2025年《審計風險》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計人員在進行風險評估時，首先應(yīng)當關(guān)注的是（）A.被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全B.被審計單位的財務(wù)報表是否公允反映其經(jīng)營成果C.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生變化D.被審計單位的管理層是否誠信答案：C解析：風險評估是審計工作的基礎(chǔ)，審計人員首先應(yīng)當關(guān)注被審計單位的經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生變化，因為經(jīng)營環(huán)境的變化往往會對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，進而影響審計風險。內(nèi)部控制制度、財務(wù)報表公允性和管理層誠信雖然也是審計關(guān)注的重要方面，但通常是在風險評估之后進一步深入研究的。2.以下哪項不是審計風險的主要來源？（）A.被審計單位的會計政策選擇B.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷C.被審計單位的經(jīng)營風險D.被審計單位的審計費用高低答案：D解析：審計風險的主要來源包括被審計單位的會計政策選擇、內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營風險等。審計費用高低雖然會影響審計工作的成本和范圍，但并不是審計風險的主要來源。3.在進行實質(zhì)性程序時，審計人員應(yīng)當優(yōu)先選擇的方法是（）A.分析性復(fù)核B.函證C.實地檢查D.重新執(zhí)行答案：C解析：實質(zhì)性程序是審計工作的重要組成部分，審計人員在進行實質(zhì)性程序時應(yīng)當優(yōu)先選擇實地檢查的方法，因為實地檢查可以提供更為直接和可靠的審計證據(jù)，有助于降低審計風險。4.以下哪項不是審計證據(jù)的質(zhì)量特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性答案：D解析：審計證據(jù)的質(zhì)量特征主要包括相關(guān)性、可靠性和完整性等，及時性雖然也是審計工作的重要考慮因素，但并不是審計證據(jù)的質(zhì)量特征。5.在進行審計時，審計人員應(yīng)當保持的獨立態(tài)度是指（）A.物理獨立B.經(jīng)濟獨立C.組織獨立D.以上都是答案：D解析：審計人員在進行審計時應(yīng)當保持的獨立態(tài)度包括物理獨立、經(jīng)濟獨立和組織獨立等，只有同時滿足這三個方面的獨立才能確保審計工作的客觀性和公正性。6.以下哪項不是內(nèi)部控制的基本要素？（）A.授權(quán)批準B.職責分離C.經(jīng)營風險D.對賬調(diào)節(jié)答案：C解析：內(nèi)部控制的基本要素包括授權(quán)批準、職責分離、對賬調(diào)節(jié)等，經(jīng)營風險雖然也是企業(yè)需要關(guān)注的重要問題，但并不是內(nèi)部控制的基本要素。7.在進行審計時，審計人員應(yīng)當關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表列報是否（）A.合法B.公允C.準確D.完整答案：B解析：在進行審計時，審計人員應(yīng)當關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表列報是否公允，因為財務(wù)報表列報的公允性直接關(guān)系到財務(wù)報表使用者對被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的判斷。8.以下哪項不是審計工作底稿的主要內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計費用答案：D解析：審計工作底稿的主要內(nèi)容包括審計目標、審計程序和審計證據(jù)等，審計費用雖然也是審計工作的重要組成部分，但并不是審計工作底稿的主要內(nèi)容。9.在進行審計時，審計人員應(yīng)當關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表是否存在（）A.錯誤B.濫用C.舞弊D.以上都是答案：D解析：在進行審計時，審計人員應(yīng)當關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表是否存在錯誤、濫用和舞弊等，因為這些都會影響財務(wù)報表的公允性，進而影響審計風險。10.以下哪項不是審計報告的基本要素？（）A.審計意見B.審計范圍C.審計費用D.審計基準日答案：C解析：審計報告的基本要素包括審計意見、審計范圍和審計基準日等，審計費用雖然也是審計工作的重要組成部分，但并不是審計報告的基本要素。