附件2

2024年度企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表編制說明

財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《企

業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財(cái)務(wù)

會計(jì)決算報(bào)表。

一、填報(bào)范圍

本套報(bào)表適用于境內(nèi)具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會計(jì)報(bào)

表的全部國有及國有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企

業(yè)填報(bào)。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通

運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會計(jì)制度和《企業(yè)會計(jì)制度》的各

類國有企業(yè)（單位），以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、

民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)。

（一）國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國

有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上

（含50%）,或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實(shí)際限制力的企業(yè)。

具體包括：

1.國有投資雙方各占50%的企業(yè)，可由托付管理一方主報(bào)并按“合并會

計(jì)報(bào)表”制度進(jìn)行合并。

2.國有間接限制的企業(yè)，指通過子公司而對子公司的子公司間接擁有其

過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。

3.國有干脆及間接限制的企業(yè)，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益

性資本，但通過及子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。

4.多方國有單位投資的具有實(shí)際限制權(quán)的企業(yè)，限制權(quán)指能夠統(tǒng)馭一個(gè)

企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并以此從企業(yè)經(jīng)營活動中獲得利益的權(quán)力。

（二）企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和相關(guān)企業(yè)會

計(jì)制度，實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國有事業(yè)單位。

二、報(bào)表組成

本套報(bào)表包括：

（一）報(bào)表封面。

（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)會年企01表）、利潤表（財(cái)會年企02表）、

現(xiàn)金流量表（財(cái)會年企03表）和全部者權(quán)益變動表（財(cái)會年企04表）。

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（三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（財(cái)會年企附01表），國有資產(chǎn)變動

狀況表（財(cái)會年企附02表），資產(chǎn)減值打算狀況表（財(cái)會年企附03表），基

本狀況表（財(cái)會年企附04表）。

（四）行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表：糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)01表），鐵

路運(yùn)輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)02表），民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)

會年企補(bǔ)03表），工業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)04表）,

郵政郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)05表），農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會

年企補(bǔ)06表），文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)07表），對外經(jīng)濟(jì)合作企

業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)08表），旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)09表）,

施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)10表），煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企

補(bǔ)11表），供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)12表），電力企業(yè)補(bǔ)充

指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)13表），石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會年企補(bǔ)14表）。

三、分戶填報(bào)報(bào)表封面說明

（一）封面左邊

1.企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。

2.單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更

換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

3.主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人：指分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。

4.總會計(jì)師：指國有大中型企業(yè)中依據(jù)國家規(guī)定擔(dān)當(dāng)總會計(jì)師職務(wù)的企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。

5.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)任務(wù)的專職會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)

責(zé)人。

6.填表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的工作人員。

7.負(fù)責(zé)審計(jì)事務(wù)所：指對企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的社會中

介機(jī)構(gòu)全稱。

8.簽字會計(jì)師：指在企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表審計(jì)報(bào)告上簽字的執(zhí)業(yè)

注冊會計(jì)師。

（二）封面右邊

1.企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）

法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位），應(yīng)主動及

當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門辦理核發(fā)手續(xù)。

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本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)（單位）代碼、集團(tuán)企業(yè)（公司）總

部代碼三部分組成，具體填報(bào)方法如下：

（1）非集團(tuán)型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼”。“上一級企業(yè)（單位）代碼”

和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”不填列。

（2）集團(tuán)型企業(yè)需區(qū)分以下狀況填列：

①集團(tuán)公司總部（一級）在填報(bào)集團(tuán)企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，“本企業(yè)代碼”

和“集團(tuán)企業(yè)（公司）息部代碼”均按集團(tuán)公司代碼填列，“上一級企業(yè)（單

位）代碼”不填。

②當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)公司二級企業(yè)時(shí)，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一

級企業(yè)（單位）代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。其中“上一級企業(yè)

（單位）代碼”及“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”相同。集團(tuán)公司本部視同

集團(tuán)公司二級企業(yè)填列，差額表比照集團(tuán)本部填列。

③當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)三級企業(yè)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際狀況填列“本企業(yè)代碼”、“上

一級企業(yè)（單位）代碼”及“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。集團(tuán)公司二級

企業(yè)本部視同集團(tuán)公司三級企業(yè)填列，三級以下企業(yè)并入三級填列。

2.隸屬關(guān)系：本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼”和“部門標(biāo)識代碼”兩部

