通補貼，免稅。

40.納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

四、填空題（共10分，每空1分）

41.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)_________扣除，不得重復(fù)扣除。

42.個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、_________所得、經(jīng)營所得等。

43.銀行提供貸款服務(wù)時，增值稅稅率為_________。

44.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以在稅前_________扣除。

45.個人取得的偶然所得適用_________稅率。

46.根據(jù)個人所得稅法，個人取得的股息紅利所得，上市公司股東適用稅率是_________（符合條件可遞延納稅）。

47.銀行在計算企業(yè)所得稅時，允許扣除的職工福利費支出不超過工資薪金總額的_________。

48.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅時，允許扣除的限額是年度利潤總額的_________。

49.根據(jù)增值稅暫行條例，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向購買方開具_________。

50.銀行在計算增值稅時，其進項稅額可以抵扣_________（如符合規(guī)定的貸款服務(wù)）。

五、簡答題（共30分）

51.簡述銀行在計算企業(yè)所得稅時，哪些支出不得稅前扣除。（6分）

52.結(jié)合個人所得稅法，分析銀行員工常見的免稅收入和應(yīng)稅所得項目。（8分）

53.銀行在提供貸款服務(wù)時，增值稅的計算方法及進項稅額抵扣規(guī)則有哪些？（10分）

六、案例分析題（共15分）

某銀行A分行2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向企業(yè)發(fā)放貸款1000萬元，其中800萬元為正常貸款，200萬元為逾期貸款（已計提壞賬準(zhǔn)備）；

（2）銷售理財產(chǎn)品收入500萬元，其中含增值稅55萬元；

（3）向個人銷售保險產(chǎn)品收入200萬元，其中含增值稅13萬元；

（4）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，當(dāng)年銷售收入為2000萬元；

（5）取得存款利息收入100萬元（免稅）；

（6）發(fā)生公益性捐贈支出30萬元（通過公益性社會組織進行）。

問題：

（1）分析銀行A分行2023年的增值稅應(yīng)納稅額。（5分）

（2）分析銀行A分行2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。（5分）

（3）總結(jié)銀行在稅務(wù)管理中應(yīng)注意的關(guān)鍵點。（5分）

參考答案及解析

一、單選題

1.C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分不得扣除。

2.B

解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出屬于不合理支出，不得稅前扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條）。

3.C

解析：提供技術(shù)咨詢服務(wù)的報酬屬于“勞務(wù)報酬所得”（根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第20條）。

4.C

解析：代扣代繳的稅額不計入銀行應(yīng)納稅所得額（根據(jù)《稅收征收管理法》第4條）。

5.A

解析：銷售金融商品（如理財產(chǎn)品）適用6%稅率（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條及財稅〔2016〕36號文附件3）。

6.A

解析：貸款利息收入屬于增值稅應(yīng)稅行為（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條）。

7.D

解析：稅法不允許采用任意加速折舊法，需符合稅法規(guī)定的折舊方法（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第60條）。

8.B

解析：稅務(wù)機關(guān)可加收滯納稅款萬分之五的滯納金（根據(jù)《稅收征收管理法》第32條）。

9.A

解析：銷售保險產(chǎn)品的增值稅計算基礎(chǔ)為保險費全額（根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件3）。

10.A

解析：符合條件的研發(fā)費用可100%加計扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第70條）。

11.A

解析：交通補貼屬于工資薪金所得的一部分，并入計稅（根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第20條）。

12.B

解析：符合條件的貸款服務(wù)進項稅額可抵扣（根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件3）。

13.D

解析：廣告費超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條）。

14.B

解析：偶然所得適用20%稅率（根據(jù)《個人所得稅法》第3條）。

15.A

解析：賬戶管理費全額計入增值稅計算基礎(chǔ)（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條）。

16.A

解析：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分允許扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條）。

17.A

解析：向境外銷售金融商品適用0%稅率（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條及財稅〔2016〕36號文附件3）。

