會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)14/14記賬實(shí)操-勞務(wù)派遣怎么做憑證勞務(wù)派遣記賬憑證處理SOP（派遣單位+用工單位雙視角）一、流程目的規(guī)范勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)全鏈條賬務(wù)處理與憑證編制，明確派遣單位“代收代付+服務(wù)收入”、用工單位“費(fèi)用歸集+進(jìn)項(xiàng)抵扣”的操作標(biāo)準(zhǔn)，確保符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《增值稅暫行條例》及差額征稅等合規(guī)要求，實(shí)現(xiàn)“合同-單據(jù)-憑證-報(bào)表”全溯源。二、適用范圍適用于依法取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》的派遣單位，以及接受勞務(wù)派遣服務(wù)的用工單位；覆蓋一般納稅人（一般計(jì)稅/差額計(jì)稅）、小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅），場(chǎng)景含日常派遣、項(xiàng)目派遣、工資社保代發(fā)等。三、前置條件已簽訂合法有效的《勞務(wù)派遣協(xié)議》，明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、付款周期、差額征稅方式（若適用）；派遣員工已完成入職，考勤、薪酬、社?；鶖?shù)經(jīng)雙方確認(rèn)；發(fā)票開(kāi)具規(guī)范（差額征稅需注明“差額征稅”，備注欄寫(xiě)明“勞務(wù)派遣服務(wù)”）；資金結(jié)算單據(jù)（銀行回單）、工資表、社保/公積金繳費(fèi)憑證齊全。四、核心會(huì)計(jì)原理派遣單位服務(wù)收入：按不含稅金額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，稅額計(jì)入對(duì)應(yīng)增值稅科目；代收代付：工資、社保、公積金等計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，不影響利潤(rùn)；差額征稅：以“全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代發(fā)工資社保公積金”為銷售額計(jì)稅。用工單位費(fèi)用歸集：按受益對(duì)象計(jì)入“管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用”等；進(jìn)項(xiàng)抵扣：取得合規(guī)專票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（差額征稅專票按票面稅額抵扣）。五、操作步驟（雙主體并行，共7步）步驟1：原始憑證收集與審核（雙方財(cái)務(wù)/出納負(fù)責(zé)）1.1派遣單位必備原始憑證業(yè)務(wù)類型必備憑證審核要點(diǎn)收入類勞務(wù)派遣協(xié)議、增值稅發(fā)票（專票/普票，差額征稅需標(biāo)注）、銀行收款回單發(fā)票稅率/征收率合規(guī)（一般6%、簡(jiǎn)易5%），金額與合同、回單一致成本類工資發(fā)放明細(xì)表（員工簽收）、社保/公積金繳費(fèi)憑證（含企業(yè)/個(gè)人部分）、銀行代發(fā)回單薪酬計(jì)算準(zhǔn)確，社保基數(shù)與工資匹配，個(gè)人所得稅代扣代繳完整代收代付類用工單位確認(rèn)的費(fèi)用結(jié)算單、代付授權(quán)書(shū)結(jié)算單簽字蓋章齊全，代付范圍與協(xié)議一致1.2用工單位必備原始憑證業(yè)務(wù)類型必備憑證審核要點(diǎn)費(fèi)用類派遣單位開(kāi)具的增值稅發(fā)票、費(fèi)用結(jié)算單、銀行付款回單發(fā)票合規(guī)可抵扣，結(jié)算單與發(fā)票金額一致，付款對(duì)象為派遣單位附加類派遣員工考勤記錄、崗位分配表費(fèi)用歸集與受益對(duì)象匹配（生產(chǎn)崗計(jì)入生產(chǎn)成本，管理崗計(jì)入管理費(fèi)用）步驟2：科目設(shè)置（雙方會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)）2.1派遣單位核心科目科目類別科目名稱核算內(nèi)容資產(chǎn)類應(yīng)收賬款—XX用工單位應(yīng)收勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)及代墊款項(xiàng)負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬—工資/社保/公積金（派遣員工）應(yīng)付派遣員工薪酬及企業(yè)承擔(dān)的社保公積金損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—?jiǎng)趧?wù)派遣收入不含稅服務(wù)收入損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—派遣員工成本（工資/社保/公積金）代發(fā)工資、社保、公積金等成本稅費(fèi)類應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額/簡(jiǎn)易計(jì)稅）/未交增值稅增值稅計(jì)提與繳納2.2用工單位核心科目科目類別科目名稱核算內(nèi)容損益類管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)派遣費(fèi)按受益對(duì)象歸集勞務(wù)派遣費(fèi)用負(fù)債類應(yīng)付賬款—XX派遣單位應(yīng)付勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)及代墊款項(xiàng)稅費(fèi)類應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）合規(guī)專票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣步驟3：記賬憑證編制（雙方會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)）3.1派遣單位典型分錄（差額計(jì)稅示例）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄附件張數(shù)憑證摘要確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款—XX用工單位105,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—?jiǎng)趧?wù)派遣收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅5,0003應(yīng)收XX單位勞務(wù)派遣費(fèi)（差額計(jì)