會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/45成本實(shí)操-生鮮行業(yè)成本核算報(bào)表模板（通用版）報(bào)表名稱：XXX生鮮企業(yè)XX年度XX月份成本核算表編制單位：XXX生鮮企業(yè)（超市生鮮區(qū)/生鮮電商/農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)檔口/生鮮配送公司）編制日期：XXXX年XX月XX日金額單位：人民幣元一級(jí)成本項(xiàng)目二級(jí)成本項(xiàng)目三級(jí)成本項(xiàng)目核算依據(jù)/說(shuō)明本月發(fā)生額本年累計(jì)額占總營(yíng)業(yè)成本比例（%）備注（分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)/異常說(shuō)明）一、采購(gòu)成本（核心）1.產(chǎn)地直采成本（1）蔬菜水果類(lèi)采購(gòu)合同、收購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單（按加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法，含產(chǎn)地裝車(chē)費(fèi)）需區(qū)分葉菜/根莖/瓜果類(lèi)（2）肉類(lèi)禽蛋類(lèi)采購(gòu)合同、檢疫證明、入庫(kù)單（豬肉/牛肉/羊肉/禽肉/雞蛋，含屠宰加工費(fèi)）需附檢驗(yàn)檢疫合格憑證（3）水產(chǎn)海鮮類(lèi)采購(gòu)合同、產(chǎn)地證明、入庫(kù)單（活鮮/冰鮮/凍品，含暫養(yǎng)費(fèi)）活鮮需單獨(dú)核算暫養(yǎng)成本（4）熟食/半成品類(lèi)原材料采購(gòu)發(fā)票+加工費(fèi)（人工/耗材）、入庫(kù)單（自制熟食/預(yù)制菜）按加工批次分?jǐn)偧庸こ杀?.供應(yīng)商采購(gòu)成本（1）預(yù)包裝生鮮類(lèi)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單（預(yù)包裝蔬菜/水果/肉類(lèi)，含供應(yīng)商配送費(fèi)）（2）進(jìn)口生鮮類(lèi)進(jìn)口報(bào)關(guān)單、采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單（含關(guān)稅、增值稅、報(bào)關(guān)費(fèi)）關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)成本（3）其他生鮮類(lèi)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單（干貨、菌菇、調(diào)味品等輔助生鮮）二、物流與倉(cāng)儲(chǔ)成本1.運(yùn)輸成本（1）干線運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸合同、結(jié)算單（產(chǎn)地到倉(cāng)庫(kù)，含冷鏈運(yùn)輸費(fèi)、保鮮費(fèi)）按運(yùn)輸量/重量分?jǐn)偅?）支線配送費(fèi)配送合同、結(jié)算單（倉(cāng)庫(kù)到門(mén)店/消費(fèi)者，含同城冷鏈配送費(fèi)）生鮮電商/配送公司重點(diǎn)核算（3）退換貨運(yùn)輸費(fèi)快遞發(fā)票、退換貨記錄（按責(zé)任方分?jǐn)?，如質(zhì)量問(wèn)題由供應(yīng)商承擔(dān)）（4）運(yùn)輸保鮮費(fèi)冰袋、保溫箱、保鮮膜等耗材費(fèi)、運(yùn)輸途中制冷電費(fèi)2.倉(cāng)儲(chǔ)成本（1）倉(cāng)庫(kù)租金/物業(yè)費(fèi)租賃合同、發(fā)票（按倉(cāng)儲(chǔ)面積/冷藏庫(kù)占用體積分?jǐn)偅├滏渹}(cāng)庫(kù)需單獨(dú)核算（2）倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備費(fèi)用冷藏庫(kù)、冷凍庫(kù)、貨架、叉車(chē)等折舊費(fèi)、維修費(fèi)（3）倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用水電費(fèi)（冷藏/冷凍設(shè)備耗電單獨(dú)核算）、保鮮耗材費(fèi)（冰袋、保鮮膜）（4）倉(cāng)儲(chǔ)人員薪酬及福利工資表（倉(cāng)管、理貨員、分揀員、冷藏庫(kù)操作工）三、損耗成本（生鮮特有）1.正常損耗（1）運(yùn)輸損耗盤(pán)點(diǎn)表（葉菜類(lèi)5%-10%、肉類(lèi)3%-5%、水產(chǎn)5%-8%，按品類(lèi)預(yù)估）與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)差異調(diào)整（2）倉(cāng)儲(chǔ)損耗盤(pán)點(diǎn)表（冷藏/冷凍設(shè)備故障、存儲(chǔ)周期過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致的損耗）（3）銷(xiāo)售損耗盤(pán)點(diǎn)表（門(mén)店陳列損耗、顧客挑選損耗，按銷(xiāo)售品類(lèi)分?jǐn)偅?.非正常損耗（1）質(zhì)量損耗損耗報(bào)告（過(guò)期、變質(zhì)、檢疫不合格，需附銷(xiāo)毀記錄）需經(jīng)審批后計(jì)入成本（2）意外損耗損耗報(bào)告（運(yùn)輸途中破損、倉(cāng)儲(chǔ)火災(zāi)/漏水導(dǎo)致的損失）可按保險(xiǎn)理賠情況沖減（3）臨期折價(jià)損失折價(jià)銷(xiāo)售記錄（臨期生鮮降價(jià)處理的差額，按品類(lèi)核算）四、人工與運(yùn)營(yíng)成本1.