金融行業(yè)審計(jì)人員（外部審計(jì)方向）崗位招聘考試試卷及答案一、填空題（共10題，每題1分）1.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的英文縮寫是__________。2.外部審計(jì)中，對銀行存款的核心審計(jì)程序通常包括__________。3.審計(jì)報(bào)告的基本類型中，最常見的無保留意見需滿足“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有__________方面公允反映”。4.職業(yè)道德守則中，注冊會計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和__________獨(dú)立。5.審計(jì)重要性水平的確定需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的__________需求。6.函證程序中，若被詢證者未回函，通常需實(shí)施__________程序替代。7.風(fēng)險(xiǎn)評估階段需識別和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和__________層次。8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后__________天內(nèi)。9.對金融機(jī)構(gòu)的特殊審計(jì)考慮中，需重點(diǎn)關(guān)注__________（如貸款五級分類）的準(zhǔn)確性。10.穿行測試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制的__________。答案：1.CSA；2.函證；3.重大；4.形式上；5.決策；6.替代；7.認(rèn)定；8.60；9.資產(chǎn)分類；10.設(shè)計(jì)有效性---二、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.外部審計(jì)的核心目標(biāo)是（）。A.發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)B.對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見C.幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制D.為管理層提供經(jīng)營建議2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最高的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銀行對賬單復(fù)印件B.注冊會計(jì)師直接取得的銀行函證回函C.管理層口頭聲明D.被審計(jì)單位編制的存貨盤點(diǎn)表3.確定重要性水平時(shí)，通常不考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.管理層的薪酬結(jié)構(gòu)D.錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度4.針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通常優(yōu)先實(shí)施的程序是（）。A.分析性程序B.細(xì)節(jié)測試（如檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證）C.重新計(jì)算D.觀察內(nèi)部控制執(zhí)行5.審計(jì)報(bào)告中“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的作用是（）。A.指出財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.提醒報(bào)表使用者關(guān)注已在附注中披露的重大事項(xiàng)C.說明審計(jì)范圍受限D(zhuǎn).表達(dá)保留意見6.對金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注（）。A.交易金額是否超過董事會權(quán)限B.交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.交易對手是否為關(guān)聯(lián)方D.以上均是7.下列情形中，不會影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是（）。A.項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位1%的股票B.項(xiàng)目合伙人的配偶擔(dān)任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)C.會計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)D.項(xiàng)目組成員的父親是被審計(jì)單位非重大客戶的普通員工8.審計(jì)抽樣中，“可容忍錯(cuò)報(bào)”與樣本規(guī)模的關(guān)系是（）。A.正向變動(dòng)B.反向變動(dòng)C.無關(guān)D.先增后減9.對金融資產(chǎn)（如債券）的計(jì)價(jià)測試，核心是驗(yàn)證（）。A.取得成本是否正確B.公允價(jià)值計(jì)量是否符合準(zhǔn)則C.減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分D.以上均是10.審計(jì)工作底稿中需記錄“重大職業(yè)判斷”，主要目的是（）。A.證明注冊會計(jì)師已履行勤勉盡責(zé)義務(wù)B.方便后續(xù)復(fù)核C.為訴訟提供證據(jù)D.以上均是答案：1.B；2.B；3.C；4.B；5.B；6.D；7.D；8.B；9.D；10.D---三、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.外部審計(jì)中，注冊會計(jì)師需保持的職業(yè)態(tài)度包括（）。A.職業(yè)懷疑B.職業(yè)判斷C.職業(yè)謹(jǐn)慎D.職業(yè)勝任能力2.屬于“審計(jì)固有限制”的原因有（）。A.管理層可能舞弊B.審計(jì)采用抽樣方法C.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制依賴會計(jì)估計(jì)D.注冊會計(jì)師專業(yè)能力不足3.對金融機(jī)構(gòu)“貸款減值準(zhǔn)備”的審計(jì)程序包括（）。A.檢查貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)是否符合監(jiān)管要求B.復(fù)核對單項(xiàng)重大貸款的減值測試C.分析貸款遷徙率與歷史數(shù)據(jù)的差異D.評價(jià)管理層使用的減值模型合理性4.下列情形中，可能導(dǎo)致非無保留意見的有（）。A.審計(jì)范圍受到重大限制B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但已更正C.管理層拒絕提供書面聲明D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)未在附注中充分披露5.注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括（）。