11.審計人員評估控制風險時，主要關(guān)注的是（）A.控制設(shè)計是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.控制效果是否達到預(yù)期D.控制成本是否經(jīng)濟答案：B解析：評估控制風險主要關(guān)注的是控制是否得到執(zhí)行，因為即使控制設(shè)計合理，如果未被有效執(zhí)行，也無法降低預(yù)期風險?？刂圃O(shè)計、控制效果和控制成本雖然也重要，但不是評估控制風險的首要關(guān)注點。12.以下哪項不屬于財務(wù)報表層次的風險？（）A.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制存在重大缺陷B.管理層的誠信問題導(dǎo)致舞弊風險C.經(jīng)濟環(huán)境變化對盈利能力的影響D.采購與付款循環(huán)中存在錯報答案：A解析：財務(wù)報表層次的風險影響整個財務(wù)報表，如管理層的誠信問題、經(jīng)濟環(huán)境變化等。銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在錯報，屬于認定層次的風險，影響特定報表項目。13.在使用分析性復(fù)核程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，審計人員應(yīng)當（）A.忽略該波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.認為存在錯報風險，增加進一步審計程序C.認為存在經(jīng)營風險，無需進一步行動D.立即出具保留意見審計報告答案：B解析：分析性復(fù)核程序是審計的重要程序，當發(fā)現(xiàn)異常波動時，表明可能存在錯報風險，審計人員應(yīng)當認為存在錯報風險，并增加進一步審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。14.審計人員獲取的以下哪種證據(jù)通常被認為可靠性最高？（）A.被審計單位管理層提供的解釋B.審計人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計單位內(nèi)部生成的銷售發(fā)票D.審計人員觀察到的倉庫存貨答案：B解析：審計人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于外部證據(jù)，且由審計人員直接取得，通常被認為可靠性最高。管理層解釋屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性相對較低。內(nèi)部生成的銷售發(fā)票和審計人員觀察到的存貨都屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性不如前者。15.在進行風險評估時，了解被審計單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營環(huán)境有助于（）A.識別和評估財務(wù)報表錯報風險B.確定審計費用C.選擇合適的審計方法D.評估審計人員的獨立性答案：A解析：了解被審計單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營環(huán)境是風險評估程序的重要組成部分，有助于審計人員識別和評估財務(wù)報表錯報風險，特別是舞弊風險和由于經(jīng)濟環(huán)境變化帶來的風險。16.以下哪項不屬于實質(zhì)性分析程序的應(yīng)用范圍？（）A.預(yù)測銷售增長率B.分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)C.比較本期與上期費用構(gòu)成D.檢查固定資產(chǎn)盤點記錄答案：D解析：實質(zhì)性分析程序主要通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系或趨勢來識別錯報風險，如預(yù)測銷售增長率、分析費用構(gòu)成、比較賬齡結(jié)構(gòu)等。檢查固定資產(chǎn)盤點記錄屬于細節(jié)測試，而非實質(zhì)性分析程序。17.審計人員計劃審計工作時，需要考慮的重要因素不包括（）A.被審計單位的財務(wù)狀況B.審計人員的專業(yè)勝任能力C.被審計單位的內(nèi)部控制水平D.審計人員的個人偏好答案：D解析：計劃審計工作時，審計人員需要考慮被審計單位的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制水平以及自身的專業(yè)勝任能力等因素，以確保審計工作的有效性和客觀性。審計人員的個人偏好不應(yīng)影響審計決策。18.當審計證據(jù)有限時，審計人員為了降低審計風險，可以采取的措施是（）A.擴大審計范圍B.減少審計程序C.提高審計費用D.不出具審計報告答案：A解析：當審計證據(jù)有限時，為了降低審計風險，審計人員應(yīng)當擴大審計范圍，執(zhí)行更多的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。