代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范

一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，

盡職盡點。

2.誠實守信,要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上,

不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

4o客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有

的獨立性。

5.堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按

法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6.提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦

鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。

7o參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟

悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管

理.

8o強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量，努力維護和提升會計

職業(yè)的良好社會形象。

二、業(yè)務操作及會計核算的流程

1.接受客戶的委托

(1)了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務的風險。

(2)決定是否接受客戶的委托,若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽

定約定書。

2.與公司財務會計人員辦理有關資料的交接手續(xù)

(1)雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

(2)依據(jù)企業(yè)特點，根據(jù)實際需要，設置必要的會計科目。

(3)了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度。

3.審核原始憑證

審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權限，

只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類室的依據(jù)。會

計人員主要應對原始憑證進行審核。

(1)審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關方針政策法令制度和計劃合同等

為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，

是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領偽造憑證等違紀行為。

(2)審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)

定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其

次審核原始憑證上有關數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。對原始憑證內(nèi)容記載含糊

不清，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、

金額，或添加內(nèi)容和金額等情況，應及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。

4.對各種有問題的原始憑證的處理

在審核原始憑證過程中，會計人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責權限堅持制度、

堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違

反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，

以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計

人員應拒絕辦理,對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退

回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正.對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴重違法的原始

憑證，會計人員在拒絕的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原

因，追究當事人的責任。

5.填制記賬憑證

會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實，

內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。

(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿足

(2)應借應貸的會計賬戶對應關系是否清晰，金額是否正確.

(3)記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

8O記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

(1)會計賬戶運用錯誤.

(2)合計金額計算錯誤。

⑶記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

(4)在匯總憑證中進行作弊.

(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

9.憑證的傳遞與傳遞過程應注意的事項

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過

程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：

(1)與客戶傳遞交接：

A雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期。

B交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期.

(2)內(nèi)部傳遞交接:

A記賬人員收到客戶資料時，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字

注明傳遞日期，資料由記賬人員負責保管.

B賬務處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人

員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。

(3)與監(jiān)管部門的交接：

A本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資料

尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供

相關資料給政府監(jiān)管部門。

10.會計憑證對數(shù)字的書寫

填制會計憑證，字跡必須清晰工整并符合財政部制定的會計基礎工作規(guī)范的要求。

11o關于根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”

會計計憑證中有關經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，

又要全面，清楚，應以說明問題為主。

12.啟用賬簿的基本要求

為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責任，在啟用賬簿前必須

與客戶溝通，以便設置具體賬簿.啟用賬簿一律由負責該客戶的記賬人員完成，代理

記賬業(yè)務負責人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：

(1)填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)

印好不需再填寫；啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。

(2)填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務負責人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負責。

(3)加蓋單位賬務公章，以示嚴肅。

(4)當記賬人員或客戶會計人員工作變動時，應辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用上明

確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

13.登記賬簿的基本要求

為了保證賬簿記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤

的記賬憑證進行。

登記賬薄的基本要求是：

(1)內(nèi)容準確完整。登記會計賬薄時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、

金額和其他有關資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，字跡工

整.對于每項會計事項，一方面要計入有關的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明

細賬。賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證(如收料單

領料單等)作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應按有關自制憑證上的日期填寫列.

此外，負責登記賬簿的記賬人員，在登記賬簿前，應對已經(jīng)專門復核人員審查過的記

賬憑證再復核一遍，這是崗位責任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬人員對記賬憑

證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認為記

賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務負責人反映，由其做出更改或照

登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改

記賬憑證.

(2)登記賬薄要及時。登記賬簿的間隔時間應該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單

位所采用的具體會計核算形式而定.本記賬單位針對賬目的不同分別采取不同的時

間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結出余額，與客

戶核對。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證，每月20日前登記完畢.

(3)注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的

符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重

記或漏記.

(4)書寫留空。賬簿中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一

般應占格距的1/2o這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時

也方便工作。

(5)正常記賬使用藍黑墨水。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用

圓珠筆或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導致的概念混亂不亞于數(shù)

字和文字的錯誤。

(6)特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基

礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按照紅字沖賬憑證，沖銷錯

誤記錄：B在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);C在三欄式賬戶余額欄前，

如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定

可以用紅字登記的其他會計記錄。

⑺順序連續(xù)登記。各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁.如果發(fā)生跳行隔

頁，應當將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或

者蓋章。這對避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

(8)結出余額。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫

“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出

余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的“0”應當放在“元”位。

(9)過次承前.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本

頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;

也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”

字樣。

(10)定期打印.對于實行會出電算化的單位，財政部《會引基礎工作規(guī)范》還提出

了打印上的要求：”實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印”；本記

賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬,每月月末打

印一次，便于與客戶出納核對。其他賬簿年終全部打印并裝訂成冊。之所以這樣做,

是因為在以機器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強，而

且信息處理的過程不明，不便于進行某些會計操作和進行內(nèi)部或外部審計，對會計

信息的安全和完整也不利。

14.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理

由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯

誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：

(1)畫線更正法。凡在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更

正時，在賬簿中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷.戈“線時，要劃去錯誤數(shù)字的整

個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，

并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負責。

⑵紅字更正法,當記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯

誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首

先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更

正XX號憑證錯誤“，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍字

填制一份符合經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。

(3)補充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應借應貸賬戶沒有錯誤，但所填金額

小于應填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍

字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合

實際。采用此法時，必須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑

證.