分組成。具體填報(bào)方法如下：

（1）中心企業(yè)（不論級次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關(guān)系代碼”均填零，

“部門標(biāo)識代碼”依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的《中心黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他

機(jī)構(gòu)名稱代碼》（GB4657—2024）編制。

（2）地方企業(yè)：

①“行政隸屬關(guān)系代碼”依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的《中華人民共和國行政

區(qū)劃代碼》（GB/T2260—2024）編制。具體編制方法:

A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個(gè)零表示。如：山東省

省屬企業(yè)一律填列“370000”；

B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個(gè)零表示。如：山東

省濟(jì)南市市屬企業(yè)一律填列“370100”；

C、縣級（市轄區(qū)）企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：山東省

蒲澤市鄴城縣縣級企業(yè)一律填列“371726”。

②“部門標(biāo)識代碼”依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機(jī)構(gòu)或企業(yè)

集團(tuán)，比照國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《中心黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)名稱代

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色》（GB4657-2024）填報(bào)。如：隸屬各省“商務(wù)部（廳、局）”管理的企業(yè)，

填報(bào)“商務(wù)部”代碼“322”。無行政主管部門的企業(yè)，填行業(yè)對口部門（協(xié)

會）的代碼。機(jī)構(gòu)設(shè)置及中心對口的各地方部門均應(yīng)按國家標(biāo)準(zhǔn)填列。

3.所在地區(qū)：本代碼由國家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。

（1）國家代碼依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《世界各國和地區(qū)名稱代碼》（GB

/T2659-2000）,按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的國家和地區(qū)填列。

（2）行政區(qū)劃代碼依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《中華人民共和國行政區(qū)劃代

色》（GB/T2260-2024）,按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的縣或區(qū)代碼填列。

4.所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類及代碼”和“行業(yè)會計(jì)制

度代碼”兩部分組成。

（1）“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類及代碼”依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《國民經(jīng)濟(jì)行

業(yè)分類及代碼》（GB/T4754—2024）,結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì)，

按“小類”劃分填列。其中：各類國有資本運(yùn)營管理公司、投資控股公司填

列“9920”。

（2）“執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則狀況代碼”依據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財(cái)政部新頒布

的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》及行業(yè)會計(jì)制度實(shí)際狀況填列。具

體代碼為：

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-00工業(yè)企業(yè)一01,商品流通企業(yè)一02（其中外貿(mào)企業(yè)按

12填列），施工企業(yè)一03,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一04,旅游、飲食服務(wù)企業(yè)一05,

鐵路運(yùn)輸企業(yè)一06,民用航空運(yùn)輸企業(yè)一07,交通運(yùn)輸企業(yè)一08,郵電通信

企業(yè)一09,對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)一10,農(nóng)業(yè)企業(yè)一11,執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度一13,

執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度一14,其他一99。

5.經(jīng)營規(guī)模：企業(yè)依據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分方法（暫

行）》（國統(tǒng)字[2024]17號）規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類填列。

6.組織形式：依據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關(guān)性質(zhì)

填列。具體包括：1獨(dú)資公司，2非公司制獨(dú)資企業(yè)，3上市股份有限公司，4

非上市股份有限公司，5有限責(zé)任公司，6股份合作制企業(yè)，7合資或合營企

業(yè)，8企業(yè)化管理事業(yè)單位，9其他。國有獨(dú)資的有限責(zé)任公司選“1獨(dú)資公

司”項(xiàng)填列。

上市股份有限公司遂應(yīng)填報(bào)其股票代碼，為6位數(shù)字。假如企業(yè)已發(fā)行A

股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報(bào)A股股票代碼;

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假如只發(fā)行了B股股票，則填報(bào)B股股票代碼；假如只在境外發(fā)行股票，則

該代碼填“000000”。

7.工效掛鉤標(biāo)識碼：完全執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“1”，部分執(zhí)

行工效掛鉤工資方法的填“2”，不執(zhí)行工效掛鉤方法的企業(yè)填“3”。

8.社會保險(xiǎn)標(biāo)識碼：未參與任何社會保險(xiǎn)的企業(yè)填“1”，參與基本

養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)填“2”，參與失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)填“3”，參與基本醫(yī)療保險(xiǎn)的