減少審計程序會增加審計風險。提高審計費用和不出具審計報告都不是解決證據(jù)有限問題的有效方法。19.以下哪項是注冊會計師應(yīng)當保持獨立性的方面？（）A.在被審計單位擔任董事B.與被審計單位管理層有親屬關(guān)系C.接受被審計單位贈送的貴重禮品D.依法獨立于被審計單位的管理層和治理層答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當保持獨立于被審計單位的管理層和治理層，這是審計獨立性的基本要求。擔任董事、與管理層有親屬關(guān)系、接受貴重禮品都可能導(dǎo)致審計人員失去獨立性。20.審計工作底稿的編制目的是（）A.證明審計人員完成了審計工作B.為審計報告提供依據(jù)C.便于審計人員之間溝通D.以上都是答案：D解析：審計工作底稿的編制目的包括證明審計人員完成了審計工作、為審計報告提供依據(jù)，以及便于審計人員之間溝通和復(fù)核，是審計工作的重要組成部分。二、多選題1.以下哪些因素會影響審計風險？（）A.被審計單位的經(jīng)營風險B.被審計單位的內(nèi)部控制質(zhì)量C.審計人員的專業(yè)勝任能力D.審計證據(jù)的充分性和適當性E.審計時間和費用答案：ABCD解析：審計風險受多種因素影響，包括被審計單位的經(jīng)營風險和內(nèi)部控制質(zhì)量，這些是審計風險產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。審計人員的專業(yè)勝任能力和獲取審計證據(jù)的充分性、適當性直接影響審計風險的高低。審計時間和費用雖然會影響審計工作的開展，但不是審計風險本身的影響因素。2.以下哪些屬于內(nèi)部控制的要素？（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)控活動答案：ABCDE解析：根據(jù)關(guān)于內(nèi)部控制的通用框架，內(nèi)部控制的要素通常包括控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控活動。這些要素共同構(gòu)成了一個有效的內(nèi)部控制體系。3.審計人員獲取的外部證據(jù)相比內(nèi)部證據(jù)，通常具有哪些特點？（）A.可靠性更高B.相關(guān)性更強C.獲取成本更低D.完整性更有保障E.受被審計單位控制程度更低答案：AE解析：外部證據(jù)是由被審計單位外部機構(gòu)或人員提供的證據(jù)，通常被認為比內(nèi)部證據(jù)更可靠，因為其來源更獨立，受被審計單位控制程度更低。相關(guān)性、獲取成本、完整性受多種因素影響，并非外部證據(jù)必然具有的特點。4.以下哪些屬于實質(zhì)性程序？（）A.函證應(yīng)收賬款B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序C.分析銷售趨勢D.檢查存貨盤點記錄E.評估內(nèi)部控制風險答案：ACD解析：實質(zhì)性程序是直接針對財務(wù)報表認定，用于發(fā)現(xiàn)錯報的程序，包括細節(jié)測試（如函證應(yīng)收賬款、檢查存貨盤點記錄）和分析性程序（如分析銷售趨勢）。重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序?qū)儆诳刂茰y試，評估內(nèi)部控制風險屬于風險評估程序。5.審計人員在進行風險評估時，可以采用的方法包括（）A.查閱歷史審計檔案B.與管理層和關(guān)鍵員工訪談C.分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序E.觀察業(yè)務(wù)流程答案：ABCE解析：風險評估程序包括多種方法，如查閱歷史審計檔案、訪談、數(shù)據(jù)分析、觀察業(yè)務(wù)流程等，以了解被審計單位及其環(huán)境。重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序是控制測試方法，不屬于風險評估的主要方法。6.以下哪些屬于影響審計人員獨立性的因素？（）A.經(jīng)濟利益關(guān)系B.職業(yè)道德規(guī)范C.熟識關(guān)系D.審計費用E.審計人員的專業(yè)能力答案：ACD解析：影響審計人員獨立性的因素包括與被審計單位存在的經(jīng)濟利益關(guān)系、熟識關(guān)系，以及審計費用等可能產(chǎn)生自我評價、自我利益或過度依賴審計證據(jù)等不利影響的因素。職業(yè)道德規(guī)范是指導(dǎo)審計人員行為的標準，審計人員的專業(yè)能力是完成審計工作的基礎(chǔ)，兩者本身不是獨立性受影響的因素。7.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的個人筆記答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計工作和審計證據(jù)的文件，通常包括審計目標、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論等內(nèi)容。