稅）計(jì)提工資社保公積金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—派遣員工成本—工資50,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—派遣員工成本—社保10,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—派遣員工成本—公積金5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金5,0003計(jì)提XX月份派遣員工薪酬社保公積金收到用工單位款項(xiàng)借：銀行存款105,000貸：應(yīng)收賬款—XX用工單位105,0001收到XX單位勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)放工資、代繳社保公積金借：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000借：應(yīng)付職工薪酬—社保10,000借：應(yīng)付職工薪酬—公積金5,000貸：銀行存款65,0003發(fā)放XX月份派遣員工工資并代繳社保公積金月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)65,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—派遣員工成本65,0001結(jié)轉(zhuǎn)XX月份派遣員工成本3.2用工單位典型分錄（一般計(jì)稅示例）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄附件張數(shù)憑證摘要收到發(fā)票并確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)派遣費(fèi)100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額6,000貸：應(yīng)付賬款—XX派遣單位106,0003應(yīng)付XX派遣單位勞務(wù)派遣費(fèi)支付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款—XX派遣單位106,000貸：銀行存款106,0001支付XX派遣單位勞務(wù)派遣費(fèi)月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)100,000貸：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)派遣費(fèi)100,0001結(jié)轉(zhuǎn)XX月份勞務(wù)派遣費(fèi)用步驟4：憑證審核（雙方財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)）審核要點(diǎn)：科目使用準(zhǔn)確，分錄借貸平衡；附件齊全（合同、發(fā)票、回單、工資表、繳費(fèi)憑證）；差額征稅銷售額計(jì)算正確，進(jìn)項(xiàng)抵扣合規(guī)；摘要清晰，與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)一致。審核結(jié)果：通過(guò)：簽字蓋章，移交記賬；不通過(guò)：注明修改意見(jiàn)（如“發(fā)票未標(biāo)注差額征稅”“科目明細(xì)錯(cuò)誤”），修改后重審。步驟5：記賬處理（雙方會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)）派遣單位：總賬：登記“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”等；明細(xì)賬：按用工單位、派遣員工、費(fèi)用類型設(shè)置明細(xì)，確保賬賬相符。用工單位：總賬：登記“管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額”等；明細(xì)賬：按派遣單位、費(fèi)用部門(mén)設(shè)置明細(xì)，與總賬金額一致。步驟6：對(duì)賬與納稅申報(bào)（雙方稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)）月度對(duì)賬：派遣單位與用工單位核對(duì)“應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款”余額，確保一致；派遣單位核對(duì)銀行對(duì)賬單與“銀行存款”明細(xì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。納稅申報(bào)：派遣單位：差額征稅需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，個(gè)稅按“工資薪金所得”代扣代繳；用工單位：進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定申報(bào)抵扣，費(fèi)用按受益對(duì)象稅前扣除。步驟7：憑證歸檔（雙方檔案管理員負(fù)責(zé)）歸檔資料：記賬憑證、原始憑證（協(xié)議、發(fā)票、回單、工資表、繳費(fèi)憑證）、對(duì)賬記錄、納稅申報(bào)表；歸檔要求：按“用工單位/項(xiàng)目+業(yè)務(wù)類型+月份”分類，裝訂成冊(cè)，封面注明憑證編號(hào)范圍、附件張數(shù)；電子憑證與紙質(zhì)憑證同步保存，保管期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行（一般10年）。六、責(zé)任分工崗位派遣單位責(zé)任用工單位責(zé)任出納收付款，收集銀行回單，盤(pán)點(diǎn)資金付款，收集銀行回單，核對(duì)費(fèi)用支付會(huì)計(jì)編制憑證，登記賬簿，結(jié)轉(zhuǎn)成本編制憑證，登記賬簿，歸集費(fèi)用財(cái)務(wù)主管審核憑證，監(jiān)督流程，處理異常審核憑證，監(jiān)督流程，處理異常稅務(wù)會(huì)計(jì)納稅申報(bào)，差額征稅備案，個(gè)稅代扣代繳進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，費(fèi)用稅前扣除，納稅申報(bào)檔案管理員憑證歸檔，保管，查閱登記憑證歸檔，保管，查閱登記七、異常情況處理異常場(chǎng)景處理方法發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤作廢重開(kāi)（當(dāng)月）或紅沖重開(kāi)（跨月），確保備注欄標(biāo)注正確工資社保計(jì)算錯(cuò)誤調(diào)整分錄，多退少補(bǔ)，附情況說(shuō)明，雙方簽字確認(rèn)對(duì)賬金額不符逐筆核對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)，查明差異原因（如未達(dá)賬項(xiàng)、計(jì)算錯(cuò)誤），編制調(diào)節(jié)表原始憑證丟失補(bǔ)