企業(yè)填“4”，參與工傷保險(xiǎn)的企業(yè)填“5”，參與生育保險(xiǎn)的企業(yè)填“6”，如

參與多項(xiàng)社會保險(xiǎn)，同時(shí)填列相應(yīng)代碼。

9.注冊會計(jì)師審計(jì)看法類型：指注冊會計(jì)師對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表出具的

審計(jì)報(bào)告看法類型，具體包括：1無保留看法，2保留看法，3否定看法，4

無法表示看法，未經(jīng)審計(jì)的填“0”。

10.成立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。

11.上年單位代碼：由本企業(yè)上一年度填報(bào)本套報(bào)表時(shí)，錄入的“企業(yè)

（單位）統(tǒng)一代碼一一本企業(yè)代碼”和上年“報(bào)表類型碼”共10位碼組成。

如為新報(bào)單位，此代碼不填。

12.新報(bào)因素：指企業(yè)以前年度未填報(bào)企業(yè)類匯總會計(jì)報(bào)表，從本年度

起納入企業(yè)類會計(jì)報(bào)表填報(bào)范圍的新報(bào)報(bào)表緣由。具體標(biāo)識含義如下：

（1）0連續(xù)上報(bào)：指上年度填報(bào)企業(yè)類匯總會計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）；

（2）1新投資設(shè)立：指本年新投資注冊設(shè)立并正式營業(yè)的企業(yè)（不含竣

工移交、新設(shè)合并、分立）；

（3）2竣工移交：指建設(shè)項(xiàng)目竣工后從基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營的企

業(yè)；

（4）3新設(shè)合并：指兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)（單位）合并成一個(gè)新企業(yè)（單

位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格；

（5）4分立：指經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）；

（6）5上年應(yīng)報(bào)未報(bào)：指上年漏報(bào)或因客觀緣由未填報(bào)本報(bào)表，從本年

度起按規(guī)定單獨(dú)報(bào)送的企業(yè)（單位）；

（7）6報(bào)表類別變更：指上年填報(bào)其他類別報(bào)表，本年由于企業(yè)（單位）

性質(zhì)發(fā)生變更而填報(bào)企業(yè)類報(bào)表的企業(yè)或單位（不含竣工移交）；

（8）7劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等緣由引起

的整建制劃入而新增企業(yè)（單位），并且上年未作單戶填報(bào)同類匯總會計(jì)報(bào)表

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的企業(yè)（單位）；

（9）8收購：指因收購而新增企業(yè)（單位），并且上年未作單戶填報(bào)同類

匯總會計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）；

（10）9其他：指上述各項(xiàng)緣由中未包括的新報(bào)緣由。

13.報(bào)表類型碼：指企業(yè)依據(jù)實(shí)際狀況選擇的報(bào)表類型碼，具體包括：

0單戶表，1集團(tuán)差額表，2境外并企業(yè)表，9集團(tuán)合并表。

境外并企業(yè)表指納入企業(yè)合并范圍的境外子公司報(bào)表。

14.行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識碼：按企業(yè)及財(cái)政部門對口管理關(guān)系選擇填報(bào)，

具體內(nèi)容包括：01糧食，02鐵路運(yùn)輸，03民用航空，04工業(yè)、交通運(yùn)輸、

郵電，05郵政電信，06農(nóng)口，07文教，08外經(jīng)，09旅游，10施工，11煙

草，12供銷合作社，13電力，14石油石化，55其他（該碼專供監(jiān)獄、勞教

企業(yè)運(yùn)用）;不在以上范圍內(nèi)的企業(yè)填“00”。

15.備用碼：各部門、各地方依據(jù)實(shí)際須要可自行規(guī)定填報(bào)內(nèi)容。

四、資產(chǎn)負(fù)債表［財(cái)會年企01表］

（一）編制方法

1.表內(nèi)“年末余額”有關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財(cái)務(wù)會計(jì)決算有關(guān)指標(biāo)填列。

2.表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)依據(jù)企業(yè)（單位）上年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算中

資產(chǎn)負(fù)債表的“年末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。

3.表內(nèi)標(biāo)注號項(xiàng)目為編制合并會計(jì)報(bào)表專用；表內(nèi)標(biāo)注“人”仿

宋體項(xiàng)目為執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)專用，其他企業(yè)不填；表內(nèi)標(biāo)注楷體項(xiàng)

目為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)專用，執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)不填；其他項(xiàng)目為

全部企業(yè)適用。

4.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作說明

的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度等為依據(jù)。

5.企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計(jì)制度或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的，