審計人員的個人筆記如果與審計工作相關(guān)并用于支持審計結(jié)論，也可能包含在內(nèi)，但并非必需的核心內(nèi)容。8.以下哪些屬于財務(wù)報表列報的列報基礎(chǔ)？（）A.權(quán)責發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.會計計量屬性E.會計政策選擇答案：C解析：財務(wù)報表列報的列報基礎(chǔ)是指財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，例如企業(yè)會計準則、美國公認會計原則等。權(quán)責發(fā)生制是會計基礎(chǔ)，會計計量屬性和會計政策選擇是會計處理的具體方法，不是列報基礎(chǔ)本身。9.審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當（）A.記錄在工作底稿中B.與適當層級的治理層溝通C.評估其對財務(wù)報表的影響D.必要時建議管理層改進E.直接要求管理層立即糾正答案：ABCD解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)當記錄在工作底稿中，并與適當層級的治理層溝通，評估其對財務(wù)報表的可能影響。根據(jù)缺陷的嚴重程度，可能需要建議管理層改進，但通常由管理層決定是否以及如何糾正，審計人員不應(yīng)直接強制要求。10.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)？（）A.被審計單位限制審計范圍B.審計證據(jù)本身質(zhì)量低下C.審計時間嚴重不足D.審計人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力E.被審計單位管理層不配合答案：ABCDE解析：導(dǎo)致無法獲取充分、適當審計證據(jù)的原因多種多樣，包括被審計單位限制審計范圍、審計證據(jù)本身質(zhì)量低下、審計時間嚴重不足、審計人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力，以及被審計單位管理層不配合等。這些因素都會直接影響審計證據(jù)的獲取。11.以下哪些屬于舞弊風險因素？（）A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.財務(wù)業(yè)績壓力C.不利的市場環(huán)境D.關(guān)鍵管理人員變動E.激勵性薪酬計劃答案：ABE解析：舞弊風險因素通常包括動機或壓力（如財務(wù)業(yè)績壓力、個人財務(wù)困境）和機會（如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、缺乏監(jiān)督）。不利的市場環(huán)境可能構(gòu)成壓力，但不是直接的舞弊風險因素。關(guān)鍵管理人員變動可能帶來機會，但也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變化，其影響需具體分析。激勵性薪酬計劃本身是中性的，但如果設(shè)計不當（如過度強調(diào)短期利潤）可能成為動機或壓力的來源。因此，A、B、E是更典型的舞弊風險因素。12.以下哪些屬于控制測試的目的？（）A.評估控制設(shè)計的有效性B.評估控制執(zhí)行的充分性C.識別可能存在的錯報D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、范圍、時間和方法E.證實內(nèi)部控制的可靠性答案：B解析：控制測試的主要目的是評估特定內(nèi)部控制是否得到持續(xù)、有效的執(zhí)行，以確定其是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的錯報。因此，B是控制測試的核心目的。評估控制設(shè)計的有效性通常在控制風險評估階段進行。識別可能存在的錯報是實質(zhì)性程序的目的。確定進一步審計程序的性質(zhì)、范圍、時間和方法是綜合評估控制風險和重大錯報風險后的結(jié)果。證實內(nèi)部控制的可靠性是控制測試的結(jié)果之一，而非目的本身。13.審計人員評估重大錯報風險時，需要考慮的因素包括（）A.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.財務(wù)報表項目的復(fù)雜程度D.審計人員的經(jīng)驗E.被審計單位所在行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境答案：ABCE解析：評估重大錯報風險需要考慮被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、治理結(jié)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管環(huán)境以及財務(wù)報表項目的復(fù)雜程度等因素，這些因素都可能影響財務(wù)報表發(fā)生錯報的可能性。