2025年審計(jì)師《審計(jì)學(xué)》真題匯編考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.可信賴的內(nèi)部控制系統(tǒng)B.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德C.被審計(jì)單位的會計(jì)估計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的充分性2.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度主要是指（）。A.對被審計(jì)單位管理層持有固有的不信任感B.對審計(jì)過程中獲取的證據(jù)質(zhì)量保持質(zhì)疑C.認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表幾乎肯定存在錯(cuò)報(bào)D.僅僅關(guān)注那些可能存在錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容的是（）。A.審計(jì)過程記錄B.審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)人員和管理層的責(zé)任劃分D.審計(jì)證據(jù)的原始記錄4.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，首先需要考慮的是（）。A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.對被審計(jì)單位治理層的評估C.可獲得審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量D.審計(jì)資源的規(guī)劃和分配5.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，但了解內(nèi)部控制的主要目的是（）。A.確保內(nèi)部控制的健全性和有效性B.評價(jià)內(nèi)部控制的充分性以減少或消除進(jìn)一步程序C.為編制內(nèi)部控制手冊提供依據(jù)D.替代控制測試6.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師通常更關(guān)注（）。A.特定的會計(jì)估計(jì)B.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體有廣泛影響的企業(yè)層面控制C.銷售與收款循環(huán)中的具體控制缺陷D.應(yīng)付賬款余額的具體細(xì)節(jié)7.當(dāng)使用審計(jì)抽樣方法獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮的因素是（）。A.可容忍錯(cuò)報(bào)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.總體項(xiàng)目數(shù)量D.項(xiàng)目的獨(dú)立審計(jì)單位性質(zhì)8.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊會計(jì)師對銷售交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的主要目標(biāo)是（）。A.評估銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)B.驗(yàn)證銷售交易記錄的完整性C.發(fā)現(xiàn)是否存在未經(jīng)授權(quán)或虛假的銷售交易D.評估應(yīng)收賬款的可回收性9.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的表述中，正確的是（）。A.分析性復(fù)核程序可完全替代細(xì)節(jié)測試B.當(dāng)預(yù)期錯(cuò)報(bào)金額較大時(shí)，分析性復(fù)核程序通常更有效C.分析性復(fù)核程序僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.分析性復(fù)核程序的結(jié)果總是可信賴的10.在審計(jì)工作底稿中，記錄對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛影響的企業(yè)層面控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的文檔通常被稱為（）。A.控制測試工作底稿B.風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿C.分析性復(fù)核工作底稿D.總體審計(jì)策略工作底稿11.注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制在測試某項(xiàng)控制時(shí)，需要評估該內(nèi)部控制（）。A.的執(zhí)行有效性B.的設(shè)計(jì)健全性C.的獨(dú)立評價(jià)情況D.的成本效益12.下列哪種情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷B.被審計(jì)單位會計(jì)政策復(fù)雜且難以理解C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額重大且性質(zhì)特殊D.審計(jì)時(shí)間非常有限13.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”用于（）。A.報(bào)告被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)B.提醒使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中已披露或未披露的重要信息C.指出審計(jì)范圍受到限制D.對審計(jì)意見類型進(jìn)行修正14.注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響審計(jì)意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告C.與管理層溝通該錯(cuò)報(bào)，但無需在報(bào)告中反映D.拒絕接受該審計(jì)業(yè)務(wù)15.計(jì)算機(jī)審計(jì)中，使用數(shù)據(jù)分析工具識別異常交易模式的主要目的是（）。A.減少審計(jì)抽樣所需樣本量B.自動(dòng)完成所有審計(jì)程序C.發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)報(bào)或舞弊的跡象D.提高被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請將所有正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）16.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師無法改變固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)通常會增加審計(jì)成本D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)17.注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，可能采用的程序包括（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿C.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程18.在測試采購與付款循環(huán)中應(yīng)付賬款的存在性時(shí)，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的程序包括（）。A.選擇應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額，追查至采購訂單和驗(yàn)收單B.審查采購訂單，檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)C.函證應(yīng)付賬款余額D.檢查現(xiàn)金支付記錄19.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.銀行存款函證是獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表信息的有效程序B.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表有助于核實(shí)銀行存款余額的真實(shí)性和完整性C.對未達(dá)賬項(xiàng)的檢查是銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的一部分D.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是驗(yàn)證現(xiàn)金日記賬余額準(zhǔn)確性的主要程序20.審計(jì)工作底稿通常包括（）。A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)21.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)D.溝通和協(xié)調(diào)22.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在高估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（）。A.銷售授權(quán)審批控制弱化B.銷售交易記錄不及時(shí)、不完整C.收款控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致重復(fù)收款D.會計(jì)人員兼任出納工作23.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中，正確的有（）。A.客觀性是指審計(jì)證據(jù)由獨(dú)立于被審計(jì)單位的人員獲取B.相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論C.可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映被審計(jì)單位實(shí)際情況D.充足性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量滿足審計(jì)目的的需要24.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能采取的措施包括（）。A.重新執(zhí)行審計(jì)程序B.對審計(jì)程序結(jié)果實(shí)施追加審計(jì)程序C.解除審計(jì)業(yè)務(wù)D.要求被審計(jì)單位管理層提供額外保證25.計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢在于（）。