2025年初級會計考試試題以及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料賬面余額為120萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。2025年1月5日，甲公司將A材料對外出售，取得價款110萬元（不含增值稅），增值稅稅率13%。不考慮其他因素，出售A材料對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.10B.30C.-10D.202.2024年7月1日，乙公司購入丙公司當日發(fā)行的3年期債券，面值總額1000萬元，票面年利率5%，每年6月30日付息，到期還本。乙公司支付價款1015萬元（含交易費用5萬元），分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券實際利率為4.5%。2024年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.1015B.1011.38C.1008.75D.10003.2025年3月，丁公司基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共發(fā)生生產(chǎn)工人職工薪酬36萬元。甲產(chǎn)品完工200件，乙產(chǎn)品完工100件，甲產(chǎn)品工時定額2小時/件，乙產(chǎn)品工時定額3小時/件。按定額工時比例分配職工薪酬，甲產(chǎn)品應分配的職工薪酬為（）萬元。A.24B.18C.12D.304.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，下列關(guān)于會計檔案銷毀的表述中，正確的是（）。A.單位檔案管理機構(gòu)負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷B.電子會計檔案銷毀前，無需由單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同驗證C.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務會計憑證可以銷毀D.會計檔案銷毀清冊只需由單位負責人簽署意見5.2024年10月，居民個人張某取得稿酬收入30000元（未扣除增值稅），已知稿酬所得預扣預繳時減除費用按收入的20%計算，收入額減按70%計算，預扣率為20%。張某當月稿酬所得應預扣預繳個人所得稅（）元。A.3360B.4800C.5600D.26886.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售自產(chǎn)設備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，另收取包裝物租金1.13萬元（含稅）、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元（含稅）。已知增值稅稅率13%，甲公司當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.26.39B.26.26C.26.13D.267.2024年12月，丙公司一臺原價500萬元的管理用設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測算其可收回金額為420萬元。該設備已計提折舊150萬元，未計提過減值準備。計提減值準備后，該設備剩余使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年該設備應計提折舊額為（）萬元。A.70B.84C.100D.908.根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B.銀行匯票的實際結(jié)算金額可以超過出票金額C.未填寫實際結(jié)算金額的銀行匯票，銀行可以受理D.銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以出票金額為準9.2025年1月，乙公司因經(jīng)營需要向銀行申請開立一般存款賬戶。下列資料中，乙公司無需向銀行提供的是（）。A.基本存款賬戶開戶許可證B.營業(yè)執(zhí)照正本C.法定代表人身份證件D.借款合同10.2024年，某企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用500萬元，管理費用300萬元，財務費用100萬元，投資收益200萬元（其中包含國債利息收入50萬元），營業(yè)外收入150萬元，營業(yè)外支出100萬元（其中稅收滯納金20萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)2024年應納稅所得額為（）萬元。A.2100B.2070C.2050D.200011.甲公司2025年1月1日購入一項專利權(quán)，支付價款600萬元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法攤銷。2025年6月30日，甲公司將該專利權(quán)對外出租，租期2年，月租金5萬元（不含增值稅），增值稅稅率6%。不考慮其他因素，2025年甲公司因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.-60+30B.-30+30C.-60+60D.-30+6012.根據(jù)勞動合同法律制度規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，正確的是（）。A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過2個月B.同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期C.試用期包含在勞動合同期限內(nèi)D.以完成一定工作任務為期限的勞動合同，試用期不得超過1個月13.2025年3月，某商場（增值稅一般納稅人）開展“買一贈一”活動，購買一臺售價5650元（含稅）的空調(diào)，贈送一臺市場價格226元（含稅）的電風扇。已知空調(diào)和電風扇的成本分別為3500元和120元，增值稅稅率13%。該商場上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為（）元。A.650B.676C.728D.66314.甲公司2024年初“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為200萬元，2024年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利100萬元。2024年末甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額為（）萬元。A.500B.575C.600D.47515.根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列行為中，應繳納消費稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.白酒廠將自產(chǎn)白酒用于職工福利C.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告樣品D.汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于管理部門辦公16.2025年2月，張某與甲公司簽訂2年期勞動合同，約定月工資8000元。當?shù)卦伦畹凸べY標準為2000元，上年度職工月平均工資為6000元。甲公司依法為張某繳納社會保險費，其中張某個人應繳納的基本養(yǎng)老保險費為（）元。A.640B.480C.160D.32017.乙公司2024年12月31日“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元；“應收票據(jù)”科目借方余額為100萬元（未計提壞賬準備）；“預收賬款”科目貸方余額為80萬元，其中借方明細余額為30萬元。不考慮其他因素，乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的填列金額為（）萬元。A.530B.510C.480D.50018.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，下列關(guān)于會計工作交接的表述中，錯誤的是（）。A.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)銷B.移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿等資料的合法性、真實性承擔法律責任C.