2025年財(cái)務(wù)人員入職試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對(duì)其計(jì)提折舊，遵循的是（）要求。A.謹(jǐn)慎性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性答案：B解析：融資租入固定資產(chǎn)從法律形式上看企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其視為自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。2.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的是（）。A.收到購貨方以銀行存款支付的貨款B.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料C.與投資方簽訂投資協(xié)議D.從銀行提取現(xiàn)金答案：C解析：會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。選項(xiàng)C與投資方簽訂投資協(xié)議，沒有引起資金運(yùn)動(dòng)，不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。3.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目答案：B解析：企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入。4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2025年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：加權(quán)平均單位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤）；2月末庫存材料的數(shù)量=200+300-400=100（公斤）；甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。5.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷售費(fèi)用”科目C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目答案：B解析：隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為3.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采購成本=25+2=27（萬元）；包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)收款，不計(jì)入采購成本。7.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.經(jīng)營性租入的設(shè)備B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營性租出的房屋D.未使用的設(shè)備答案：A解析：經(jīng)營性租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，不應(yīng)計(jì)提折舊。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月5日以2700萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2025年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：該專利權(quán)的入賬價(jià)值=2700+120=2820（萬元）；2025年攤銷額=2820÷5=564（萬元）；2025年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=2820-564=2256（萬元）。廣告宣傳費(fèi)不計(jì)入無形資產(chǎn)成本。9.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.車輛購置稅答案：D解析：車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入稅金及附加；城市維護(hù)建設(shè)稅通過“稅金及附加”科目核算。10.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)答案：C解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)付賬款的入賬金額。11.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目答案：C解析：企業(yè)將自有資產(chǎn)作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)先確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，再計(jì)提折舊。12.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：期末未分配利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870（萬元）。13.某企業(yè)2025年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年應(yīng)交的所得稅為（）萬元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=900-10+（410-300）=1000（萬元）；應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金C.出售專利權(quán)取得的凈收益D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益答案：A解析：銷售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目；接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金計(jì)入營業(yè)外收入；出售專利權(quán)取得的凈收益和出售自用房產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。15.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費(fèi)返還C.購買辦公用品支付的現(xiàn)金D.償還短期借款支付的現(xiàn)金答案：D解析：償還短期借款支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.對(duì)交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量答案：ABC解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。選項(xiàng)D對(duì)交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量體現(xiàn)的是相關(guān)性要求。2.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（）。A.銀行匯票存款B.信用證保證金存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬答案：ABD解析：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。選項(xiàng)A，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)B，收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款賬面余額減少，賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備減少，應(yīng)收賬款賬面余額減少，賬面價(jià)值不變；選項(xiàng)D，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。4.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法答案：ABCD解析：企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅答案：CD解析：選項(xiàng)A，處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)B，銷售商品應(yīng)交的增值稅屬于價(jià)外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。6.下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.長期借款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)交稅費(fèi)答案：AD解析：流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。選項(xiàng)B、C屬于非流動(dòng)負(fù)債。7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.提取法定盈余公積答案：AC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項(xiàng)A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，留存收益減少；選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益總額不變；選項(xiàng)C，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，未分配利潤減少，應(yīng)付股利增加，留存收益減少；選項(xiàng)D，提取法定盈余公積，未分配利潤減少，盈余公積增加，留存收益總額不變。8.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額答案：BD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。選項(xiàng)A、C計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，會(huì)影響營業(yè)利潤。9.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.收到的債券利息D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金答案：ABC解析：選項(xiàng)D償還債務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的有（）。A.生產(chǎn)成本B.原材料C.工程物資D.委托加工物資答案：ABD解析：工程物資不屬于存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目列示。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；但是，滿足一定條件時(shí)，也可以變更會(huì)計(jì)政策。2.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）答案：錯(cuò)誤解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)。3.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。4.已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）答案：錯(cuò)誤解析：已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方不應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算，而應(yīng)作為代管商品處理。5.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。6.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（）答案：正確解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。7.企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。8.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。9.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終影響固定資產(chǎn)處置凈損益，不列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。10.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，但不包括以前確認(rèn)的壞賬又重新收回的現(xiàn)金。（）答案：錯(cuò)誤解析：現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括以前確認(rèn)的壞賬又重新收回的現(xiàn)金。四、計(jì)算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司2025年1月1日購入乙公司同日發(fā)行的3年期債券，作為債權(quán)投資核算。該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息、到期一次還本，實(shí)際年利率為4%，甲公司實(shí)際支付價(jià)款1027.75萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2026年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本。答案：（1）2025年1月1日購入債券：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整27.75貸：銀行存款1027.75（2）2025年12月31日：應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）投資收益=1027.75×4%=41.11（萬元）利息調(diào)整攤銷額=50-41.11=8.89（萬元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.11債權(quán)投資——利息調(diào)整8.89借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（3）2026年12月31日：2025年末攤余成本=1027.75-8.89=1018.86（萬元）2026年應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）2026年投資收益=1018.86×4%=40.75（萬元）2026年利息調(diào)整攤銷額=50-40.75=9.25（萬元）2026年末攤余成本=1018.86-9.25=1009.61（萬元）2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為9360元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為7800元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90000元，增值稅額為11700元。貨款尚未收到。（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）3日銷售商品：借：銀行存款81360貸：主營業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9360（2）5日銷售商品：借：應(yīng)收賬款67800貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800（3）13日收到B公司款項(xiàng)：現(xiàn)金折扣=60000×2%=1200（元）實(shí)際收款金額=67800-1200=66600（元）借：銀行存款66600財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款67800（4）15日銷售商品：借：應(yīng)收賬款101700貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700（5）20日發(fā)生銷售折讓：銷售折讓金額=90000×6%=5400（元）增值稅折讓金額=5400×13%=702（元）借：主營業(yè)務(wù)收入5400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）702貸：應(yīng)收賬款6102五、綜合題（10分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料