A.能夠處理和分析海量數(shù)據(jù)B.可以提高審計(jì)效率和效果C.能夠自動(dòng)識別所有類型的舞弊行為D.有助于實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）26.簡述注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度的含義及其在審計(jì)過程中的體現(xiàn)。27.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊會計(jì)師通常實(shí)施哪些主要的實(shí)質(zhì)性程序？28.簡述審計(jì)報(bào)告分為哪些基本類型？并說明保留意見和否定意見的區(qū)別。29.解釋什么是重要性水平？在審計(jì)中運(yùn)用重要性水平時(shí)需要考慮哪些因素？四、簡述題（本題型共2題，每題7分，共14分。請根據(jù)題目要求，詳細(xì)闡述問題。）30.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何識別和評估與審計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？請簡述其主要步驟。31.在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，針對“存貨”和“應(yīng)付賬款”這兩個(gè)主要項(xiàng)目，注冊會計(jì)師通常分別關(guān)注哪些主要的審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定以及可能實(shí)施的審計(jì)程序類型？五、綜合題（本題型共1題，共21分。請根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行分析和解答。）32.甲公司是一家制造業(yè)上市公司，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，X注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：*甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長30%，達(dá)到約10億元。*2024年11月，甲公司簽訂了一份金額達(dá)1億元的長期銷售合同，約定在2025年1月交付產(chǎn)品。*甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，但X注冊會計(jì)師在2024年12月對A產(chǎn)品存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在嚴(yán)重的毀損和變質(zhì)情況。*甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2024年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較2023年大幅提高。*X注冊會計(jì)師在審查銷售合同和發(fā)貨單時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同簽訂日期晚于發(fā)貨日期。要求：*針對上述事項(xiàng)（1）至（5），X注冊會計(jì)師應(yīng)如何識別和評估相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（請分別說明）*針對事項(xiàng)（3）和（4），X注冊會計(jì)師通常可能實(shí)施哪些進(jìn)一步的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？（請分別說明）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.D4.B5.B6.B7.D8.C9.D10.B11.A12.A13.B14.C15.C二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.A,C19.A,B,C20.A,B,C21.A,B,C22.A,B,D23.B,C,D24.A,B,C25.A,B三、簡答題26.職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持質(zhì)疑的思維方式，對可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，對審計(jì)證據(jù)的要求保持謹(jǐn)慎，并作出專業(yè)判斷。在審計(jì)過程中體現(xiàn)為：不輕易接受管理層提供的解釋；對所有重大事項(xiàng)保持警覺；不被被審計(jì)單位的壓力所影響；客觀評價(jià)審計(jì)證據(jù)；充分考慮矛盾信息等。27.審計(jì)存貨的主要實(shí)質(zhì)性程序通常包括：獲取或編制存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，復(fù)核管理層制定的盤點(diǎn)程序；監(jiān)盤存貨，觀察盤點(diǎn)過程是否得當(dāng)；檢查存貨的數(shù)量和狀況；抽查存貨的計(jì)價(jià)；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；獲取并檢查存貨出入庫記錄；運(yùn)用分析性復(fù)核方法評估存貨余額的合理性等。28.審計(jì)報(bào)告的基本類型通常分為：無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見和否定意見的區(qū)別在于：保留意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在重大錯(cuò)報(bào)，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；否定意見是指注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。29.重要性水平是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策的金額。在審計(jì)中運(yùn)用重要性水平時(shí)需要考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的依賴程度；被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度；被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)；被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)等。四、簡述題30.識別和評估與審計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟包括：首先，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、內(nèi)部控制等，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；其次，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、組織結(jié)構(gòu)等，以識別和評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；再次，識別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中特定項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；最后，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分識別和應(yīng)對，并修訂審計(jì)程序。31.在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，針對“存貨”的主要審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定以及可能實(shí)施的審計(jì)程序類型：審計(jì)目標(biāo)通常包括存在性、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)等認(rèn)定?？赡軐?shí)施的審計(jì)程序類型包括：抽查采購訂單、驗(yàn)收單和入庫單，核對存貨明細(xì)賬，進(jìn)行存貨監(jiān)盤，檢查存貨的計(jì)價(jià)方法，分析存貨周轉(zhuǎn)率等。針對“應(yīng)付賬款”的主要審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定以及可能實(shí)施的審計(jì)程序類型：審計(jì)目標(biāo)通常包括存在性、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)等認(rèn)定?？赡軐?shí)施的審計(jì)程序類型包括：抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，追查應(yīng)付賬款至采購發(fā)票和付款憑證，檢查付款環(huán)節(jié)的控制，分析應(yīng)付賬款賬齡等。五、綜合題32.針對事項(xiàng)（1），X注冊會計(jì)師應(yīng)評估收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在提前或推遲確認(rèn)收入、虛增收入等風(fēng)險(xiǎn)。由于收入大幅增長，可能存在管理層壓力導(dǎo)致收入確認(rèn)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。針對事項(xiàng)（2），X注冊會計(jì)師應(yīng)評估未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如未來銷售是否能夠?qū)崿F(xiàn)、是否存在退貨風(fēng)險(xiǎn)等。長期銷售合同金額巨大，可能存在未來無法履行合同的風(fēng)險(xiǎn)。針對事項(xiàng)（3），X注冊會計(jì)師應(yīng)評估存貨存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡矫娴闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存貨是否被低估、是否存在毀損報(bào)廢未處理等情況。存貨毀損變質(zhì)可能意味著存貨價(jià)值被高估。針對事項(xiàng)（4），X注冊會計(jì)師應(yīng)評估資產(chǎn)減值（壞賬準(zhǔn)備）計(jì)提的充分性和準(zhǔn)確性方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足或計(jì)提過度的情況。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例大幅提高可能意味著應(yīng)收賬款質(zhì)量下降或管理層對壞賬計(jì)提過于保守。針對事項(xiàng)（