2025年稅務師《稅法三》沖刺押題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給投資者D.將購進貨物用于無償贈送其他單位2.某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅收入113萬元，該商品成本為70萬元。因質量問題，顧客于當月退回商品，開具紅字增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，稅額13.6萬元。該企業(yè)10月應納增值稅額為（）萬元。A.6B.4.4C.0D.9.63.下列關于增值稅留抵退稅制度的表述，不正確的是（）。A.小微企業(yè)符合規(guī)定條件的，可申請一次性退還增量留抵稅額B.外商投資企業(yè)適用留抵退稅政策的規(guī)定C.留抵稅額退稅后，納稅人后續(xù)期間不再參加留抵退稅D.納稅人申請留抵退稅時，應提供留抵稅額形成的原因說明4.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售化妝品取得含稅收入200萬元，另收取包裝物租金5萬元。該企業(yè)11月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。（化妝品適用13%稅率，包裝物租金按所附商品適用稅率征稅）A.26B.32.5C.33.25D.285.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的股東捐贈的資產B.企業(yè)接受政府補助用于補充流動資金的款項C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益6.某居民企業(yè)2024年度取得營業(yè)收入800萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出30萬元。已知該企業(yè)2024年度發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用100萬元。假設該企業(yè)無其他調整事項，其2024年度應納稅所得額減少的金額為（）萬元。（廣告費和業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%；研發(fā)費用加計75%扣除）A.15B.20C.25D.307.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產中，其折舊年限由企業(yè)根據(jù)情況確定，但最低折舊年限不得低于規(guī)定年限的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產B.作為投資性房地產的建筑物C.最低價值超過500萬元的達到預定用途的自行開發(fā)軟件D.專門用于生產產品的機器設備8.某高新技術企業(yè)2024年度應納稅所得額為300萬元。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。（適用稅率：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納）A.30B.45C.60D.759.下列關于個人所得稅計稅方法的表述，正確的是（）。A.勞務報酬所得統(tǒng)一適用20%的比例稅率B.稿酬所得的收入額減按70%計算，然后適用20%的比例稅率C.經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率D.工資薪金所得的基本減除費用標準為6萬元/年10.某個人所得稅納稅人2024年1月取得工資薪金所得5000元，2月取得年終獎獎金15000元。假設該納稅人適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元，年終獎單獨計稅。該納稅人2月應繳納的個人所得稅額為（）元。A.600B.900C.1050D.150011.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于白酒消費稅計稅的表述，正確的是（）。A.糧食白酒和薯類白酒適用不同的比例稅率B.白酒的消費稅在出廠環(huán)節(jié)征收，在零售環(huán)節(jié)不征收C.白酒生產企業(yè)將白酒用于連續(xù)生產應稅白酒，不需要繳納消費稅D.白酒消費稅的計稅依據(jù)為白酒的銷售額加上包裝物租金12.某房地產企業(yè)為一般納稅人，2024年10月銷售自行開發(fā)的住宅樓取得含稅收入5000萬元，該住宅樓成本為3000萬元。該企業(yè)10月應繳納的消費稅稅額為（）萬元。（自產住宅銷售，消費稅計稅依據(jù)與增值稅計稅依據(jù)一致，適用9%的增值稅稅率，消費稅稅率為5%）A.250B.238.095C.2500D.2222.2213.下列關于房產稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產權屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人B.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，代管人或使用人為納稅人C.產權未確定及租賃雙方未簽訂租賃合同的，由房產代管人或使用人納稅D.產權所有人、承典人均不在房屋所在地的，由房產代管人納稅14.契稅的計稅依據(jù)，根據(jù)房屋交易的不同情況，具體包括（）。A.房屋買賣的成交價格B.房屋贈與的受贈人承受的價格C.房屋交換的價差額D.以上所有情況均正確15.納稅人因不可抗力導致稅務登記證件損毀的，應當（）。A.向原稅務登記機關申請補辦稅務登記證件B.向稅務機關報告，并在10日內補辦稅務登記證件C.向稅務機關報告，并在30日內補辦稅務登記證件D.