有關(guān)金融項(xiàng)目依據(jù)本集團(tuán)的合并方法并入本套報(bào)表，未制定合并方法的依據(jù)

科目性質(zhì)填入其他流淌資產(chǎn)、其他非流淌資產(chǎn)、其他流淌負(fù)債項(xiàng)目。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)說明

1.交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期

損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金

融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末

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余額填列。

2.短期投資：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)應(yīng)依據(jù)“短期投資”科目的期末

余額，減去“短期投資跌價(jià)打算”科目的期末余額后的凈額填列。

3.應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)

科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬打算”科目期末余額后的凈額填列。

4.預(yù)付款項(xiàng)：反映企業(yè)依據(jù)購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。應(yīng)

依據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)

數(shù)，減去“壞賬打算”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬打算期末余額后的金

額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)

負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

5.其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)依據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去已計(jì)提

的“壞賬打算”后的凈額填列。

6.存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。

7.一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)項(xiàng)

目金額。應(yīng)依據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)依據(jù)“一

年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”等科目填列。

8.可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股

票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“可供出

售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值打算”科目期

末余額后的金額填列。

9.持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。

執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減

去“持有至到期投資減值打算”科目期末余額后的金額填列。

10.長期債權(quán)投資：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“長期債權(quán)投資”

科目的期末余額，減去“長期投資減值打算”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值打算

期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。

11.長期應(yīng)收款：反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采納遞延方式具

有融資性質(zhì)的銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項(xiàng)等。執(zhí)行新企業(yè)會

計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)

融資收益”科目和“壞賬打算”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填

列。

第7頁

12.股權(quán)分置流通權(quán)：反映企業(yè)以各種方式支付對價(jià)取得的在證券交易

所掛牌交易的流通權(quán)，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)填列。

13.投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采納成本模式

計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)依據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投

資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值打算”科目期末余額后

的金額填列；企業(yè)采納公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)依據(jù)“投資性

房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目由執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列。

14.固定資產(chǎn)減值打算：指企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值打算。

15.在建工程：依據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減

值打算”科目期末余額后的凈額填列。

16.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)或出租

等目的而持有的生物資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)減值打算”科目期末余額后的金額填列。

17.油氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減

去累計(jì)折耗和累計(jì)減值打算后的凈額。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“油

氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值打算

后的金額填列。

18.無形資產(chǎn)：依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累積攤銷”、

“無形資產(chǎn)減值打算”科目期末余額后的凈額填列。

19.開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)

成本的支出部分。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬

的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額反映。

20.商譽(yù)：反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值，執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的

企業(yè)應(yīng)依據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值打算后的金額填列。

21.合并價(jià)差：反映母公司對子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額及子公司全部

者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時(shí)所發(fā)生的差額。執(zhí)行企?業(yè)會計(jì)制

度等企業(yè)填列。

22.長期盼攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各

期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資

產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

第8頁

23.遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣的短暫性差異產(chǎn)生的遞延

所得稅資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)依據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余

額填列。

24.遞延稅款借項(xiàng)：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)依據(jù)“遞延稅款”科目的

期末借方余額填列。

25.其他非流淌資產(chǎn)：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。其中，

特準(zhǔn)儲備物資主要反映企業(yè)依據(jù)國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特

定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨(dú)列示。如該項(xiàng)目價(jià)值較大的，應(yīng)在會計(jì)

報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

26.交易性金融負(fù)債：反映企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)?，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動記入

當(dāng)期損益的，為交易目的所持有的金融負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)依

據(jù)“交易性金融負(fù)債”的期末余額填列。

27.應(yīng)付權(quán)證：反映企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行權(quán)證的價(jià)值，執(zhí)行企業(yè)會

計(jì)制度等企業(yè)填列。

28.應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福

利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、

辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工嘉獎及福

利基金，也在本項(xiàng)目列示。其中：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列示。

29.應(yīng)交稅費(fèi)：反映企業(yè)依據(jù)稅法計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、

消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、教化費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。其中：應(yīng)交稅

金應(yīng)單獨(dú)列示。

30.一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債：反映企業(yè)非流淌負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表

日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。未執(zhí)行新會計(jì)

準(zhǔn)則企業(yè)依據(jù)“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等科目填列。

31.專項(xiàng)應(yīng)付款：反映企業(yè)接受國家撥入的具有特地用途的撥款，如專

項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)探討等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)，由企業(yè)依據(jù)“專