人工成本（1）銷(xiāo)售/運(yùn)營(yíng)人員薪酬及福利工資表（導(dǎo)購(gòu)、收銀員、配送員、運(yùn)營(yíng)專員）（2）管理人員薪酬及福利工資表（店長(zhǎng)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理）（3）臨時(shí)人員薪酬勞務(wù)合同、結(jié)算憑證（促銷(xiāo)臨時(shí)工、節(jié)假日兼職）2.運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（1）辦公費(fèi)用采購(gòu)發(fā)票（辦公用品、電腦、打印機(jī)等）（2）營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)（滿減、買(mǎi)贈(zèng)、折扣）、廣告宣傳費(fèi)（線下海報(bào)、線上推廣）（3）水電與物業(yè)費(fèi)門(mén)店/辦公場(chǎng)所水電賬單、物業(yè)費(fèi)憑證（4）其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用差旅費(fèi)、法律咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)（門(mén)店陳列設(shè)備）五、財(cái)務(wù)與稅費(fèi)成本1.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）利息支出銀行貸款利息賬單（冷鏈設(shè)備購(gòu)置貸款、流動(dòng)資金貸款）（2）手續(xù)費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、POS機(jī)刷卡手續(xù)費(fèi)2.稅費(fèi)成本（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳增值稅（農(nóng)產(chǎn)品可按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)）-不計(jì)入營(yíng)業(yè)成本（2）企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅-不計(jì)入營(yíng)業(yè)成本（3）其他稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等合計(jì)總營(yíng)業(yè)成本————****100.00——總營(yíng)業(yè)收入——生鮮銷(xiāo)售收入（含現(xiàn)售、預(yù)售、配送服務(wù)收入，不含增值稅）-——品類(lèi)毛利率——（某品類(lèi)營(yíng)業(yè)收入-該品類(lèi)直接成本）/該品類(lèi)營(yíng)業(yè)收入×100%-按蔬菜/肉類(lèi)/水產(chǎn)等細(xì)分——整體成本利潤(rùn)率——（總營(yíng)業(yè)收入-總營(yíng)業(yè)成本）/總營(yíng)業(yè)收入×100%-一、模板使用說(shuō)明（核心要點(diǎn)）1.生鮮成本核算核心邏輯核心成本聚焦：采購(gòu)成本（占總營(yíng)業(yè)成本60%-70%）+損耗成本（生鮮特有，占比10%-20%）+冷鏈物流/倉(cāng)儲(chǔ)成本（占比10%-15%），三者是生鮮行業(yè)成本控制的關(guān)鍵。損耗成本單獨(dú)核算：正常損耗（運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)自然損耗）按品類(lèi)預(yù)估并與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)差異調(diào)整；非正常損耗（過(guò)期、變質(zhì)、破損）需單獨(dú)審批，避免虛增成本。冷鏈成本專項(xiàng)歸集：冷藏/冷凍設(shè)備折舊、電費(fèi)、保鮮耗材等是生鮮倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)暮诵闹С?，需按倉(cāng)儲(chǔ)面積、運(yùn)輸量分?jǐn)?，確保成本歸集準(zhǔn)確。2.關(guān)鍵數(shù)據(jù)來(lái)源財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、工資表、社保公積金繳納單、折舊表、稅費(fèi)申報(bào)表、銀行賬單、貸款合同。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)數(shù)據(jù)、盤(pán)點(diǎn)表（每日/每周盤(pán)點(diǎn)）、損耗報(bào)告、運(yùn)輸合同及結(jié)算單、冷鏈設(shè)備運(yùn)行臺(tái)賬、促銷(xiāo)活動(dòng)方案。合規(guī)憑證：農(nóng)產(chǎn)品檢驗(yàn)檢疫證明、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)備案文件、損耗銷(xiāo)毀記錄、增值稅抵扣憑證。3.