會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)6/6記賬實(shí)操-應(yīng)收賬款融資的會(huì)計(jì)處理sop應(yīng)收賬款融資常見質(zhì)押貸款、有追索權(quán)保理、無(wú)追索權(quán)保理三種模式，會(huì)計(jì)處理SOP核心依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，關(guān)鍵判斷應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，進(jìn)而確定是否終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，以下是詳細(xì)流程：一、適用范圍與職責(zé)分工適用場(chǎng)景：適用于企業(yè)以應(yīng)收賬款為標(biāo)的開展的質(zhì)押貸款、保理等融資業(yè)務(wù)，涵蓋有爭(zhēng)議與無(wú)爭(zhēng)議應(yīng)收賬款融資，不含已逾期超1年且無(wú)回收可能的應(yīng)收賬款融資。部門職責(zé)部門 核心職責(zé)財(cái)務(wù)部門 主導(dǎo)融資賬務(wù)處理、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、費(fèi)用核算，對(duì)接金融機(jī)構(gòu)核對(duì)資金與利息，完成稅務(wù)適配及報(bào)表披露業(yè)務(wù)部門 提供應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的交易合同、發(fā)票、發(fā)貨單等資料，確認(rèn)賬款真實(shí)性，同步反饋客戶回款異常情況融資部門 簽訂融資合同，明確融資類型、費(fèi)率、期限等條款，將合同副本提交財(cái)務(wù)部門，跟進(jìn)放款及回款結(jié)算進(jìn)度二、前期準(zhǔn)備流程資料核驗(yàn)歸檔：財(cái)務(wù)部門核對(duì)融資合同、應(yīng)收賬款明細(xì)清單、交易憑證等，確認(rèn)融資類型（質(zhì)押/有追索權(quán)保理/無(wú)追索權(quán)保理）、融資額度、手續(xù)費(fèi)率、利息計(jì)算方式等核心信息，確保應(yīng)收賬款真實(shí)無(wú)爭(zhēng)議，并整理歸檔相關(guān)資料。賬務(wù)基礎(chǔ)梳理：核查擬融資應(yīng)收賬款是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬，標(biāo)注“擬融資”狀態(tài)；若為保理業(yè)務(wù)，需確認(rèn)是否已將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事宜通知債務(wù)人，留存書面確認(rèn)憑證。核心判斷界定：判斷風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，質(zhì)押貸款和有追索權(quán)保理通常不轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，不終止確認(rèn)應(yīng)收賬款；無(wú)追索權(quán)保理一般轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，可終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。三、不同模式下會(huì)計(jì)處理流程（一）應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款（不轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，不終止確認(rèn)應(yīng)收賬款）該模式下企業(yè)將應(yīng)收賬款作為質(zhì)押物獲取貸款，仍承擔(dān)賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，需正常計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。獲取貸款時(shí)：按實(shí)際收到的貸款金額入賬，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。例：企業(yè)以100萬(wàn)元應(yīng)收賬款質(zhì)押獲貸90萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。借：銀行存款89借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1貸：短期借款90期末計(jì)提利息時(shí)：假設(shè)年利率6%，按月計(jì)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出0.45（90×6%÷12）貸：應(yīng)付利息0.45收到客戶回款時(shí)：客戶將款項(xiàng)支付至企業(yè)賬戶，先沖減應(yīng)收賬款。借：銀行存款100貸：應(yīng)收賬款-XX客戶100償還貸款本息時(shí)：結(jié)清短期借款及應(yīng)付利息。借：短期借款90借：應(yīng)付利息（累計(jì)計(jì)提金額）貸：銀行存款（二）有追索權(quán)保理（承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不終止確認(rèn)應(yīng)收賬款）企業(yè)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款后，若客戶無(wú)法付款，需向保理商回購(gòu)賬款，融資款視為短期借款。收到融資款時(shí)：保理商扣除手續(xù)費(fèi)和預(yù)扣利息后放款。例：企業(yè)轉(zhuǎn)讓100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，保理商扣除手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元、預(yù)扣利息1萬(wàn)元，實(shí)際放款87萬(wàn)元。借：銀行存款87借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理手續(xù)費(fèi)2借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出1貸：短期借款-保理融資90客戶正?；乜钪帘＠砩虝r(shí)：沖減應(yīng)收賬款與短期借款。借：短期借款-保理融資90借：銀行存款10（保理商返還剩余款項(xiàng)）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶100客戶逾期需企業(yè)回購(gòu)時(shí)：企業(yè)向保理商支付款項(xiàng)回購(gòu)應(yīng)收賬款。借：短期借款-保理融資90貸：銀行存款90后續(xù)自行催收客戶款項(xiàng)，收回時(shí)正常沖減應(yīng)收賬款。（三）無(wú)追索權(quán)保理（轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險(xiǎn)，終止確認(rèn)應(yīng)收賬款）保理商承擔(dān)應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)收到融資款后直接結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款，差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。無(wú)壞賬準(zhǔn)備的情況：例：企業(yè)轉(zhuǎn)讓100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，保理商扣除手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，實(shí)際放款97萬(wàn)元。借：銀行存款97借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理手續(xù)費(fèi)3貸：應(yīng)收賬款-XX客戶100已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：若上述應(yīng)收賬款已計(jì)提2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，其他條件不變。借：銀行存款97借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理手續(xù)費(fèi)3借：壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款-XX客戶100貸：信用減值損失2（轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的收益）分期收到融資款的情況：若保理商先支付80萬(wàn)元，剩余17萬(wàn)元待回款后支付。借：銀行存款80借：其他應(yīng)收款-保理商17借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理手續(xù)費(fèi)3貸：應(yīng)收賬款-XX客戶100后續(xù)收到剩余款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款17，貸：其他應(yīng)收款-保理商17四、特殊情形處理應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回：若已辦理保理的應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回，無(wú)追索權(quán)模式下，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），貸：應(yīng)付賬款-保理商；有追索權(quán)模式和質(zhì)押模式下，按常規(guī)銷售退回處理，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等，貸：應(yīng)收賬款，同時(shí)調(diào)整對(duì)應(yīng)借款或負(fù)債科目。融資逾期處理：質(zhì)押貸款或有追索權(quán)保理逾期未還款，產(chǎn)生的逾期罰息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-逾期罰息，貸：應(yīng)付利息；償還時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。壞賬準(zhǔn)備特殊調(diào)整：質(zhì)押或有追索權(quán)保理的應(yīng)收賬款，需按正常標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；若后續(xù)賬款收回，沖減對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借：壞賬準(zhǔn)備，貸：信用減值損失。五、收尾與合規(guī)管理稅務(wù)適配：融資產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、利息支出，可按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除；保理業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為，無(wú)需額外繳納增值稅，若原應(yīng)收賬款已計(jì)提銷項(xiàng)稅，無(wú)需調(diào)整。臺(tái)賬與歸檔：建立應(yīng)收賬款融資專項(xiàng)臺(tái)賬，記錄融資類型、應(yīng)收賬款金額、融資款金額、費(fèi)用、回款情況等；歸檔融資合同、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓清單、銀行回單、手續(xù)費(fèi)發(fā)票等資料，留存期符