會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)4/4記賬實(shí)操-先進(jìn)制造業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理sop適用范圍與職責(zé)分工主體 內(nèi)容適用范圍 高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人；兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為的，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不可計(jì)提加計(jì)抵減額財(cái)務(wù)部 核算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及加計(jì)抵減額；編制分錄并留存憑證；填報(bào)增值稅申報(bào)表相關(guān)欄目；期末核對(duì)加計(jì)抵減臺(tái)賬與賬面余額稅務(wù)部 審核進(jìn)項(xiàng)稅額合規(guī)性；確認(rèn)不得計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)，處理政策適用爭(zhēng)議核心賬務(wù)處理流程該流程需區(qū)分常規(guī)計(jì)提、實(shí)際抵減、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、政策到期等場(chǎng)景，統(tǒng)一通過“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額”核算，優(yōu)惠金額計(jì)入“其他收益”，具體如下：流程環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)場(chǎng)景 會(huì)計(jì)分錄 操作規(guī)范 附件要求進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn) 購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付 借：固定資產(chǎn)5000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：銀行存款5650000 僅合規(guī)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可計(jì)提加計(jì)抵減，用于集體福利等不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需單獨(dú)核算，不計(jì)提 增值稅專用發(fā)票、設(shè)備采購(gòu)合同、銀行付款回單當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額 月末核算，當(dāng)期合規(guī)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)200萬(wàn)元，按5%計(jì)提加計(jì)抵減額10萬(wàn)元 借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額100000貸：其他收益100000 若存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按公式計(jì)算不得計(jì)提部分：不得計(jì)提額=當(dāng)期無(wú)法劃分全部進(jìn)項(xiàng)×當(dāng)期出口/跨境銷售額÷當(dāng)期全部銷售額 進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、加計(jì)抵減計(jì)算表實(shí)際抵減應(yīng)納稅額 情形1：抵減前應(yīng)納稅額30萬(wàn)元，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額10萬(wàn)元（無(wú)期初余額），全額抵減 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300000貸：銀行存款200000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額100000 抵減順序?yàn)橄鹊譁p當(dāng)期計(jì)提額，再抵減往期結(jié)轉(zhuǎn)余額 增值稅申報(bào)表、銀行繳稅回單情形2：抵減前應(yīng)納稅額8萬(wàn)元，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額10萬(wàn)元，抵減后剩余2萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額80000 剩余加計(jì)抵減額需在臺(tái)賬中登記，結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減 增值稅申報(bào)表（標(biāo)注加計(jì)抵減余額）、稅額計(jì)算表情形3：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減前應(yīng)納稅額為0，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額10萬(wàn)元 無(wú)分錄 僅在加計(jì)抵減臺(tái)賬中記錄余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期，無(wú)需賬務(wù)處理 進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額對(duì)比表、增值稅申報(bào)附表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 前期已計(jì)提加計(jì)抵減的原材料因管理不善報(bào)廢，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，需做轉(zhuǎn)出處理 1.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)：借：管理費(fèi)用130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300002.同步調(diào)減加計(jì)抵減額（13萬(wàn)×5%=0.65萬(wàn)）：借：其他收益6500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額6500 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期必須同步調(diào)減對(duì)應(yīng)加計(jì)抵減額，確保金額匹配 資產(chǎn)報(bào)廢審批單、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表政策到期處理 2027年底政策到期，賬面“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額”仍有貸方余額3萬(wàn)元，無(wú)法繼續(xù)抵減 借：其他收益30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額30000 政策到期后結(jié)余的加計(jì)抵減額不得再用于抵減，需沖回原計(jì)入的其他收益 政策到期說明、加計(jì)抵減余額核對(duì)表期末申報(bào)與后續(xù)管理申報(bào)要求：財(cái)務(wù)部需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》中填報(bào)加計(jì)抵減的期初余額、當(dāng)期計(jì)提、當(dāng)期抵減及期末余額，確保與賬面數(shù)據(jù)一致；臺(tái)賬管理：?jiǎn)为?dú)建立加計(jì)抵減臺(tái)賬，逐筆登記進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的加計(jì)金額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)