審計人員的經(jīng)驗雖然有助于識別風險，但評估風險本身是基于被審計單位及其環(huán)境的客觀特征，而非審計人員的個人因素。14.以下哪些程序?qū)儆趯徲嫵闃又薪y(tǒng)計抽樣的特征？（）A.可以計算抽樣風險B.對樣本項目執(zhí)行測試C.根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征D.需要使用隨機數(shù)表或計算機輔助抽樣系統(tǒng)E.必須使用專業(yè)審計軟件答案：ACD解析：統(tǒng)計抽樣是運用數(shù)學(xué)統(tǒng)計方法從總體中選取樣本，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征，其特點是能夠精確計算抽樣風險（A）。抽樣過程通常需要隨機選取樣本，可能使用隨機數(shù)表或計算機輔助抽樣系統(tǒng)（D）。審計人員仍需對樣本項目執(zhí)行必要的審計程序（B），但這是所有抽樣（包括非統(tǒng)計抽樣）和審計測試的共同要求，不是統(tǒng)計抽樣的獨有特征。是否使用專業(yè)審計軟件取決于具體情況和審計要求，并非統(tǒng)計抽樣的必需條件（E）。15.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當（）A.記錄該錯報及其評估的風險B.與項目組其他成員討論C.與被審計單位治理層溝通D.考慮出具非無保留意見的審計報告E.忽略該錯報，如果它不影響財務(wù)報表整體答案：ABCD解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時，必須記錄該錯報及其評估的風險（A），并與項目組其他成員討論（B），以確定需要執(zhí)行的進一步審計程序或可能需要修改的審計結(jié)論。根據(jù)錯報的嚴重程度和性質(zhì)，可能需要與被審計單位治理層溝通（C），并最終考慮出具非無保留意見的審計報告（D）。忽略重大錯報是違反審計準則的行為，除非該錯報已被充分反映且不影響財務(wù)報表整體，但這需要滿足特定條件并得到治理層認可，不能隨意忽略。因此，E通常是錯誤的。16.以下哪些屬于分析性復(fù)核程序的應(yīng)用？（）A.比較本期與上期的銷售增長率B.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與行業(yè)平均水平比較C.分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動趨勢D.檢查固定資產(chǎn)的物理存在E.評估管理層的誠信度答案：ABC解析：分析性復(fù)核程序主要通過對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢的分析來識別異常波動或潛在錯報，A（比較增長率）、B（計算周轉(zhuǎn)率并比較）、C（分析周轉(zhuǎn)天數(shù)趨勢）都屬于分析性復(fù)核的應(yīng)用。檢查固定資產(chǎn)的物理存在屬于細節(jié)測試（審計程序），而非分析性復(fù)核。評估管理層的誠信度主要是通過風險評估程序中的其他方法（如訪談、觀察、了解治理結(jié)構(gòu)等）進行，而非分析性復(fù)核。17.審計人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這包括（）A.不輕易接受管理層提供的解釋B.對可能存在錯報的跡象保持警覺C.謹慎評價審計證據(jù)D.不受被審計單位壓力的影響E.對異常情況保持質(zhì)疑答案：ABCDE解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計人員應(yīng)質(zhì)疑審計過程中遇到的信息，對可能存在錯報的跡象保持警覺（B），不輕易接受管理層提供的、缺乏充分證據(jù)支持的解釋（A），謹慎評價審計證據(jù)的真實性、可靠性（C），保持客觀、獨立，不受被審計單位或其他人員壓力的影響（D），并對異常情況或看似合理的解釋保持質(zhì)疑（E）。18.以下哪些屬于影響審計證據(jù)可靠性的因素？（）A.證據(jù)來源的權(quán)威性B.證據(jù)的形式C.證據(jù)獲取的方式D.證據(jù)與待證事項的相關(guān)性E.證據(jù)本身的細節(jié)程度答案：ACDE解析：影響審計證據(jù)可靠性的因素包括：證據(jù)來源的權(quán)威性（A，如外部獨立機構(gòu)證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)可靠）；證據(jù)獲取的方式（C，如直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論出的證據(jù)可靠）；證據(jù)與待證事項的相關(guān)性（D，相關(guān)的證據(jù)比不相關(guān)的證據(jù)可靠）；證據(jù)本身的細節(jié)程度或性質(zhì)（E，如細節(jié)測試證據(jù)通常比分析性復(fù)核證據(jù)可靠）。