分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)參考（生鮮行業(yè)慣例）成本項(xiàng)目推薦分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)適用場(chǎng)景采購(gòu)成本銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售金額占比按蔬菜/肉類(lèi)/水產(chǎn)等品類(lèi)分?jǐn)偫滏溸\(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸重量、運(yùn)輸距離、冷藏體積干線/支線冷鏈配送成本倉(cāng)儲(chǔ)成本倉(cāng)儲(chǔ)面積、冷藏庫(kù)占用體積、庫(kù)存金額冷鏈倉(cāng)庫(kù)租金、設(shè)備折舊/電費(fèi)損耗成本銷(xiāo)售數(shù)量、采購(gòu)金額占比按品類(lèi)分?jǐn)傉p耗運(yùn)營(yíng)/管理費(fèi)用銷(xiāo)售金額、人員數(shù)量、門(mén)店面積行政辦公、營(yíng)銷(xiāo)推廣等間接費(fèi)用二、行業(yè)適配調(diào)整建議1.生鮮超市/農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)檔口簡(jiǎn)化“物流成本”：重點(diǎn)核算“供應(yīng)商配送費(fèi)”，無(wú)需細(xì)分干線/支線運(yùn)輸（若為自采則保留冷鏈運(yùn)輸費(fèi)）。新增“陳列損耗費(fèi)”：門(mén)店貨架陳列過(guò)程中產(chǎn)生的挑選損耗、水分流失損耗（按銷(xiāo)售品類(lèi)分?jǐn)偅?。?xì)化“營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用”：增加“攤位費(fèi)”“市場(chǎng)管理費(fèi)”（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)檔口適用），按攤位面積分?jǐn)偂?.生鮮電商（前置倉(cāng)/社區(qū)團(tuán)購(gòu)）強(qiáng)化“前置倉(cāng)成本”：新增前置倉(cāng)租金、冷藏設(shè)備費(fèi)、前置倉(cāng)人員薪酬（按前置倉(cāng)覆蓋范圍/訂單量分?jǐn)偅?。?xì)化“即時(shí)配送成本”：?jiǎn)为?dú)列示騎手薪酬、平臺(tái)配送補(bǔ)貼、保溫箱/冰袋耗材費(fèi)（按訂單件數(shù)/重量分?jǐn)偅?。增加“預(yù)售損耗費(fèi)”：預(yù)售訂單取消導(dǎo)致的生鮮損耗（按取消訂單金額/數(shù)量分?jǐn)偅?.生鮮配送公司（B2B/B2C）新增“分揀加工成本”：生鮮分揀、清洗、切配、包裝的人工薪酬、耗材費(fèi)（按分揀加工量分?jǐn)偅?。?xì)化“冷鏈設(shè)備費(fèi)用”：冷藏車(chē)折舊費(fèi)、制冷電費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)（按運(yùn)輸里程/配送訂單量分?jǐn)偅?。增加“客戶定制成本”：按客戶需求進(jìn)行的特殊包裝、切配、定時(shí)配送等增值服務(wù)成本。4.生鮮加工廠（預(yù)制菜/熟食加工）強(qiáng)化“生產(chǎn)成本”：新增“原材料損耗費(fèi)”（加工過(guò)程中切配損耗）、“加工設(shè)備費(fèi)”（切菜機(jī)、蒸煮設(shè)備折舊/維修費(fèi)）。細(xì)化“人工成本”：?jiǎn)为?dú)列示加工工人薪酬、廚師薪酬（按加工批次/產(chǎn)量分?jǐn)偅?。增加“包裝成本”：預(yù)制菜真空包裝、禮盒包裝的材料費(fèi)用（按包裝數(shù)量分?jǐn)偅?。三、合?guī)與籌劃提示發(fā)票合規(guī)：采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、肉類(lèi)、水產(chǎn)）可憑“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”或“銷(xiāo)售發(fā)票”按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口生鮮需取得海關(guān)專用繳款書(shū)抵扣關(guān)稅和增值稅。冷鏈設(shè)備、運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等需取得增值稅專用發(fā)票，避免進(jìn)項(xiàng)稅額流失。損耗稅前扣除：正常損耗（如運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)自然損耗）憑盤(pán)點(diǎn)表、損耗說(shuō)明稅前扣除，無(wú)需專項(xiàng)申報(bào)；非正常損耗（過(guò)期、變質(zhì)、檢疫不合格）需留存銷(xiāo)毀記錄、責(zé)任認(rèn)定報(bào)告，按規(guī)定稅前扣除，若涉及進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。稅收籌劃技巧：固定資產(chǎn)加速折舊：冷鏈設(shè)備（冷藏庫(kù)、冷藏車(chē)）、加工設(shè)備等可適用“一次性扣除”或“加速折舊”政策（單價(jià)≤500萬(wàn)元），減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。小微企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠（應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以內(nèi)部分按2.5%繳納，100-300萬(wàn)元部分按5%繳納）。農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅：生鮮加工廠從事