會計實操文庫6/6做賬實操-土地增值稅會計處理SOP（一）前期準(zhǔn)備與科目設(shè)置科目設(shè)置：企業(yè)需在“應(yīng)交稅費”下增設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目，核算預(yù)繳、清算及補(bǔ)繳稅額。資料留存：留存土地出讓合同、開發(fā)成本清單、銷售合同等，作為計稅依據(jù)備查。職責(zé)分工：財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅額測算與申報，業(yè)務(wù)部門配合提供項目銷售及成本明細(xì)。（二）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）賬務(wù)處理流程環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范附件要求預(yù)售階段預(yù)繳稅款開發(fā)A樓盤預(yù)售，取得預(yù)售收入5000萬元，按2%預(yù)繳土增稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅1000000貸：銀行存款1000000預(yù)繳稅率按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，無對應(yīng)成本扣除預(yù)售許可證、房款收款憑證、預(yù)繳稅款回執(zhí)竣工清算結(jié)轉(zhuǎn)稅金樓盤竣工結(jié)算，確認(rèn)銷售收入1億元，測算應(yīng)繳土增稅300萬元，已預(yù)繳100萬元1.確認(rèn)應(yīng)繳稅金：借：稅金及附加3000000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅30000002.補(bǔ)繳差額稅款：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅2000000貸：銀行存款2000000清算后多繳稅款的，收到退稅時做相反補(bǔ)繳分錄竣工決算報告、土增稅清算申報表、補(bǔ)繳稅款憑證（三）兼營/轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)類房地產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理適用于非房企轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)或土地使用權(quán)的場景流程環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范附件要求轉(zhuǎn)讓自有廠房轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得收入800萬元，測算應(yīng)繳土增稅50萬元，廠房賬面相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理1.計提土增稅：借：固定資產(chǎn)清理500000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅5000002.繳納稅款：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅500000貸：銀行存款500000稅額計入固定資產(chǎn)清理，最終結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)處置損益房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、資產(chǎn)評估報告、繳稅憑證兼營轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置土地，取得收入300萬元，應(yīng)繳土增稅20萬元1.計提稅金：借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅2000002.繳納稅款：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅200000貸：銀行存款200000兼營業(yè)務(wù)稅金計入其他業(yè)務(wù)成本，與主營業(yè)務(wù)區(qū)分土地使用權(quán)證、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、稅務(wù)測算表（四）后續(xù)合規(guī)管理清算管理：項目竣工后60日內(nèi)完成土增稅清算，多退少補(bǔ)稅款需及時調(diào)整賬務(wù)。憑證歸檔：留存預(yù)繳回執(zhí)、清算申報表、完稅證明等，保