證據(jù)的形式（B，如文件、口頭證據(jù)）會影響其獲取和評價，但形式本身不是可靠性的決定性因素，關(guān)鍵在于其來源、相關(guān)性、可靠性等。19.審計計劃應(yīng)當包括的內(nèi)容有（）A.審計目標B.審計范圍C.審計策略D.具體的審計程序E.審計人員的分工答案：ABCDE解析：審計計劃是審計工作的路線圖，應(yīng)當包括審計目標（A）、審計范圍（B）、審計策略（C）、為獲取充分、適當審計證據(jù)而需要執(zhí)行的具體審計程序（D），以及審計團隊成員的分工和責任（E）等主要內(nèi)容。20.以下哪些屬于注冊會計師的責任？（）A.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B.確保被審計單位內(nèi)部控制有效C.識別和評估所有重大錯報風險D.對被審計單位的經(jīng)營活動進行管理E.出具管理建議書答案：AC解析：注冊會計師的主要責任是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見（A），這依賴于其執(zhí)行的審計程序以識別和評估重大錯報風險（C）。確保被審計單位內(nèi)部控制有效（B）是管理層的責任。對被審計單位的經(jīng)營活動進行管理（D）和出具管理建議書（E）通常不是注冊會計師的法定責任，盡管他們可能提供這些服務(wù)。三、判斷題1.評估控制風險時，如果審計人員認為內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行，則可以降低實質(zhì)性程序的范圍。（）答案：正確解析：控制風險評估是審計風險評估的重要組成部分。當審計人員評估后認為被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計合理，并且經(jīng)過測試確認其得到了有效執(zhí)行，那么這些內(nèi)部控制能夠有效地降低特定認定的錯報風險。在這種情況下，審計人員可以相應(yīng)地減少對相關(guān)認定執(zhí)行實質(zhì)性程序的范圍，因為內(nèi)部控制已經(jīng)提供了合理的保證。反之，如果控制風險較高，則需要執(zhí)行更廣泛、更深入的實質(zhì)性程序來應(yīng)對剩余的錯報風險。2.分析性復(fù)核程序可以單獨作為獲取審計證據(jù)的主要方法。（）答案：錯誤解析：分析性復(fù)核程序是一種重要的審計程序，通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或趨勢來識別異常波動和潛在錯報，提供有關(guān)財務(wù)報表的初步證據(jù)。然而，分析性復(fù)核程序的證據(jù)通常被認為是有限的，其可靠性受數(shù)據(jù)質(zhì)量、預(yù)期模式變化等因素影響。因此，分析性復(fù)核程序通常不能單獨作為獲取充分、適當審計證據(jù)的主要方法，需要與其他審計程序（如細節(jié)測試）結(jié)合使用，以獲取更全面、更可靠的審計證據(jù)。3.審計風險是客觀存在的，審計人員無法改變其大小，只能評估并接受。（）答案：錯誤解析：審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構(gòu)成。其中，固有風險和控制風險是客觀存在的，審計人員無法改變，但檢查風險是審計人員可以通過設(shè)計和執(zhí)行審計程序來控制的。審計人員的職責就是通過合理的風險評估和有效的審計計劃，將檢查風險控制在可接受的范圍內(nèi)，從而將審計風險降至可接受的低水平。因此，審計人員并非只能評估和接受審計風險，而是有能力通過專業(yè)的審計工作來管理和控制審計風險。4.如果審計人員通過測試發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當立即出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制重大缺陷，意味著內(nèi)部控制可能無法提供足夠的保證來防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。審計人員應(yīng)當評估該缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計程序。如果評估認為該缺陷導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，且無法通過增加審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。但審計報告類型的最終確定，需要根據(jù)缺陷的性質(zhì)、嚴重程度以及其對財務(wù)報表整體的影響綜合判斷，并非一旦發(fā)現(xiàn)重大缺陷就必然出具無法表示意見的審計報告。5.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序是獲取審計證據(jù)的兩種主要方法，它們可以相互替代。