A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀公正D.專業(yè)勝任能力6.對金融衍生工具（如期權(quán)）的審計(jì)重點(diǎn)包括（）。A.確認(rèn)其存在性（如交易合同）B.驗(yàn)證公允價(jià)值計(jì)量依據(jù)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分D.測試內(nèi)部控制是否有效7.審計(jì)計(jì)劃階段需確定的內(nèi)容包括（）。A.審計(jì)范圍B.重要性水平C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.審計(jì)資源分配8.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行對賬單（直接取得）B.客戶應(yīng)收賬款函證回函C.被審計(jì)單位律師的詢證函回函D.管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單9.針對“貨幣資金”的審計(jì)，需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括（）。A.資金體外循環(huán)B.受限資金未披露C.銀行賬戶未完整列示D.現(xiàn)金盤點(diǎn)差異10.審計(jì)報(bào)告的要素包括（）。A.標(biāo)題B.意見段C.管理層責(zé)任段D.注冊會計(jì)師責(zé)任段答案：1.ABC；2.ABC；3.ABCD；4.ACD；5.ABCD；6.ABCD；7.ABCD；8.ABC；9.ABCD；10.ABCD---四、判斷題（共10題，每題2分）1.外部審計(jì)的責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)主要責(zé)任。（）2.注冊會計(jì)師可以因信任管理層的誠信而減少必要的審計(jì)程序。（）3.審計(jì)重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少。（）4.函證必須以注冊會計(jì)師的名義發(fā)出，并直接接收回函。（）5.對于不重要的組成部分，注冊會計(jì)師無需實(shí)施任何審計(jì)程序。（）6.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（）7.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于被審計(jì)單位。（）8.對金融機(jī)構(gòu)的衍生金融工具，若管理層已聘請外部估值專家，注冊會計(jì)師可直接依賴其結(jié)論。（）9.否定意見意味著財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信賴。（）10.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性僅需在實(shí)質(zhì)上保持，形式上的獨(dú)立不影響結(jié)論。（）答案：1.×；2.×；3.√；4.√；5.×；6.√；7.×；8.×；9.√；10.×---五、簡答題（共4題，每題5分）1.簡述外部審計(jì)中“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的核心思路。答案：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）；最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。其核心是“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理分配審計(jì)資源”，避免機(jī)械執(zhí)行程序。2.列舉至少3項(xiàng)金融行業(yè)外部審計(jì)的特殊考慮。答案：①金融工具的復(fù)雜性：需關(guān)注公允價(jià)值計(jì)量（如債券、衍生品）、減值模型的合理性；②監(jiān)管合規(guī)性：需驗(yàn)證是否符合銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等監(jiān)管要求（如資本充足率、貸款分類）；③資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：需評估金融機(jī)構(gòu)是否存在重大流動(dòng)性壓力；④關(guān)聯(lián)方交易：金融機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)方可能涉及子公司、同業(yè)等，需重點(diǎn)核查交易真實(shí)性和公允性。3.簡述“控制測試”與“實(shí)質(zhì)性程序”的區(qū)別。答案：控制測試是為了驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行（僅在擬信賴內(nèi)控時(shí)實(shí)施）；實(shí)質(zhì)性程序是直接針對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試或分析性程序，目的是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。兩者的區(qū)別在于：控制測試關(guān)注內(nèi)控有效性，實(shí)質(zhì)性程序關(guān)注數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；控制測試可減少實(shí)質(zhì)性程序范圍（若內(nèi)控有效），但實(shí)質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的。4.外部審計(jì)中，如何應(yīng)對“管理層不提供書面聲明”的情況？答案：管理層書面聲明是審計(jì)的必要證據(jù)。若管理層拒絕提供，注冊會計(jì)師需：①與管理層溝通，強(qiáng)調(diào)聲明的必要性；②考慮其拒絕是否影響對管理層誠信的判斷；③若仍拒絕，視為審計(jì)范圍受限，根據(jù)影響程度發(fā)表保留意見或無法表示意見；④記錄溝通情況及管理層拒絕的理由，作為審計(jì)工作底稿。---六、討論題（共2題，每題5分）1.某金融機(jī)構(gòu)被審計(jì)時(shí)，管理層聲稱“因數(shù)據(jù)系統(tǒng)升級，部分交易記錄無法提供”。作為外部審計(jì)人員，應(yīng)如何應(yīng)對？答案：首先，需評估“無法提供交易記錄”的合理性：①檢查系統(tǒng)升級的具體時(shí)間、影響范圍，是否存在人為隱瞞；②要求管理層提供替代證據(jù)（如手工臺賬、外部對賬單）；③若無法獲取充分證據(jù)，實(shí)施替代程序（如函證交易對手、檢查資金流水）；④若替代程序仍無法獲取足夠證據(jù)，需考慮審計(jì)范圍受限，可能發(fā)表保留意見或無法表示意見；⑤同時(shí)關(guān)注是否存在管理層舞弊跡象（如故意掩蓋錯(cuò)報(bào)），必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)范圍。2.結(jié)合職業(yè)道德守則，討論“審計(jì)獨(dú)立性”在金融行業(yè)外部審計(jì)中的重要性及可能的威脅因素。答案：獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，金融行業(yè)因業(yè)務(wù)復(fù)雜、利益關(guān)聯(lián)多，獨(dú)立性尤為重要。若失去獨(dú)立