不再需要辦理稅務登記二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標點擊對應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、未選均不得分。）16.下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應稅服務，屬于增值稅征稅范圍B.單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，屬于增值稅征稅范圍C.轉讓土地使用權，屬于增值稅征稅范圍D.動產租賃服務，不屬于增值稅征稅范圍17.企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，按照規(guī)定可以稅前扣除的有（）。A.支付給關聯(lián)方的利息費用，但不超過規(guī)定比例的部分B.企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的合理的勞動保護支出C.非廣告性質的贊助支出D.按規(guī)定計提的固定資產折舊18.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除的扣除標準為每個子女每月2000元B.拖延癥患者的康復治療費用，不屬于子女教育專項附加扣除范圍C.納稅人本人或配偶單獨租賃住房用于居住，可以享受住房租金專項附加扣除D.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過240個月19.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括（）。A.卷煙在生產環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅B.白酒在生產環(huán)節(jié)征收消費稅C.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅D.化妝品在進口環(huán)節(jié)征收消費稅20.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.轉讓國有土地使用權需要繳納土地增值稅B.企業(yè)通過行政劃撥方式取得的土地使用權，轉讓時不需要繳納土地增值稅C.轉讓舊房及建筑物需要考慮其評估價格D.土地增值稅的計稅依據(jù)包括轉讓收入、扣除項目金額以及增值額本身21.納稅人發(fā)生下列哪些情形時，應辦理稅務變更登記（）。A.納稅人改變住所、經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動）B.納稅人改變法定代表人C.納稅人增減注冊資金，不改變稅務登記內容D.納稅人改變經(jīng)營范圍，涉及稅種變化22.下列關于增值稅留抵退稅相關規(guī)定的表述，正確的有（）。A.納稅人申請退稅的留抵稅額必須屬于增量留抵稅額B.外商投資企業(yè)符合留抵退稅條件的，可以申請退稅C.留抵退稅申報期為每個季度，納稅人應在申報期內申報D.留抵退稅額按照先進先出原則確定23.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，通常不能直接扣除的有（）。A.支付給關聯(lián)方的股息、紅利B.用于廣告宣傳的贊助支出C.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出D.企業(yè)之間支付的管理費24.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得稅所得來源地的判斷，正確的有（）。A.勞務所得，以納稅人實際提供勞務的地點為所得來源地B.勞務所得，以納稅人接受勞務服務的地點為所得來源地C.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地為所得來源地D.財產轉讓所得，以被轉讓財產的所在地為所得來源地25.下列關于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.營業(yè)稅改征增值稅后，所有發(fā)票均由稅務機關統(tǒng)一管理B.納稅人銷售商品、提供服務可以自行開具或者申請代開增值稅發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的印制、使用均需遵守相關規(guī)定D.填寫錯誤的發(fā)票應按照規(guī)定作廢或紅字開具三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應分數(shù)，結果正確得滿分。）26.某增值稅一般納稅人企業(yè)2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售商品取得含稅收入117萬元，該商品成本為70萬元。(2)將自產商品用于本單位集體福利，該商品成本為10萬元。(3)接受投資轉入設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價值50萬元，稅額6.5萬元。(4)支付本月進口原材料貨款80萬元，取得國外發(fā)票一張，注明增值稅15萬元；海關代征進口增值稅8萬元。(5)支付本月廣告費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為0.68萬元。假設該企業(yè)期初留抵稅額為0，適用增值稅稅率13%。請計算該企業(yè)12月應納（或應退稅額）的增值稅額。27.某居民企業(yè)2024年度財務資料如下：(1)營業(yè)收入800萬元（含符合條件的政府補助20萬元）。(2)營業(yè)成本500萬元。(3)發(fā)生廣告費支出60萬元，業(yè)務招待費支出40萬元。(4)取得國債利息收入10萬元。(5)發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用80萬元。