項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

32.預(yù)料負(fù)債：反映企業(yè)各項(xiàng)預(yù)料的負(fù)債，包括對外供應(yīng)擔(dān)保、商業(yè)承

兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負(fù)債。

33.遞延所得稅負(fù)債：反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅短暫性差異產(chǎn)生的所得稅

第9頁

負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)依據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目余額填列。

34.遞延稅款貸項(xiàng)：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)依據(jù)“遞延稅款”科目余

額填列。

35.實(shí)收資本（股本）：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總

額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額

填列。

（1）國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位

對企業(yè)投資形成的資本金。

（2）集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)

行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。

（3）法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

（4）國有法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的國有企業(yè)（單位）或國有獨(dú)

資公司對企業(yè)投資形成的資本金。

（5）集體法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的

資本金。

（6）個(gè)人資本：指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。

（7）外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企

業(yè)的資本金。

36.庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。

37.外幣報(bào)表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成本位幣表

示的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于報(bào)表項(xiàng)目采納不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。

38.少數(shù)股東權(quán)益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的

權(quán)益數(shù)額。

39.資產(chǎn)損失：反映依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制

度有關(guān)問題連接規(guī)定〉的通知》（財(cái)會[2024]31號）規(guī)定，企業(yè)依據(jù)原制度

清查的資產(chǎn)損失以及執(zhí)行新制度預(yù)料的資產(chǎn)損失金額在沖減相關(guān)全部者權(quán)益

后仍需在以后年度處理的部分。

有關(guān)行業(yè)特殊會計(jì)科目的填報(bào)方法，參照有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定歸并填報(bào)。

（三）2024年及未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度主要指標(biāo)比照

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第10頁

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（四）執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表

金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》金融企

行次2024年決算表項(xiàng)目

業(yè)報(bào)表項(xiàng)目

第11頁

1結(jié)算備付金貨幣資金

2拆出資金其他流淌資產(chǎn)

3應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收賬款

4應(yīng)收分保賬款應(yīng)收賬款

5應(yīng)收分保合同打算金其他流淌資產(chǎn)

6買入返售金融資產(chǎn)其他流淌資產(chǎn)

7發(fā)放貸款及墊款其他非流淌資產(chǎn)

8向中心銀行借款短期借款

9汲取存款及同業(yè)存放其他流淌負(fù)債

10拆入資金其他流淌負(fù)債

11賣出回購金融資產(chǎn)款其他流淌負(fù)債

12應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金其他流淌負(fù)債

13應(yīng)付分?？铐?xiàng)其他流淌負(fù)債

14保險(xiǎn)合同打算金其他流淌負(fù)債

15代理買賣證券款其他流淌負(fù)債

16代理承銷證券款其他流淌負(fù)債

（五）表內(nèi)關(guān)系。

11行2(12+13)行(合理性)；16行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15)

行;27行二(25—26)行；29行=(27—28)行；35行236行；43行244行；

44行=74行(合理性)；45行=

(18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43)

行；46行二(16+45)行；54行》(55+56)行；57行258行；64行二

(48+49+50+51+52+53+54+57+59+60+61+62+63)行；73行274行；75行二

(66+67+68+69+70+71+72+73)行;76行二(64+75)行；78行二(79+80+81+84+85)

第12頁

行；81行2（82+83）行;91行292行；94行二（78+86-87+88+89+90+91+93）

行；96行二（94+95）行；98行二（96-97）行；99行二（76+98）行；99行二46

行;若封面“行業(yè)會計(jì)制度代碼”不為“00”，3行=0,18行=0,會行=0,

21行=0,24行=0,33行=0,34行二0,37行二0,38行=0,39行=0,41行

=0,49行二0,71行=0,89行=0（合理性）；若封面“經(jīng)濟(jì)類型”為2,80行

+83行＞0；若封面“組織形式”為1或2且“報(bào)表類型碼”為0或2,78行=79

行+82行（合理性）；若封面“新報(bào)因素”為0或3或4或5或6或7,46行

年初數(shù)＞0（合理性）；若封面“報(bào)表類型碼”為0或2,39行二0,93行二0,95

行二0（合理性）。

五、利潤表［財(cái)會年企02表］

（一）編制方法。

1.本表反映企業(yè)全年收入、費(fèi)用、支出及凈損益狀況。企業(yè)應(yīng)依據(jù)損益

類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)

