會計實操文庫6/6做賬實操-土地增值稅會計處理SOP（一）前期準備與科目設(shè)置科目設(shè)置：企業(yè)需在“應交稅費”下增設(shè)“應交土地增值稅”明細科目，核算預繳、清算及補繳稅額。資料留存：留存土地出讓合同、開發(fā)成本清單、銷售合同等，作為計稅依據(jù)備查。職責分工：財務部門負責稅額測算與申報，業(yè)務部門配合提供項目銷售及成本明細。（二）主營房地產(chǎn)業(yè)務（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）賬務處理流程環(huán)節(jié)業(yè)務場景會計分錄操作規(guī)范附件要求預售階段預繳稅款開發(fā)A樓盤預售，取得預售收入5000萬元，按2%預繳土增稅借：應交稅費-應交土地增值稅1000000貸：銀行存款1000000預繳稅率按當?shù)囟悇諜C關(guān)核定標準執(zhí)行，無對應成本扣除預售許可證、房款收款憑證、預繳稅款回執(zhí)竣工清算結(jié)轉(zhuǎn)稅金樓盤竣工結(jié)算，確認銷售收入1億元，測算應繳土增稅300萬元，已預繳100萬元1.確認應繳稅金：借：稅金及附加3000000貸：應交稅費-應交土地增值稅30000002.補繳差額稅款：借：應交稅費-應交土地增值稅2000000貸：銀行存款2000000清算后多繳稅款的，收到退稅時做相反補繳分錄竣工決算報告、土增稅清算申報表、補繳稅款憑證（三）兼營/轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)類房地產(chǎn)業(yè)務賬務處理適用于非房企轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)或土地使用權(quán)的場景流程環(huán)節(jié)業(yè)務場景會計分錄操作規(guī)范附件要求轉(zhuǎn)讓自有廠房轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得收入800萬元，測算應繳土增稅50萬元，廠房賬面相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理1.計提土增稅：借：固定資產(chǎn)清理500000貸：應交稅費-應交土地增值稅5000002.繳納稅款：借：應交稅費-應交土地增值稅500000貸：銀行存款500000稅額計入固定資產(chǎn)清理，最終結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)處置損益房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、資產(chǎn)評估報告、繳稅憑證兼營轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置土地，取得收入300萬元，應繳土增稅20萬元1.計提稅金：借：其他業(yè)務成本200000貸：應交稅費-應交土地增值稅2000002.繳納稅款：借：應交稅費-應交土地增值稅200000貸：銀行存款200000兼營業(yè)務稅金計入其他業(yè)務成本，與主營業(yè)務區(qū)分土地使用權(quán)證、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、稅務測算表（四）后續(xù)合規(guī)管理清算管理：項目竣工后60日內(nèi)完成土增稅清算，多退少補稅款需及時調(diào)整賬務。憑證歸檔：留存預繳回執(zhí)、清算申報表、完稅證明等，保