18.A

解析：非上市公司股東股息紅利所得適用20%稅率（根據(jù)《個人所得稅法》第3條）。

19.C

解析：機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第60條）。

20.B

解析：可責(zé)令改正并處2000元以上5萬元以下罰款（根據(jù)《稅收征收管理法》第65條）。

二、多選題

21.A,D

解析：職工基本養(yǎng)老保險支出和房產(chǎn)稅可稅前扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條、第28條）。

22.A,B,C

解析：工資薪金、財產(chǎn)租賃、偶然所得均屬應(yīng)稅所得（根據(jù)《個人所得稅法》第2條）。

23.A,B,C

解析：貸款服務(wù)、財務(wù)咨詢、保險服務(wù)均屬應(yīng)稅行為（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條及財稅〔2016〕36號文附件3）。

24.A,C,D

解析：通過公益性社會組織捐贈、不超過12%的限額、法定公益事業(yè)用途方可扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條）。

25.A,B,C

解析：辦公設(shè)備、自用車輛、供應(yīng)商貨款中的增值稅可抵扣（根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條）。

26.A,B,C

解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療屬專項附加扣除（根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第22條）。

27.A,B

解析：機器設(shè)備、運輸工具屬于固定資產(chǎn)（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第60條）。

28.A,B,C

解析：食品飲料、服裝鞋帽、房地產(chǎn)銷售適用13%稅率（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條）。

29.A,B,D

解析：超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金、違規(guī)罰款不得扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條、第46條）。

30.A,B

解析：工資、獎金、津貼屬工資薪金所得（根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第20條）。

三、判斷題

31.×

解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條）。

32.√

解析：國債利息收入免稅（根據(jù)《個人所得稅法》第4條）。

33.√

解析：代扣代繳的稅額不計入銀行應(yīng)納稅所得額（根據(jù)《稅收征收管理法》第4條）。

34.√

解析：符合條件的研發(fā)費用可100%加計扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第70條）。

35.√

解析：貸款服務(wù)增值稅稅率為6%（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條）。

36.√

解析：偶然所得適用20%稅率（根據(jù)《個人所得稅法》第3條）。

37.×

解析：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分允許扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條）。

38.×

解析：進項稅額需符合抵扣規(guī)則（如貸款服務(wù)需符合規(guī)定），并非全額抵扣（根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條）。

39.×

解析：交通補貼屬于工資薪金所得的一部分，并入計稅（根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第20條）。

40.√

解析：滯納金按日加收萬分之五（根據(jù)《稅收征收管理法》第32條）。

四、填空題

41.稅前

解析：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出可稅前扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條）。

42.財產(chǎn)性

解析：財產(chǎn)性所得包括租賃、轉(zhuǎn)讓等（根據(jù)《個人所得稅法》第2條）。

43.6%

解析：貸款服務(wù)增值稅稅率為6%（根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條）。

44.加計

解析：符合條件的研發(fā)費用可100%加計扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第70條）。

45.20%

解析：偶然所得適用20%稅率（根據(jù)《個人所得稅法》第3條）。

46.20%

解析：上市公司股東股息紅利所得適用20%稅率（符合條件可遞延納稅）。

47.14%

解析：職工福利費不超過工資薪金總額14%可扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條）。

48.12%

解析：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分允許扣除（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條）。

49.增值稅專用發(fā)票

解析：銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)需開具增值稅專用發(fā)票（根據(jù)《增值稅暫行條例》第21條）。

50.銷項稅額

解析：進項稅額可抵扣當(dāng)期銷項稅額（根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條）。

五、簡答題

51.答：

①超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出，如廣告費（不超過銷售收入的15%）、業(yè)務(wù)招待費（不超過銷售收入的5%）；

②未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

③職工違規(guī)罰款支出；

④與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出；

⑤超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出。

52.答：

（1）免稅收入：

①國債利息收入；

②保險賠款；

③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

②應(yīng)稅所得：

①工資薪金所得；

②獎金、津貼；

③年終分紅（非上市公司）；

④加班費、交通補貼（并入工資薪金所得計稅）。

53.答：

（1）增值稅計算方法：

①銷項稅額=銷售額×