(6)轉讓一臺閑置設備，收入50萬元，該設備原值30萬元，已計提折舊10萬元，無殘值。假設該企業(yè)無其他調整事項。請計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額。28.某個人2024年2月取得工資薪金所得5000元，3月取得年終獎獎金30000元。已知該個人適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元。假設年終獎單獨計稅。請計算該個人3月應繳納的個人所得稅額。29.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售化妝品取得含稅收入234萬元，另收取包裝物租金10萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)6月應納的增值稅額和消費稅額分別為多少？（化妝品適用13%增值稅稅率，消費稅稅率30%）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結合稅法相關規(guī)定進行分析和計算。）30.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售商品取得含稅收入150萬元，該商品成本為90萬元。(2)將自產的一批貨物用于無償贈送關聯(lián)企業(yè)，該貨物成本為20萬元。(3)接受乙公司投資轉入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，稅額3.9萬元。(4)支付本月進口設備貨款60萬元，取得國外發(fā)票一張，注明增值稅10萬元；海關代征進口增值稅6萬元。(5)支付本月廣告費15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的稅額為1.03萬元。(6)月末，該企業(yè)發(fā)現(xiàn)本月銷售商品時誤將13%稅率的商品按10%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，金額為50萬元，稅額為4.5萬元。假設該企業(yè)期初留抵稅額為0，適用增值稅稅率13%。請計算該企業(yè)9月應納（或應退稅額）的增值稅額。31.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財務資料如下：(1)營業(yè)收入1000萬元，其中包含接受甲公司（乙企業(yè)的關聯(lián)方）捐贈的設備，公允價值200萬元。(2)營業(yè)成本600萬元。(3)發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出50萬元。(4)取得國債利息收入30萬元。(5)發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用100萬元。(6)將一臺設備對外投資，該設備原值50萬元，已計提折舊20萬元，投資協(xié)議作價40萬元。(7)乙企業(yè)當年應納稅所得額為150萬元。假設該企業(yè)無其他調整事項。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：將購進貨物用于無償贈送其他單位，屬于增值稅視同銷售行為。A、B、C屬于不征收增值稅的情形。2.C解析：銷售商品收入80萬元，銷項稅額80*13%=10.4萬元。退貨開具紅字發(fā)票，沖減銷項稅額13.6萬元。當期應納增值稅=10.4-13.6=-3.2萬元。當期應納稅額為負數(shù)，說明存在留抵稅額，當期應納增值稅額為0。3.C解析：留抵稅額退稅后，納稅人后續(xù)期間仍然可以按規(guī)定申請留抵退稅。4.C解析：銷售化妝品增值稅銷項稅額=200/1.13*13%+5/1.13*13%=22.611+0.619=23.23萬元。選項中無23.23，計算有誤，根據(jù)題目提供的選項，選擇最接近的C。*(注：標準答案應為23.23，但題目選項有誤，C項33.25遠超合理范圍，可能題目設置有誤)*5.B解析：A屬于免稅收入；C屬于應稅收入；D屬于免稅收入。政府補助，若用于彌補成本費用或貼息，屬于不征稅收入；若用于資本性支出，則應計入相關資產成本，后續(xù)通過折舊、攤銷等方式在稅前扣除，不屬于不征稅收入。題目未明確說明用途，但通常此類題目可能指向用于補充流動資金的情形，視為不征稅收入。6.A解析：廣告費扣除限額=800*15%=120萬元，實際發(fā)生80萬元，可據(jù)實扣除80萬元。業(yè)務招待費扣除限額=800*60%=480萬元，實際發(fā)生30萬元，可據(jù)實扣除30萬元?？煽鄢膹V告費和業(yè)務招待費合計=80+30=110萬元。研發(fā)費用加計扣除=100*75%=75萬元。應納稅所得額減少金額=110+75=185萬元。選項中無185，計算有誤，根據(jù)題目提供的選項，選擇最接近的A。*(注：標準答案應為185，但題目選項有誤，A項15遠超合理范圍，可能題目設置有誤)*7.D解析：A、B屬于不征稅收入或免稅收入；C最低折舊年限為10年；D最低折舊年限為10年。8.C解析：年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，應納稅額=(300-100)*50%*20%=100*0.5*0.2=10萬元?？倯{稅額=100*12.5%*20%+10=2.5+10=12.5萬元。選項中無12.5，計算有誤，根據(jù)題目提供的選項，選擇最接近的C。*(注：標準答案應為12.5，但題目選項有誤，C項60遠超合理范圍，可能題目設置有誤)*9.B解析：A錯誤，勞務報酬所得根據(jù)收入額不同，適用20%或40%的比例稅率；C錯誤，經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率；D錯誤，基本減除費用標準為每年6萬元（即每月5000元）。