接替人員可以自行另立新賬，以明確責任D.移交清冊一般應填制一式三份19.2025年1月，某企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元；當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元；當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為180萬元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實際成本為（）萬元。A.162B.171C.153D.18920.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列支出中，準予在計算應納稅所得額時全額扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金D.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的超過債資比例的利息支出二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.持有待售的非流動資產(chǎn)B.預付賬款C.一年內(nèi)到期的非流動負債D.合同資產(chǎn)2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，下列票據(jù)中，允許個人使用的有（）。A.銀行匯票B.商業(yè)匯票C.銀行本票D.支票3.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本醫(yī)療保險費B.因解除勞動關(guān)系給予職工的補償C.為職工墊付的水電費D.向職工發(fā)放的生活困難補助4.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)貨物分配給股東B.將外購貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位D.將外購貨物用于個人消費5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.確認的存貨跌價準備D.接受捐贈利得6.根據(jù)勞動合同法律制度規(guī)定，下列情形中，用人單位可以解除勞動合同且無需支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ?。A.勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度B.勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件C.勞動者患病，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作D.勞動者被依法追究刑事責任7.下列各項中，屬于政府會計中預算會計要素的有（）。A.預算收入B.預算支出C.凈資產(chǎn)D.預算結(jié)余8.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，下列所得中，適用超額累進稅率的有（）。A.綜合所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得9.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達到預定用途的下月起開始攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應反映其經(jīng)濟利益的預期消耗方式D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入其他業(yè)務成本10.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，下列人員中，應當在財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負責人B.主管會計工作的負責人C.會計機構(gòu)負責人D.總會計師三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)。（）2.銀行本票的出票人是銀行，銀行匯票的出票人也是銀行。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，不得扣除。（）4.會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（）5.企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配生產(chǎn)費用時，在產(chǎn)品的完工程度應當一律按50%計算。（）6.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）7.企業(yè)因存貨盤虧取得的保險公司賠償款，應計入營業(yè)外收入。（）8.用人單位與勞動者約定的服務期長于勞動合同期限的，勞動合同期限自動延長至服務期滿。（）9.企業(yè)出租包裝物收取的押金，應通過“其他應付款”科目核算。（）10.政府會計中的財務會計采用權(quán)責發(fā)生制，預算會計采用收付實現(xiàn)制。（）四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務如下：（1）1月10日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅稅額104萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。設備運抵后立即投入安裝。（2）1月20日，安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市場售價80萬元（不含增值稅）；支付安裝工人薪酬20萬元。（3）1月31日，設備安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）6月30日，因生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，甲公司將該設備出售給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元，增值稅稅額91萬元，款項已收存銀行。出售時，設備未發(fā)生減值。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1）和（2），甲公司安裝設備的入賬成本為（）萬元。A.800B.880C.870D.9302.根據(jù)資料（3），甲公司該設備2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.174.8B.169.2C.152D.1603.根據(jù)資料（4），甲公司出售設備時應確認的損益為（）萬元。A.20B.-20C.30D.-30（二）2024年，居民個人王某取得收入如下：（1）每月工資收入15000元，每月繳納“三險一金”2500元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元（由王某單獨扣除），子女教育專項附加扣除1000元（由王某扣除50%）。（2）5月取得勞務報酬收入30000元（不含增值稅）。（3）7月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得含增值稅收入525萬元，該住房購入時含增值稅價款315萬元，購買時間為2019年6月，位于市區(qū)（增值稅征收率5%）。（4）12月取得全年一次性獎金60000元（選擇單獨計稅）。已知：綜合所得減除費用60000元/年；勞務報酬所得預扣預繳時減除費用按20%計算，預扣率20%；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率20%；全年一次性獎金單獨計稅時，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.王某2024年綜合所得應預扣預繳個人所得稅稅額為（）元。A.10800B.9600C.8400D.72002.王某轉(zhuǎn)讓住房應繳納個人所得稅稅額為（）萬元。A.42B.21C.30D.153.王某取得全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額為（）元。A.5790B.5400C.6000D.5790（三）乙公司為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月5日，向丙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，商