（）答案：錯誤解析：細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序是獲取審計證據(jù)的兩種主要程序類型，它們各有特點和適用場景。細節(jié)測試通過直接檢查交易或余額的細節(jié)來獲取證據(jù)，通常用于應(yīng)對特定認定的錯報風險，尤其是在涉及細節(jié)錯報的情況下。實質(zhì)性分析程序通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系或趨勢來識別錯報風險，通常用于提供總體層面的保證。雖然在某些情況下，這兩種程序可以提供類似的證據(jù)，但它們并非完全相互替代的關(guān)系。審計人員需要根據(jù)認定層次的風險評估結(jié)果、數(shù)據(jù)的性質(zhì)和可獲取性、審計效率和效果等因素，選擇最合適的程序或結(jié)合使用這兩種程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。它們各有側(cè)重，不能簡單替代。6.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，也是審計報告的基礎(chǔ)。（）答案：正確解析：審計工作底稿是審計人員為記錄審計過程、獲取和評價審計證據(jù)、支持審計結(jié)論而編制的文件。它詳細記錄了審計計劃、執(zhí)行的具體審計程序、獲取的審計證據(jù)及其評價、審計人員的專業(yè)判斷和結(jié)論等。審計工作底稿不僅是審計質(zhì)量的證明，也是審計報告的重要支撐。審計報告中的審計意見、結(jié)論和風險評估等，都必須有相應(yīng)的審計工作底稿作為依據(jù)。沒有充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘逯С?，審計報告將失去根基，其可信度將大打折扣。因此，審計工作底稿既是審計證據(jù)的載體，也是審計報告的基礎(chǔ)。7.審計人員執(zhí)行審計程序后，如果未發(fā)現(xiàn)錯報，就可以得出財務(wù)報表不存在重大錯報的結(jié)論。（）答案：錯誤解析：審計的目標是獲取合理保證，即有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計意見。即使審計人員執(zhí)行了審計程序且未發(fā)現(xiàn)錯報，也不能完全排除財務(wù)報表存在重大錯報的可能性。審計程序的性質(zhì)、范圍和時間可能受到審計效率和成本的限制，可能無法覆蓋所有潛在的錯報。此外，錯報可能存在且未被識別的風險（檢查風險）是客觀存在的。因此，審計人員需要基于風險評估和職業(yè)判斷，評估未發(fā)現(xiàn)錯報的局限性，并結(jié)合其他審計證據(jù)，才能得出財務(wù)報表是否不存在重大錯報的結(jié)論，而不是簡單地因為未發(fā)現(xiàn)錯報就認為財務(wù)報表無誤。8.職業(yè)道德規(guī)范要求審計人員應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）答案：正確解析：職業(yè)道德規(guī)范是指導(dǎo)審計人員行為的基本準則，要求審計人員應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是指對審計過程中遇到的信息保持質(zhì)疑，對可能存在錯報的跡象保持警覺，不輕易接受管理層提供的解釋，謹慎評價審計證據(jù)，不受被審計單位或其他人員壓力的影響，并對異常情況或看似合理的解釋保持質(zhì)疑。保持職業(yè)懷疑態(tài)度是審計人員執(zhí)行專業(yè)工作、獲取充分、適當審計證據(jù)、發(fā)表恰當審計意見的基礎(chǔ)，是職業(yè)道德規(guī)范的核心要求之一。9.審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。（）答案：正確解析：審計風險的模型是：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。這個模型描述了審計風險是如何由三個主要風險因素構(gòu)成的。固有風險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表發(fā)生錯報的可能性。控制風險是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性。檢查風險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的可能性。這三個風險因素相互影響，共同決定了最終的審計風險水平。審計人員通過評估和管理這三個風險因素，來控制審計風險。10.審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊行為時，如果認為其不重大，可以不報告給治理層。（）答案：錯誤解析：根據(jù)審計準則，審計人員對識別出的、認為是舞弊的情況，應(yīng)當與治理層溝通。即使審計人員初步認為舞弊行為不重大，