10.A解析：工資薪金所得個稅=(5000-5000)×10%-2100=0元。年終獎單獨計稅：15000/12=1250元，適用10%，速算扣除數(shù)2100元。年終獎應納稅額=15000*10%-2100=600元。2月應納個稅合計=0+600=600元。11.B解析：A錯誤，糧食白酒和薯類白酒適用同一比例稅率（20%）；C錯誤，白酒的消費稅在出廠環(huán)節(jié)征收；D錯誤，白酒消費稅的計稅依據(jù)為白酒的銷售額。12.B解析：應納消費稅=5000/1.09*5%=229.8857萬元。應納增值稅=5000/1.09*13%=581.1628萬元。增值稅銷項稅額-進項稅額=581.1628-13=568.1628萬元。當期應納稅額為負數(shù)，存在留抵稅額。消費稅計稅依據(jù)與增值稅相同，但單獨計算。消費稅=229.8857萬元。選項B238.095接近229.8857，可能存在四舍五入或題目設置差異。13.A解析：B錯誤，產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或使用人納稅；C錯誤，產權未確定及租賃雙方未簽訂租賃合同的，由房產代管人納稅；D錯誤，產權所有人、承典人均不在房屋所在地的，由房產代管人納稅。14.D解析：A、B、C均屬于契稅的計稅依據(jù)情形。15.A解析：根據(jù)稅務登記管理辦法規(guī)定。二、多項選擇題16.ABC解析：A正確，屬于單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應稅服務；B正確，屬于視同銷售服務；C正確，屬于銷售不動產，屬于征稅范圍；D錯誤，動產租賃服務屬于“現(xiàn)代服務—租賃服務”，屬于增值稅征稅范圍。17.ABD解析：A正確，關聯(lián)方利息費用按獨立交易原則計算，但不超過規(guī)定比例的部分可以扣除；B正確，合理勞動保護支出屬于與生產經(jīng)營活動有關的必要支出；C錯誤，非廣告性質的贊助支出一般不得稅前扣除；D正確，按規(guī)定計提的固定資產折舊可以扣除。18.ACD解析：A正確，標準為每個子女每月2000元；B錯誤，屬于大病醫(yī)療支出，可享受專項附加扣除；C正確，單獨租賃住房可享受住房租金扣除；D正確，最長不超過240個月。19.ABC解析：A正確，卷煙在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收；B正確，白酒在生產環(huán)節(jié)征收；C正確，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收；D錯誤，化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關稅，國內銷售環(huán)節(jié)征收消費稅和增值稅。20.ACD解析：A正確，轉讓國有土地使用權需要繳納土地增值稅；B錯誤，通過行政劃撥取得的土地使用權轉讓時，需要補繳土地出讓金，并以此為基礎計算土地增值稅；C正確，舊房及建筑物需要評估價格；D正確，計稅依據(jù)包括轉讓收入、扣除項目金額（含評估價、合理費用等）及增值額。21.AB解析：A正確，改變住所、經(jīng)營地點需要變更稅務登記；B正確，改變法定代表人需要變更稅務登記；C錯誤，增減注冊資金不改變稅務登記內容；D錯誤，改變經(jīng)營范圍，涉及稅種變化時才需要變更稅務登記。22.BCD解析：B正確，符合條件的外商投資企業(yè)可申請退稅；C正確，申報期通常為每個季度；D正確，退稅額按先進先出原則確定。A錯誤，納稅人申請退稅的留抵稅額可以是增量留抵，也可以是存量留抵（通過退稅方式退庫）。23.AC解析：A錯誤，支付給關聯(lián)方的股息、紅利屬于免稅收入，不能稅前扣除；C錯誤，超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出不能稅前扣除；B、D正確，廣告費、贊助支出、管理費等不符合扣除規(guī)定或超過扣除限額的部分不能直接扣除。24.BC解析：A錯誤，勞務所得，以納稅人接受勞務服務的地點為所得來源地；B正確，同上；C正確，財產租賃所得，以被租賃財產的使用地為所得來源地；D錯誤，財產轉讓所得，以被轉讓財產的所在地為所得來源地（境內），或轉讓地（境外）。25.BCD解析：A錯誤，并非所有發(fā)票均由稅務機關統(tǒng)一管理，如行政事業(yè)單位發(fā)票等；B正確，納稅人可以自行開具或申請代開；C正確，均需遵守相關規(guī)定；D正確，填寫錯誤的發(fā)票應按規(guī)定處理。三、計算題26.計算過程：(1)銷項稅額=117/1.13*13%=13萬元(2)視同銷售銷項稅額=10/1.13*13%=1.15萬元(3)進項稅額=0+8+0.68=8.68萬元(4)期末留抵稅額=0-(13+1.15-8.68)=-5.47萬元(留抵5.47萬元)應納增值稅額=0(答：該企業(yè)12月應退稅額為5.47萬元。)27.計算過程：(1)調整收入：接受捐贈設備計入收入，調增200萬元。(2)調整成本：無明確影響。(3)調整費用：廣告費可扣除限額=800*60%=480萬元，實際發(fā)生60萬元，可扣除60萬元。業(yè)務招待費可扣除限額=800*60%=480萬元，實際發(fā)生40萬元，可扣除40萬元。無其他費用調整事項。(4)調整收入：無。(5)調整費用：無。(6)調整收入：投資協(xié)議作價40萬元，計入收入，調增40萬元。資產處置損益=40-(50-10)=0萬元。應納稅所得額=800+200+40-60-40-500=840萬元。(答：該企業(yè)2024年度應納稅所得額為840萬元。)28.計算過程：(1)工資薪金所得個稅=(5000-5000)×10%-2100=0元。(2)年終獎單獨計稅：30000/12=2500元，適用10%，速算扣除數(shù)2100元。年終獎應納稅額=30000*10%-2100=900元。(答：該個人3