會計實操文庫11/11做賬實操-外貿(mào)公司出口退稅賬務處理會計分錄sop一、前期準備與基礎要求資質(zhì)備案：完成進出口權辦理、電子口岸開通及稅務出口退（免）稅備案，確保具備退稅資格。單證管理：留存采購增值稅專用發(fā)票、出口報關單、外匯收匯憑證、海運提單等，保證單證品名、金額一致?？颇吭O置：核心科目包括“應收出口退稅款”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）”“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”等。二、增值稅出口退稅賬務處理（核心流程）增值稅退稅是外貿(mào)公司出口退稅的主要類型，分錄需圍繞采購、出口、退稅計算、退稅申報、收款展開，具體如下：業(yè)務環(huán)節(jié)業(yè)務場景會計分錄備注采購備貨從供應商購入出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計113萬元（不含稅價100萬元，進項稅13萬元），款項已付借：庫存商品1000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款1130000進項稅額需在發(fā)票認證后才可參與退稅核算出口確認收入貨物出口報關，F(xiàn)OB價20萬美元，當日匯率1：7.1，款項未收，出口貨物免征銷項稅借：應收賬款-境外客戶1420000貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入1420000按出口當日匯率折算為人民幣確認收入，無銷項稅計提結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本同步結(jié)轉(zhuǎn)該批出口貨物的采購成本借：主營業(yè)務成本1000000貸：庫存商品1000000成本按采購不含稅價全額結(jié)轉(zhuǎn)計算不予退稅部分該貨物征稅率13%，退稅率9%，計算不予免征和抵扣的稅額并做進項轉(zhuǎn)出借：主營業(yè)務成本40000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40000不予退稅額=100萬×（13%-9%）=4萬元，這部分稅額需計入成本申報出口退稅提交退稅資料，計算確認應退增值稅額借：應收出口退稅款-增值稅90000貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）90000應退稅額=采購不含稅價×退稅率=100萬×9%=9萬元收到退稅款稅務機關審核通過，收到退稅款9萬元借：銀行存款90000貸：應收出口退稅款-增值稅90000收到款項后沖減應收退稅科目特殊情況-退稅審核調(diào)整稅務審核發(fā)現(xiàn)部分貨物不符合退稅條件，核減退稅2萬元借：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）20000貸：應收出口退稅款-增值稅20000同時補轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本20000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20000按稅務機關核定結(jié)果調(diào)整賬務三、消費稅出口退稅賬務處理若出口貨物為應稅消費品（如化妝品、高檔手表等），可申請消費稅退稅，退稅金額沖減商品銷售成本，具體分錄如下：業(yè)務環(huán)節(jié)業(yè)務場景會計分錄備注申報消費稅退稅購入的出口應稅消費品不含稅成本80萬元，消費稅稅率10%，符合退稅條件借：應收出口退稅款-消費稅80000貸：主營業(yè)務成本80000應退消費稅=應稅消費品采購成本×消費稅稅率收到消費稅退稅款稅務機關審批通過，收到消費稅退稅款8萬元借：銀行存款80000貸：應收出口退稅款-消費稅80000消費稅退稅直接沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本四、特殊業(yè)務場景賬務處理涵蓋委托出口、退稅款逾期未收、出口退貨等特殊情況，分錄如下：特殊場景業(yè)務描述會計分錄備注委托出口貨物委托其他外貿(mào)公司代理出口，支付代理手續(xù)費3萬元1.發(fā)出貨物時：借：庫存商品-委托出口商品1000000貸：庫存商品10000002.確認出口收入同自營出口3.支付手續(xù)費：借：銷售費用-代理手續(xù)費30000貸：銀行存款300004.退稅申報及收款分錄同自營出口退稅主體通常為委托方，需在委托協(xié)議中明確退稅歸屬退稅款逾期未收且無法收回因單證瑕疵導致1萬元退稅款被稅務機關駁回，確定無法收回借：營業(yè)外支出10000貸：應收出口退稅款-增值稅10000無法收回的退稅款計入營業(yè)外支出，需留存稅務機關駁回證明出口貨物退貨已出口貨物因質(zhì)量問題退貨，此前已確認收入142萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元，且已申報退稅9萬元1.沖減收入：借：主營業(yè)務收入-出口銷售收入1420000貸：應收賬款-境外客戶14200002.沖減成本：借：庫存商品1000000貸：主營業(yè)務成本10000003.沖減退稅相關分錄：借：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）90000貸：應收出口退稅款-增值稅900004.若已收到退稅需退還：借：應收出口退稅款-增值稅90000貸：銀行存款90000退貨需完成海關退運手續(xù)，同步調(diào)整退稅相關賬務五、期末結(jié)轉(zhuǎn)與稅務核對月末結(jié)轉(zhuǎn)：將“主營業(yè)務收入-出口銷售收入”結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，“主營業(yè)務成本”及退稅相關的成本調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方。借：主營業(yè)務收入-出口銷售收入1420000貸：本年利潤1420000借：本年利潤1040000貸：主營業(yè)務成本1040000稅務核對：核對“應交稅費-應交增值稅”明細賬與退稅申報表數(shù)據(jù)，確保進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅金額一致；核對“應收出口退稅款”余額與