會計實操文庫5/5做賬實操-關(guān)聯(lián)方交易會計處理SOP一、目的與適用范圍目的：規(guī)范關(guān)聯(lián)方之間商品銷售、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)提供等交易的賬務(wù)核算與信息披露流程，確保交易核算符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》等規(guī)定，杜絕利用非公允關(guān)聯(lián)交易操縱利潤，保證財務(wù)信息真實透明，便于報表使用者了解關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。適用范圍：適用于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的各類交易，包括與母公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)、關(guān)鍵管理人員控制的企業(yè)等之間的商品買賣、資產(chǎn)處置、勞務(wù)提供、資金拆借、擔(dān)保、租賃等業(yè)務(wù)。二、前置條件與資料準(zhǔn)備必備資料：關(guān)聯(lián)方關(guān)系證明文件（如股權(quán)結(jié)構(gòu)表、控制關(guān)系說明）、交易合同/協(xié)議、交易定價依據(jù)（如市場價格清單、成本利潤率測算表）、發(fā)票、銀行收付回單、交易結(jié)算憑證、公允價值鑒證報告（如交易價格偏離市場價格時）。核心判斷要點：確認(rèn)交易雙方是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；明確交易類型及定價是否公允，無確鑿證據(jù)證明公允的需按規(guī)定調(diào)整核算科目。三、分場景賬務(wù)處理流程（一）場景1：正常商品銷售交易公允情形操作步驟 會計分錄 備注1.確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：應(yīng)收賬款-XX關(guān)聯(lián)方貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 按與非關(guān)聯(lián)方同類交易的公允價格確認(rèn)收入交易非公允情形操作步驟 會計分錄 備注1.僅限關(guān)聯(lián)方銷售，價格超賬面價值120% 借：應(yīng)收賬款-XX關(guān)聯(lián)方（實際交易價）貸：主營業(yè)務(wù)收入（賬面價值×120%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價（差額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 無確鑿證據(jù)表明公允時，超賬面價值120%部分不計入利潤2.對非關(guān)聯(lián)方銷量超20%，按非關(guān)聯(lián)方加權(quán)均價核算 借：應(yīng)收賬款-XX關(guān)聯(lián)方（實際交易價）貸：主營業(yè)務(wù)收入（非關(guān)聯(lián)方加權(quán)均價計算金額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價（差額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 加權(quán)均價需以非關(guān)聯(lián)方交易的確鑿公允證據(jù)為依據(jù)（二）場景2：出售固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)操作步驟 會計分錄 備注1.確認(rèn)處置收入并結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價值 借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX關(guān)聯(lián)方借：累計折舊/累計攤銷借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額，如適用）貸：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價（實際交易價超賬面價值部分） 非公允交易時，溢價部分不計入當(dāng)期損益，計入資本公積示例 甲公司向關(guān)聯(lián)方乙出售設(shè)備，原值50萬，累計折舊20萬，減值5萬，交易價35萬（賬面價值25萬）借：銀行存款35借：累計折舊20借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：固定資產(chǎn)50貸：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價10 無公允證據(jù)時，超賬面價值的10萬計入資本公積（三）場景3：提供/接受勞務(wù)操作步驟 會計分錄 備注1.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)（公允價） 借：應(yīng)收賬款-XX關(guān)聯(lián)方貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬等 如提供技術(shù)服務(wù)、管理服務(wù)等2.接受關(guān)聯(lián)方勞務(wù)（公允價） 借：管理費用/生產(chǎn)成本等借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX關(guān)聯(lián)方 勞務(wù)支出按受益對象計入對應(yīng)成本費用科目（四）場景4：資金拆借操作步驟 會計分錄 備注1.企業(yè)拆出資金給關(guān)聯(lián)方 借：其他應(yīng)收款-XX關(guān)聯(lián)方貸：銀行存款收到利息時：借：銀行存款貸：財務(wù)費用-利息收入（或投資收益） 利率需符合市場公允水平，避免利息異常調(diào)節(jié)利潤2.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借入資金 借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-XX關(guān)聯(lián)方計提利息時：借：財務(wù)費用-利息支出貸：應(yīng)付利息-XX關(guān)聯(lián)方 利息支出需取得合規(guī)票據(jù)，且利率不超同期金融機構(gòu)貸款利率，否則可能無法稅前扣除四、后續(xù)管理與披露建立關(guān)聯(lián)方交易臺賬，登記交易方