會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)6/6做賬實(shí)操-車(chē)間工人工資賬務(wù)處理一、適用范圍本流程適用于各類(lèi)工業(yè)企業(yè)，涵蓋生產(chǎn)車(chē)間直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人、車(chē)間輔助工人及車(chē)間管理人員的工資，包含基本工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼等全類(lèi)型薪酬，以及相關(guān)社保、公積金、個(gè)稅的配套賬務(wù)處理。二、核心會(huì)計(jì)科目成本類(lèi)：生產(chǎn)成本—直接人工（核算直接生產(chǎn)工人工資）、制造費(fèi)用—工資（核算車(chē)間管理人員工資）；負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付職工薪酬（細(xì)分工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等明細(xì)科目）、其他應(yīng)付款（核算代扣個(gè)人社保/公積金）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅。三、分步賬務(wù)處理流程（SOP）（一）前期數(shù)據(jù)收集與核算操作步驟人力資源部提交車(chē)間人員考勤記錄、加班審批單、產(chǎn)量報(bào)表、績(jī)效考核表等基礎(chǔ)資料，明確直接生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員的人員名單及薪酬核算依據(jù)。財(cái)務(wù)人員核對(duì)資料完整性，按薪酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，公式為：應(yīng)發(fā)工資=基本工資+加班費(fèi)+獎(jiǎng)金+津貼-請(qǐng)假扣款等。同步核算個(gè)人需承擔(dān)的社保、公積金金額，依據(jù)最新個(gè)稅稅率表測(cè)算代扣的個(gè)人所得稅，編制《車(chē)間工資結(jié)算表》，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、車(chē)間負(fù)責(zé)人雙重審批。憑證附件：考勤記錄、加班審批單、產(chǎn)量報(bào)表、工資結(jié)算表及審批單。（二）計(jì)提當(dāng)月工資及企業(yè)承擔(dān)的附加費(fèi)用月末需將工資費(fèi)用歸集至對(duì)應(yīng)成本科目，同時(shí)計(jì)提企業(yè)承擔(dān)的社保和公積金。操作步驟財(cái)務(wù)人員根據(jù)審批后的工資結(jié)算表，區(qū)分直接生產(chǎn)工人和車(chē)間管理人員，分別計(jì)提工資。按對(duì)應(yīng)工資基數(shù)計(jì)提企業(yè)需承擔(dān)的社保及公積金，與工資同口徑計(jì)入成本科目。會(huì)計(jì)分錄場(chǎng)景 會(huì)計(jì)分錄計(jì)提直接生產(chǎn)工人工資 借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資計(jì)提車(chē)間管理人員工資 借：制造費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資計(jì)提企業(yè)承擔(dān)的社保/公積金（對(duì)應(yīng)車(chē)間人員） 借：生產(chǎn)成本—直接人工（生產(chǎn)工人部分）制造費(fèi)用—社保/公積金（管理人員部分）貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬—住房公積金憑證附件：審批后的工資結(jié)算表、社保/公積金計(jì)提計(jì)算表。（三）次月發(fā)放工資并代扣款項(xiàng)發(fā)放工資時(shí)需扣除個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金及個(gè)稅，確保實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)確無(wú)誤。操作步驟財(cái)務(wù)人員通過(guò)銀行代發(fā)工資，獲取銀行發(fā)放回執(zhí)。按工資結(jié)算表中的代扣金額，將個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金計(jì)入“其他應(yīng)付款”，代扣的個(gè)稅計(jì)入對(duì)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)科目，沖減“應(yīng)付職工薪酬”。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款（實(shí)發(fā)工資總額）貸：其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：其他應(yīng)付款—住房公積金（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅憑證附件：銀行代發(fā)工資回單、工資發(fā)放電子明細(xì)表、員工簽收記錄（如有）。（四）繳納代扣代繳及企業(yè)承擔(dān)的附加費(fèi)用通常在發(fā)放工資當(dāng)月，完成社保、公積金及個(gè)稅的繳納。操作步驟財(cái)務(wù)人員登錄社保、公積金系統(tǒng)及電子稅務(wù)局，核對(duì)繳納金額與計(jì)提、代扣金額是否一致。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納相關(guān)費(fèi)用，獲取繳費(fèi)憑證、完稅證明。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)付款—住房公積金（個(gè)人承擔(dān)部分）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款憑證附件：社保繳費(fèi)憑證、公積金繳費(fèi)憑證、個(gè)稅完稅證明、銀行轉(zhuǎn)賬回單。（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用車(chē)間管理人員工資歸集的制造費(fèi)用，需在期末按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊辽a(chǎn)成本。操作步驟期末（月末/季末）財(cái)務(wù)人員匯總“制造費(fèi)用”科目余額，選擇合理分配標(biāo)準(zhǔn)，如機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品成本。編制《制造費(fèi)用分配表》，經(jīng)審批后結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”科目。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用—工資憑證附件：制造費(fèi)用分配表及審批單。四、特殊情況處理臨時(shí)工/勞務(wù)派遣工工資若車(chē)間臨時(shí)工直接參與生產(chǎn)，工資計(jì)入“生產(chǎn)成本—直接人工”；若為輔助性工作，計(jì)入“制造費(fèi)用”。分錄參考正式員工，若由勞務(wù)派遣公司代發(fā)，支付款項(xiàng)時(shí)借“生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用”，貸“銀行存款”，并附勞務(wù)派遣協(xié)議、發(fā)票。工資計(jì)算錯(cuò)誤調(diào)整少發(fā)工資時(shí)，補(bǔ)提分錄為借“生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用”，貸“應(yīng)付職工薪酬”，補(bǔ)發(fā)時(shí)借“應(yīng)付職工薪酬”，貸“銀行存款”；多發(fā)工資時(shí)，員工退回的，借“銀行存款”，貸“生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用”，若無(wú)法退回，按內(nèi)部制度處理并附說(shuō)明文件。辭退福利車(chē)間員工辭退福利不計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用，直接計(jì)入管理費(fèi)用，分錄為借“管理費(fèi)用”，貸“應(yīng)付職工薪酬—辭退福利”，支付時(shí)借“應(yīng)付職工薪酬—辭退福利”，貸“銀行存款”。五、注意事項(xiàng)需嚴(yán)格區(qū)分直接生產(chǎn)工人和車(chē)間管理人員工資科目，避免混淆“生產(chǎn)