分析填列。假如上年度利潤及利潤安排表及本年度該表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不

相一樣，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。

2.“少數(shù)股東損益”及“未確認(rèn)投資損失”僅由編制合并會計(jì)報(bào)表的集

團(tuán)企業(yè)填報(bào)。

3.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)科目填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明

中未作說明的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度等為依據(jù)。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)說明。

1.營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本

項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

金融企業(yè)的利息收入、已賺保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等項(xiàng)目填入營業(yè)收入，

并分別“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”反映。

2.營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本

項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

金融企業(yè)的利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、退保費(fèi)、賠付支出凈額、提取保

險(xiǎn)合同打算金凈額、保單紅利支出、分保費(fèi)用等項(xiàng)目填入營業(yè)成本。

3.營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市

建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教化費(fèi)附加等。應(yīng)依據(jù)主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)

稅金及附加合計(jì)填列。

第13頁

4.銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用

和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。應(yīng)依據(jù)“銷售

費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列，“匯兌凈損失”項(xiàng)目凈

損失以正數(shù)填列，凈收益以“一”號填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目只單獨(dú)反映

利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項(xiàng)，其他明細(xì)項(xiàng)目不單獨(dú)反映。

6.資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值打算所形成的各項(xiàng)減值損失，

應(yīng)依據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)

填列。

7.公允價(jià)值變動收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)

值變動收益，如為凈損失，以”號填列。

8.投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應(yīng)依據(jù)“投

資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以號填列。其中，“對

聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨(dú)列示。

9.營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的及經(jīng)營業(yè)務(wù)無干脆關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外收

入，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流淌資產(chǎn)

處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得?、

捐贈利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流淌資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)

重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)，“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)

付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

10.政府補(bǔ)助（補(bǔ)貼收入）：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨

幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)全部者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

則的企業(yè)依據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目填報(bào)。

11.營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的及經(jīng)營業(yè)務(wù)無干脆關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外

支出，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流淌資

產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、特

別損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流淌資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損

失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存

商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

12.所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，包

括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。

第14頁

13.未確認(rèn)投資損失：反映依據(jù)《關(guān)于資不抵債公司合并報(bào)表問題請示

的復(fù)函》（財(cái)會函字[2024]10號）的規(guī)定，未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額。

14.基本每股收益：反映僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的一般股股份計(jì)算的

每股收益，依據(jù)歸屬于一般股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外一般

股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。

15.稀釋每股收益：反映以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)全部發(fā)行在

外的稀釋性潛在一般股均已轉(zhuǎn)換為一般股，從而分別調(diào)整歸屬于一般股股東

的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外一般股的加權(quán)平均數(shù)而計(jì)算的每股收益。

有關(guān)行業(yè)特殊會計(jì)科目的填報(bào)方法，參照有關(guān)行業(yè)會計(jì)核算方法歸并填

報(bào)。

（三）2024年及未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度有關(guān)指標(biāo)比照:

2024年未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目

分別反映主營業(yè)務(wù)

收入、主營業(yè)務(wù)成

不分別反映主營業(yè)務(wù)稅金及附

本、主營業(yè)務(wù)稅金

力口、主營業(yè)務(wù)利潤及其他業(yè)務(wù)稅

不區(qū)分主營及附加、主營業(yè)務(wù)

金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤，通過

和非主營利潤及其他業(yè)務(wù)收

營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金

入、其他業(yè)務(wù)成本、

及附加及營業(yè)利潤等歸并反映。

其他業(yè)務(wù)稅金及附

力口、其他業(yè)務(wù)利潤

增設(shè)部分項(xiàng)增設(shè)資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變

尢

目動收益、每股收益等指標(biāo)

取消個(gè)別項(xiàng)在“全部者權(quán)益變動表”中反映利潤安排相關(guān)內(nèi)容

目在會計(jì)報(bào)表附注中披露補(bǔ)充資料

部分指標(biāo)口營業(yè)外收入中增加政府補(bǔ)助及債營業(yè)外收入不含政

第15頁

徑變更務(wù)重組利得指標(biāo)，營業(yè)外支出中府補(bǔ)助等

增加債務(wù)重組損失指標(biāo)