15.賬實不符的處理

造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財務人

員收發(fā)過程中由于計量或檢臉不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度

不嚴造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關憑證未

到，形成未達賬項，造成結算雙方賬務不符，以及發(fā)生意外災害等.根據(jù)以上情況主

要進行以下處理：

(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符

采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以

查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整

現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財務人員每半月盤點一次，并與記賬人員核對。

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符

通過與開戶銀行轉來的賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記

賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：

一是雙方或一方記賬錯誤；

二是存在未達賬項，對于未達賬項，應通過編制很行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。

要求財務人員每月與銀行核對，以控制錯誤的發(fā)生。

(3)各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符

對各項財產(chǎn)物資的盤點結果，應逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認盤盈盤虧

數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對財產(chǎn)

物資進行盤點，控制財產(chǎn)物資的損失。

(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符

一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制

往來款項對賬單，寄往各有關往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符,

對方單位說明情況.據(jù)些編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，

對不相符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采

取措施予以解決。

三、業(yè)務質(zhì)量控制規(guī)范

建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機制是提高業(yè)務質(zhì)量、防范代理記賬風險的可靠

保證。根據(jù)《代理記賬管理辦法》及相關會計法律政策，從業(yè)務承接與資料傳遞、建

賬前準備工作、質(zhì)量控制稽核以及學習制度等具體業(yè)務的各環(huán)節(jié)實施全方位的質(zhì)量

控制，保證代理記賬的質(zhì)量。

1.業(yè)務承接與資料傳遞控制

⑴代理方與被代理方應簽訂代理書面委托合同。合同應明確規(guī)定被代理方應提供代

理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證及其他相關資料，代理方負責原始憑證的審

核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計報表等工作，并向被代理方提交帳簿、

報表等資料，告知辦理相關委托業(yè)務。

(2)雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代

理方及時整理并歸檔會計資料.會計事項處理完畢，有關資料及時交回被代理方。

(3)代理記賬委托合同終止時，所有會計資料全部移交給被代理方，其未了會計事

宜應寫書面報告交接，雙方確認無誤后簽字蓋章。

2O建賬前準備工作

(1)根據(jù)客戶的需要，選派合適的記賬人員，記賬人員要建立與企業(yè)相迨應的財務會

計制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務量大，分工也復雜，

會計賬簿需要冊數(shù)也多.

(2)依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時提供有用

的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬，記賬。

(3)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要，確定賬務處理程序.

3.質(zhì)量控制稽核

(1)工作程序規(guī)范化，以防止差錯的出現(xiàn)。公司的業(yè)務必須由主管負責人委派指定人

員跟單，未經(jīng)主管負責人同意，會計人員的工作不得私自交換。

(2)分級負責制，明確各級人員的工作責任，層層把關，建立三級質(zhì)量審查制度,

即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計的工作并編制對外會計報告，主

管業(yè)務負責人復核對外會計報告,將最佳的服務提供給客戶。

(3)建立例外事項或重大事項的請示報告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應及時對執(zhí)業(yè)中

出現(xiàn)的例外事項、異常事項做出積極反應，強化芻身的專業(yè)判斷，而且要及時向公

司請示匯報.

(4)主管負責人負責對外承接業(yè)務，其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務，以避免

公司內(nèi)部人員以不正當手段爭搶業(yè)務，防止其他人員私自承接業(yè)務對客戶不負責以

及不顧事實配合客戶處理業(yè)務的現(xiàn)象。

(5)建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實行嚴格考核。

(6)建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟損失的，或嚴重違

反工作紀律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。

(7)建立技術支持與咨詢制度.

4.學習制度

(1)會計人員應針對不同對象和在會計實務中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學

習內(nèi)容，講求實效，不搞形式.

(2)應密切聯(lián)系當前會計工作的實際需要，注重會計理論和會計知識的實際運用、

現(xiàn)行會計法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學以致用。

(3)學習的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實際需要選擇新的會計準則或國

家統(tǒng)一的會計制度、新的會計法規(guī)、會計職業(yè)道德或會計實務中所遇到的重大問題

等，還可根據(jù)實際需要分別采取集中培訓或自學形式。

四、業(yè)務檔案管理辦法

1o對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規(guī)定

及時返還委托單位，對代理業(yè)務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等會計

資料應整理歸檔，并在約定時間內(nèi)交還企業(yè)。

2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始

憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務報表等交接驗收記錄。

3.歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更

正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，

應當重新編報。

4o內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權的部門查閱會計

檔案，必須持有效證件及相關證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準。

5.會計電算化檔案包括機內(nèi)會計數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計

憑證賬簿報表等數(shù)據(jù).采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出來的紙

質(zhì)會計檔案。

6.對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準

備雙份，存放在兩個不同的地點，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。

7.對采用存儲介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于存

儲介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報后對客戶的所

有資料用移動硬盤進行備份，并更新最新的資料。對會計軟件的全套文檔資料以及

會計軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后5年。

8.系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應視同會計檔案保管。

9.會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關規(guī)定，并由專人負責。

五、會計工作交接制度

1o本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴格按與委托記賬單位簽訂的合

同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確

認。

2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，

其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。

3.記賬人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替

人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職.

4O記賬人員辦理