(四)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表

金融企-業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》金融企

行次2024年決算報(bào)表項(xiàng)目

業(yè)報(bào)表項(xiàng)目

1利息收入主營業(yè)務(wù)收入

2已賺保費(fèi)主營業(yè)務(wù)收入

3手續(xù)費(fèi)及傭金收入主營業(yè)務(wù)收入

4利息支出主營業(yè)務(wù)成本

5手續(xù)費(fèi)及傭金支出主營業(yè)務(wù)成本

6退保金主營業(yè)務(wù)成本

7賠付支出凈額主營業(yè)務(wù)成本

8提取保險(xiǎn)合同打算金凈額主營業(yè)務(wù)成本

9保單紅利支出主營業(yè)務(wù)成本

10分保費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本

(五)表內(nèi)關(guān)系：2行2(3+4)行(合理性)；6行N(7+8)行(合理

性);5行二(6+9+10+11+14+18+19)行；11行2(12+13)行(合理性)；假

如17行N0,14行2(15-16+17)行：21行222行：23行二(1-5+20+21)

行；24行2(25+26+27+28)行；29行2(30+31+32)行；33行=(23+24-29)

行；36行二(33-34+35)行；38行二(36-37)行；若封面“報(bào)表類型碼”為0

或2,37行=0(合理性)；若封面“行業(yè)會計(jì)制度代碼”為00,35行=0；若

封面“行業(yè)會計(jì)制度碼”不為00,18行=0(合理性)。

六、現(xiàn)金流量表［財(cái)會年企03表］

(一)編制方法。

第16頁

1.本表反映企業(yè)肯定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的

信息。企業(yè)采納干脆法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可

以從會計(jì)記錄中干脆獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基

礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無

形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。

2.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作說明

的內(nèi)容以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度為準(zhǔn)。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納間接法在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

的信息，具體格式見附件5。

4.企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計(jì)制度或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的，

有關(guān)金融項(xiàng)目依據(jù)本集團(tuán)的合并方法并入本套報(bào)表，未制定合并方法的依據(jù)

科目性質(zhì)填入收到其他及經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他及經(jīng)營活動有關(guān)

的現(xiàn)金、支付其他及投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)說明。

1.銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)實(shí)際

收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、

供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期供應(yīng)勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期

預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付

的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映°本項(xiàng)目

可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主

營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。

2.收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、

消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教化費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀

行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記

錄分析填列。

3.收到的其他及經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到

的其他及經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流淌資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠

償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

執(zhí)行其他行業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃收到的租金”也包括在此項(xiàng)中。本

項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞

第17頁

務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期

預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可依

據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科

目的記錄分析填列。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及

為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)

貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和

支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保

險(xiǎn)繳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以

及企業(yè)支付給職工或?yàn)橄薰ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服

務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科

目的記錄分析填列。

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并

支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。執(zhí)行其他行

業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)“實(shí)際交納增值稅稅款”、“支付的所得稅稅款”、“支付的

除增值稅、所得稅外的其他稅款”等內(nèi)容也在此項(xiàng)反映。本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)

交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

7.支付的其他及經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企'也除上述各項(xiàng)目外，支付

的其他及經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待

費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。執(zhí)行其他行業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃所

支付的現(xiàn)金”也包括在本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目可依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

8.收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物

以外的短期投資、長期段權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金

而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本

項(xiàng)目可依據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的

記錄分析填列。

9.取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，

從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取

得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投

第18頁

資的利息收入。應(yīng)依據(jù)"應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、銀

行存款”等科目的記錄分析填列。

10.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企

業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資

產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收

回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他

及投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)

金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

11.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司

及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金

等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填

列。

12.收到其他及投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的

其他及投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

13.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購

買、建立固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括購買機(jī)

器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建立工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員

的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)

生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)

目可依據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等

科目的記錄分析填列。

14.投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的

現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投

資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

本項(xiàng)目可依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、

“投資性房地產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄

分析填列。

15.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)取得子公司

及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位

持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，可依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

16.支付其他及投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付

第19頁

的其他及投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

17.汲取投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金

實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行

股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)干脆支付的審計(jì)?、詢問等費(fèi)用不在本項(xiàng)

目反映，在“支付的其他及籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不在本項(xiàng)目內(nèi)

減去。本項(xiàng)目可依據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的

記錄分析填列。

18.子公司汲取少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金：反映子公司以發(fā)行投票等方

式籌集來自少數(shù)股東資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。

19.取得借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的

現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

20.收到其他及籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到

的其他及籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項(xiàng)目可依據(jù)有關(guān)

科目的記錄分析填列。

21.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還

金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等